关于完善成品油消费税征管问题的探析——以山东省菏泽市为例.pdf

？关于完善成品油消费税征管问题的探析以山东省菏泽市为例吴徐统（贵州大学历史与民族文化学院贵州贵阳）摘要：本研究通过从消费税对于整个 财税征管体系所具有的不可替代的作用为切入点且成品油作为 消费税应征消费品的其中一个大类，更是具有重要的意义。以此来分析当前成品油的消费税深化改革所具有的意义和作用，并且通过对比国内外对于成品油的 消费税征收方式的差异来评析我国目前成品油的消费税如何进一步深化改革。此外还从环境保护的角度，分析成品油消费税的改革会产生的积极影响。关键词：成品油消费税；深化改革；差异一、成品油消 费税的内容及其征管的意义（一）成品油消费税的主要内容我国 当前成品油消费税的主要征收对象为汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润 滑油、燃料油类成品油。从 世纪年代开始，国内开始把成品油纳入消费税并作为重点征收对象，而相应的 消费税政策也一直处在一种持续改善的状态中。第一次调整（）：适当地提高含铅汽油的税率，用不同税率对含铅汽油 和无铅汽油进行征税并且严格定义两者的税目注释确保他们之间的区分泾渭分明；第二次调整（）：为了达到防止纳税人利用税目注释界限不清的漏洞进行避税，要将溶剂 油、石脑油、航空煤油和燃料油纳入征税范围，汽油 和柴油的税率稳定不变。但是，本次政策调整中航空煤油暂缓征税且规定燃料油、溶剂油、润滑油 和石脑油应该依据应纳税所得额的缴纳消费税，按法定税率全额征税的时间规定为年月。第三次调整（）：将成品油各税目的税率全部提高适当 的水平并且将养路费加人成品油消费税的征收范围，也即我们的作者简介：吴徐銑（），男，侗族，贵州省石阡县人，贵州大学历史与民族文化学院 级民族学硕士研究生。研究方向为中国少数民族经济。？人口？社会？法制研究年（下）燃油税改革。增加消费税的收人主要目的是用来补助农民、困难群体、公益以及代替公路养路费等。在 年我国又进行了第四次 和第五次调整，在 年国际油价持续下跌的情况下 开展了第六次调整，于第四次、第五次、第六次的变革中连续增加了相关的 消费税税率，原价为元升的石脑油、溶剂 油、汽油、润滑油的相关税率增加到了元升，原价是元升的燃料油和柴油则 被提高到了元升，最后做出决定暂缓征税且不再对含铅汽油征税。（二）征收成品油消费税的意义当前我国一直在持续提高经济发展水平以及深化经济体制改革，但在此过程中出现的资源环境同经济发展的不协调问题日益严重，节能减排的工作也出现了前所未有的困难。一方面，随着我国逐渐成为世界第一大石油进口国，我国石油消费量逐年增加，在 年的时候石油依存度已然达到了。另一方面，石油的利 用效率较低、并且随着机动车数量的快速增长，石油的消耗以及污染的严重性也逐渐提升。机动车尾气的大量排放促使了部分地区出现了严重的雾霾现象，人民群众的身体健康由此受到了严重的损害，正常的生活也不可避免地受到了严重的影响。基于此种情况，治理大气污染、控制污染的排放、引导消费者形成正确的消费需求以及节约利用石油资源，刺激新能源产业的发展，改善成品油消费税的必要性就不言而喻了。在党的十八届三中全会上，消费税征税范畴、过程、税率的改革要加快速度落到实处，针对一些污染程度较大以及消耗资源较多的产品要逐渐纳人消费税的缴纳范围这样的建议被广泛提出，而且油品征税可以实行在加 油场所的消 费过程中进行缴纳，因为目前很多国家都是于油品消费过程中完成消费税的缴纳工作。我国曾经提出了有关税制整改的方案，而这份文件主要内容包括了六个税种，消费税就是其中之一，乃是毫无疑问 的重点调整对象。二、我国目前成品油消 费税征管现状以山东省菏泽市为例（一）菏泽市成品油企业基本概况目前成品油 属于中 国炼化行业一类，而当前我国的炼化行业总加工能力一年为 万吨，这中间的加工能力都是由中石化和中石油所贡献，国内的加工能力被地方性炼油企业（筒称“地炼”）占据，而国内山东又占据了它的，且根据公司规模来看，该省份亦为地炼油领域中公司数量较大的地方，大约占据了的比重，总体而言在国内占据着重要地位。最近几年由于中石油与中石化两个企业在市场中占据了大部分的份额，使得菏泽地炼的经营十分艰难，在 年以前仅仅存在一个成品油制造公司，那就是东明石化，但从这之后本地的政府部门以国家颁布的有利政策、本省经济发展的趋势和本地的独？关于完善成品油消费税征管问题的探析特的优点作为基础，明确了本市中的主要产业发展目标为“四大基地与一大产业”，四大基地其中之一就是石油化工基地。菏泽油区属于中原石油，当今已经明确的油、气产地共有个地方，石油地质储存量已达到了万吨，预计储存量为 万吨，根据有关信息显示，在该油区范围 中石油总量可达亿吨，天然气可达亿？亿立方米。石油化工行业是本市的主要产业，伴随这些年产业的不断发展，公司的数量与规模正在大规模增加，据有关资料统计，本市拥有家石油公司，其中的家正从事成品油的制造工作。（二）由菏泽市各项经济统计数据分析成品油消费税征管中出现的问题菏泽市各项经济数据及数据下反映的问题众所周知，山东省地炼是我国地炼省份中产量最大的省份，其中每个市都各有其突出的地方，菏泽市也是其中之一。但是年以前菏泽市石化企业少之又少，无论是成品油行业还是其他行业都对整个菏泽市的经济发展贡献不大。致使本地的生产总值位于整个省份的末尾。从 年开始，菏泽市响应国家的政策，在第一、二、三产业中大力进行市场开拓、市场秩序规范，拓展高新技术产业，科学利用开发地炼资源。因此逐渐实现了本地区生产总值的飞速增长，其中石油加工业、农业、服务业产值都在逐年增加。具体情况见表、图、图。表菏泽市成品油消费税收益具体资料单位：万元税目 年年年年 年 年 年汽油 柴油 石脑油 溶剂油 燃料油 成品油 消 费税合计 菏泽市消费税总收人？人口？社会？法制研究年（下）年份成品油消费税收入一消 费税总收入图消费税总收入与成品油消费税收入对比从图、图的数据我们可以很明显地看出，自 年以来，菏泽市一直处于持续发展的阶段，菏汉市生产总值从 年的 亿元增长到年的 亿元，第二产业一工业的总产值也实现了从亿元到亿元的突破，其中石油加工业的产值也是逐年上升。上述数据能最直接反映出当前菏泽市的经济发展正处于快速上升状态中。然而通过图的数据图能够看出，菏泽市的消费税收人一直呈现出上升的趋势，但是其中成品油消费税却从年开始一直处于波动起伏的状态，总体趋势更是呈现下跌之势。从这个角度可以体现出成品油行业及其生产公司出现了逃税的情况。首先是没有根据相关的规范在税务机构进行合法登记。其次是即使早已完成上述登记工作，然而在上报过程中特地把柴油等应税商品偷换为化工产品销售，或者把汽油等税率较高的商品偷换为税率相对较低的产品，逃避缴纳消费税。从而出现了相关消费税的漏征现象。除此之外，图体现出了该消费税为波动状态，不仅在该行业出现问题，征管方面征收环节的单一、消费税税目的注释程度不够清晰也是造成此种情况的主要原因。除此之外，我们可以从食品行业的经济发展与增值税的增长状况来分析成品油 消费税是否存在着问题。从食品制造业的产值来看，年以来，菏泽市的食品制造业产值从最初的亿元一步步增长到年的亿元，展现出了巨大的增长态势。而食品行业几乎都是增值税的税户，据统计，年该城市的增值税收益是亿元人民币，到了年达到了亿元人民币，也是呈现出稳步上升的趋势（见图）。这与成品油消费税的变化情况、消费税总收人的增长等呈现出不同的趋势。食品行业情况与成品油行业的对比进一步说明对于这个城市的相关消费税的征收与管理中存在着某些不足之处。接下来我们便来研究一下成品油 消费税征管中所表现出的一些不足之处。？关于完善成品 油 消 费税征管问题的探析食品制造业产值増值税收入图菏泽市食品制造业产值与增值税收入的对比 年份石油加工业产值工业总产值图菏泽市工业总产值与石油加工业总产值对比 画画 年份图菏泽市 年生产总值？人口？社会？法制研究年（下）菏泽市成品油消费税征管中存在的问题（）征收环节单一带来系列违法问题。当今，国内的成品油消费税在收缴阶段内，基本都定位于生产、委托和进口等领域的初始 阶段，菏泽市也是如此。但这样的方式导致了从不同渠道生产的成品 油进人市场的时候销售价格不一，因此便最终会致使竞争点以及竞争力不尽相同。根据市场监察委的核算，在征收消费税时，收缴之前与之后的差价超过了元吨，这样的情况使得一些公司会本着投机的心理去追逐这样丰厚的收益，通过建立空壳公司使用违法手段进行非法操作，最终改换发票名称从而偷逃税。与此同时，一些炼油企业自身管理制度存在缺陷 加之菏泽市地方政府由于成品油 消费税是大类收人监管力 度不够大，致使部分炼油企业通过一系列手段进行偷逃税，对于市场的有序发展产生了重大的影响。（）不同类型的油税率以及征收范畴也存在差异。应税成品油的税目注释方式存在缺陷。当今菏泽市的成品油税目主要根据关于提高成品油消费税税率的通知（财税号文）中的规定对七类油 品进行了分类并且列示了具体征收范围，但通过应用该指标将油品划归到成品油消费税征收的范畴中并不合理，就像“混合芳经”这种物质，它也可以充当汽车燃料，那么它是否应该按汽油征收消费税呢？对于此种情况菏泽市国税局并没有明确说明到 底按哪一种税目来征收消费税。这些情况的出现使得征纳双方在消费税征管问题上存在很大的争议，给征管工作带来了 巨大的困难。（）针对消费税扣除施行的策略并不符合征管条件，增加了征管难度。菏泽市国税局在成品油消费税抵扣方面的处理办法是根据现行税款抵扣政策来进行的。首先，纳税人被要求提供购买的油品增值税抵扣原件。其次，非当期且非按实际耗用数量计算的税款不允许被抵扣，由于石油化工业的专业性太强，产品的生产太复杂，要想明确库存产品是一件很困难的事情，这使得税款抵扣的计算出现了严重的偏差，同时也使得税务机关的征管工作变得困难。成品油 制造公司从外部购买应税产品用来不断加工应税消费品，那么这些外部购买的产品是否应当缴纳相应的税款也不能确 定，这也给税务机关带来了不便。当下施行的消费税政策表明 以上消费品可以扣除原外购品已纳税款，但是事实却并非想象中的那样简单，对一家企业外购的应税消费品，他的上家是否是一级购买者很难确定，这就对确认其已扣税额的工作造成了困难。目前，菏泽市税务机关采取的方法是协查或者函调，但是有时候对方税务机关由于工作 繁忙或者别的原因使得回函时间一拖再拖更有甚根本不回函，征管工作难以进行。除此之外如果商业企业从上家处购进的数量跟他售卖 给下家企业的数量不一致，那么这样的情况还需要税务机关一家家核查，难度非常大。？关于完善成品油消费税征管问题的探析三、成品 油消费税征管中出现问题的原因分析（一）纳税人依法纳税的意识不强以及当前的违法成本过低从我国的税收历史来看，人民一直存在着一种对纳税的抵抗心理，不明白也不清楚自己经过自身的努力通过合法渠道得来的收人为什么要交给国家，即使一部分人心甘情愿上缴但却不明白自己所上缴的税款具体用在了哪些领域，并未很清晰地感受到“取之于民，用之于民”的本质。所以对于税收这个问题，很多人民 的做法就是在可以不缴纳的时候就不缴纳，在可以少缴纳的时候就少缴纳。从另一方面来看，政府部门本身也存在问题导致纳税人不愿纳税，例如当前问题严重的公款消费、公款旅游等问题屡见不鲜，纳税人不愿意自己辛苦挣来的钱上交政府部门 以后被如此不恰当利用。按照中华人民共和国税收征管法的相关内容，指出偷税的含义为相关纳税人通过伪造、变造、隐匿、私自销毁账本、记账依据，于账本上增加支出的额度降低收益的额度，和不按照实际情况上报的方式，不缴或者少缴税款的行为。如果纳税人被查出有偷税行为，税务部门就会强制其缴纳应当补缴的款项，同时不仅要收取一定的滞纳金，还要收缴纳税人应交税款的？的款额；构成犯罪的，依法追究刑事责任。滞纳金的收取额度为偷税的款额的。这样的惩罚方式对于当前火热且利润巨大的油品行业来说，惩罚力 度不足以让他们感受到法律的威严，也不足以让他们提高违法犯罪的警惕感和纳税意识。很容易导致很多不法企业在偷税漏税这条道路上越走越远。（二）部分油品不缴消费税以及征收范围不明确我国目前的成品油消 费税征收税目主要就是汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油种。但是油品行业的油类却完全不止这里所列示的七种那么少，例如还有芳烃油、柏油等各种外形类似，名字不同的油品。仅凭简单的测试跟指标测算是完全不足以明确区分成百上千种油品 的，就算是专业人士，他们也要利用专业的仪器，经过精密的测算才能精准地判定油品 的种类。除此之外，大部分油品 的运输以及保存是用管道或者大型油罐，这样的保存以及运输方式使得观看检查的难度加大，因而更是加大了税收征管的难度。税务人员是专业的税务人才，并不是专业的化学人才，即使给予税务人员专业检测仪器也难免会造成检查结果出现差错。因此很难在征管问题上做到完美无缺。（三）现行以票管税的征管方式，存在诸多问题当下通过发票来管理税收的制度中存在诸多问题，这为在发票上做手段的不法分子提供了有利的条件。以票管税制实施以来，利用增值税专用发票偷、骗国家税款案件屡禁不止，主要表现？人口？社会？法制研究年（下）在以下几种情况：盗窃增值税专用发票，虚开、代开、谎报丟失以及倒卖等，其根本目的无非是多抵扣进项税额，少体现销项税额，少实现应纳税额，而且由于增值税的抵扣具有“链条”的特征，这种类型的案件多具有涉案范围广的特点，一个环节出问题则环环出问题最为典型的是“金华”案件，其涉案企业之多，地区之广，危害之大是前所未有的。（四）成品油消费税政策的调整过于频繁从世纪年代开始，我国对成品油消费税 进行了调整，但总体来说一直到年这期间，相关的政策并未出现较大的变动，直到 年以后，才有了实质性的大规模变动。具体细节是：保持汽油和柴油的税率不变，将征税规模扩大到石脑油、溶剂 油、润滑油、燃料油、航空煤油，防止纳税人通过混淆应税产品来逃避纳税。然而这次变动中指出，前四种成品油暂时根据应纳税额的上缴，到了 年月初才进行了又一次的调整，将款项变成了全额征税。航空煤油则一直暂缓征税。年还出台了相关抵扣政策，即把外部购买或者代为加工的部分产品可以刨 除原外购品已经缴纳的税款，从 年开始，将养路费并入消费税，成品油各子税目的税率均有了很大程度的增加。年细化了液态产品的消费税的征收细则。总之 年以后相关政策的变动频率较大导致在成品油消 费税征管方面出现困难。四、成品油消费税征管的 国际比较与借鉴（一）美国的做法以及经验借鉴美国的做法道路建设资金是美国开征燃油税的主要目的，而为什么要把征收道路使用费改为征收燃油税呢？原因就在于高成本外加道路交通阻塞使得征收道路使用费发生了严重的困难。美国的燃油税由联邦机动车燃油税、州机动 车燃油税以及其他附加费几项内容组成。然 而各个州的税率之间有着较大的区别，相对而言联邦的税率却表现得十分固定。多年来美国消耗了无数的燃油，其原因就是美国燃油价格太低，相比于成员国的平均水平而言，美国的燃油价格中税只占了大约 的比例这样的情况导致了广大成品油消费者和汽车生产企业对于节能减排工作不上心，执行力出现问题。在世纪 年代，美国政府提高了燃油税税率，目的就是保障交通运输系统的建设与维护的资金充足。但是年代以后，随着经济快速发展，汽车行业如雨后春舞般的野蛮生长，汽车成了每个家庭都拥有的产物，所以燃油 税不能取得人民的支持缺乏群众基础，对于此类税种的调整受到了越来越大的阻力。美国的经验借鉴燃油税是公路建造的重要资金来源，它对于美国成品油 消费税的重要程度不言而关于完善成品 油消费税征管问题的探析喻。联邦政府的公路资金收入的七成都是燃油税贡献而来，各州的公路税收收入，燃油税也贡献了六成。较低的燃油税税率使得消费者对于汽油等的使用没有节约意识，节能减排工作进行的不到位，再加之经济比较发达，人民收人越来越高，汽车已经在社会上由奢侈品变成了普遍拥有的产品。这样就导致了燃油税的后期改革阻力增大。我们可以从美国的情况看出，在汽车拥有者还没有扩大到社会的每一个人以前，尽快尽早提高燃油消费税的税率才有希望成功。（二）德国的做法以及经验借鉴德国的做法当前德国的消费税收入现状主要体现在它对产值的贡献为？，总税收收人中是消费税且比例稳定。从近年来德国财政报公布的数据来看，由于受到金融危机的影响，危机后消费税收入对的贡献和对总税收收入的贡献上升幅度较之危机前的幅度要小。德国的税收政策表示能源产品 的征税政策只有在其用于发动机或供暖燃料时才起效，其他用途不作为征税依据。除此之外德国还对其进行了明确的划分，发动机燃料的最低税率特别高，相反工业或商业发动机燃料和供暖燃料的最低税率却很低。具体情况见表。表德国能源消费税最低税率单位：欧元千升项目用途用于发动机燃料工业或商业用供暖用燃料发动机燃料商用非商用汽油无无无柴油 煤油 德国的经验借鉴消费税是流转税中的重要组成部分，但相对于增值税来说消费税的地位显得并没有那么重要，它很必要但不是最重要，只是作为配角来发挥作用其原因就是增值税的增税范围更加广阔，税基覆盖更加全面，不会扭曲货物和劳务的流通，能够兼顾公平与效率的原则符合当前税制改革的要求。但在政府财政出现困难的时候，通过提高消费税的税率来增 加财政收入的方式渡过难关比较容易获得社会的认可。而消费税中的成品油消费税则在这个过程中扮演了很重要的 角色，需求弹性小的成品油能够在困难时期成为有效提高收入的产品，原因就是它的需求弹性小，这也就表示提高它的价格，需求曲线的斜率很大，对于需求量的影响是很小的。所以适当提高成品油消费税税率能够在保证需求量变化很小的情况下实现收入的增加。和德国对比而言，国内消？人口？社会？法制研究年（下）费税税率依旧存在上升的潜力。具体情况见表。表德国与中国汽油、柴油最低税率对比单位：元升国家汽油柴油德国 中 国数据来源：（）折合人民 币（截至年月日人民 币兑美元汇率￥）。（三）日本的做法以及经验借鉴日本的做法在日本，政府为了提高财政的收益水平对消费税定了两步提高税率的政策。第一步，在年月日税率从原来的提高 到，以此为过渡阶段；第二步在年把税率从过渡阶段的上升到。但是为什么在日本，消 费税的改革幅度很大但过程却相对显得顺利呢？原因就是日本有着高透明 的财政运行体制、良好的舆论环境以及改革的内容与人民 的切身利益相结合，最终使得整个改革进程越来越顺利。政府的财政支出预算精确到 日元，决算则是日元，这样的高透明的财政体制使得人民对于日本政府做出的改革政策非常信任。日本在改革政策下发之前会做好充分的准备工作，减少财政支出 以及削减行政经费以营造良好的舆论环境。这样正确的改革方式势必获得良好的结果，年的统计数据显示成品油 消费税收人占了税收总额的，除此之外，日本通过法律规范的模式对公众承诺成品油消费税这部分收人会整体用于社会保障方面，将税收真正做到取之于民，用之于民。以此获得广泛的群众支持。日本的经验借鉴我国成品油 消费税的税率在 年进行了几次密集型调整，国际油价普遍走低的国际环境并没有给这几次调整带来帮助，国内质疑之声不断，部分群众和企业怀疑这样的政策调整是否真的有必要。因此在这样的情况下我们可以借鉴日本的改革经验，保证财政支出预算的高透明度，减少政府的不必要开支，将改革的收人用于符合人民切身利益的地方，例如环境污染的治理、交通基础设施的建设、养老院和教育的普及等。保障人民能真真切切地清楚税收用在了何处，拥有自身的知情权、监督权等。（四）国际上成品油征管的经验总结我国原油对外依存度非常高，如果国际形势发生变化，能源产品的自给自足将非常重要。煤制油是煤炭清洁高效利用的重要方向，是洁净油品、特种油品的重要来源，？关于完善成品 油消费税征管问题的探析对保障国家能源战略安全、加快能源结构调整有重要作用。针对该行业目前的不景气状态，国 内应当 出 台相应的政策为其提供保障机制，例如降低或者豁免消费税，促使煤制油能够回本或者获取部分利润。五、进一步完善成品油 消 费税征管及改革的对策（一）提高纳税人税法遵从度以及税务人员的综合素质为了减少税务工作人员在进行税收征管时的工作量以及减小工作难度，强化纳税人的依法缴纳税款的自觉性。让纳税人能自觉自愿配合税务工作人员的征管工作能够为征收以及缴纳行为提供良好的环境。如今多媒体工具日渐发达，这给我们的宣传方式提供了极大的便利，我们可以依托电视、广播等进行宣传，也可利用如今的互联网多媒体进行宣传，例如、微信、微博、等软件。宣传的要素主要可以设置为相关税收法规、纳税的基础过程和税务人员征税的步骤、应当承担的纳税职责等。只有向纳税人全面普及了相关知识以后才能保证税务工作的顺利进行。此外，税务人员的综合素质也要提高，对于成品油行业来说，生产方面、设备方面的复杂性太强，而且利用大型油罐来储存的方式也导致了税务人员在征管时无法快速方便地审查。所以针对税收监管人进行专业的培训，强化他们的专业素质，让他们 能够对成品油的各个环节有一个充分的了解，以确保进行成品油税务征管时不会产生误差。另外，对于国家出台的 消费税相关政策，要对税务人员进行专门的政策性培训，使其充分明白政策的执行的方方面面，减少因为政策理解的不到位而导致税款征收出现差错。（二）强化税收征管，以“互联网税收”等新技术手段有效治理税收流失对我国的税务机关和税务工作人员来说，为人民群众提供优质且高效的服务是长期的追求。但是由于当前我国纳税人的基数过于庞大，征管条件比较传统，纳税人在纳税过程中会遇到各种各样的问题，而我们的税务人员也不全是高素质人才，在有限的环境条件下向纳税人提供的服务受到了很大限制，最终结果往往与纳税人的期望不大相符。要想改善税务机关的服务有很多方法和途径，互联网则是其中很重要的一种方式。当前我国的大部分税务机关已经设立了专业的税务咨询、税务服务的网站，把相关的税收法规和税收政策以及纳税过程中容易出现的错误发布在官网上以便于纳税人能最快最方便地获取到自己最需要的信息。更加先进的一些税务机关网站还提供专业的从税务申报到问题解决的一条龙式的人工服务。（三）全面覆盖七种油品的税基，完善成品油消费税的税目注释当前税务部门于此类税种上的征收管理工作出现难以准确开展的原因为现今这种税务种类的分类不够严谨，税目注释不够清晰，使得很多企业利用混清应税产品名称人口？社会？法制研究年（下）的方式进行偷逃税。解决此问题的方式税务机关可以按照 油品中主要成分的含量或该种油品的化学性质来明确划分他们具体属于哪一类税目。与此同时，税务部门要同石化产品检测机构的同志进行密切合作，当税务人员对产品究竟属于何种 油类无法判定时，可以联系检测机构的 同志帮忙进行检测。但是税务部门自身也要对具体油类要有明确的定义，比如汽油、柴油、石脑油属于轻质油，但是轻质油的具体含义是什么，当某种油符合多少标准的时候它可以归属于轻质油，对于这样的 问题要进行明确说明。如果将应税油品 的主要成分含量或其化学性质进行量化，那么税务人员操作起来将会容易很多，例如将轻质油中辛烷值不小于的划 为汽油，把倾点或者凝点在到的划归到柴油等，税务工作者不用花大量时间精力去全部检测，只需要通过检测此种油品的主要成分含量便能确定它应该归属于哪一类税目。六、结论消费税对于国内税收收入来说具有重要意义，同时成品油的消费税征收则是此税种中的关键环节。建立健全的成品油消费税的征收管理机制对于当前处于改革深水区的中国来说至关重要。加强对成品油市场的监管、提高地方对于此类税种的征收管理的积极性并且增强纳税人依法缴纳税款的自觉性是关键步骤。文章经过简明的方式介绍成品油消费税的内容和政策，接着以菏泽市为例探究国内当前此类税种征管中心出现的不足之处并且结合外国的先进经验予以改善，包括汽油试点先行，启动改革；增加纳税人税法遵从度以及税务人员的综合素质；以互联网的新媒体技术来强化税收征管等方式。希望这些对策和建议，能够有助于改善成品油消费税税 收政策、为国内成品油领域的有序发展提供重要的帮助。参考文献王凯，白彦锋，张静我国成品油消费税改革中的难点问题研究中央 财 经大 学学报，（）：白彦锋，邱璇璇，张静我国当前成品油消费税改革的方案选择税务研究，（）：尹音频，张莹，孟莹莹成品油 消费税 改革的供求效应税务研究，（）：万 萤，徐崇波成品油消费税税率和税负水 平的 国 际 比较研究当代财经，（）：吴琼成品油消费税行 政管理改革路径探讨天津：天 津师范大学，孟莹 莹中国 消费税的经 济效应研究成都：西南 财 经大 学，李洁丽我国成品油 消 费税改革评析中 国商贸，（）：，必李娜我国成品油消费税政 策改革对策研究商，（）：？关于完善成品油消费税征管问题的探析郭 焦锋，白彦锋？成品油消 费税改革的障碍与机遇能源，（）：陆亚如进一步深化成品油消费税改革的思 考与建议？中外企业家，（）：田效先我国成品油消 费税存在的问题与对 策研究中国管理信息化，（）：苏穗燕美国燃油 消 费税政策及启示国 际石油经 济，（）：于雷我国成品油消 费税的问题与解决对策中外企业家，（）马 萤萤三问成品油消 费税改革中国石油报，（）刘波把成品油 消费税纳入税制改革世纪经 济报道，（）刘海燕成品油 消 费税调整技巧创新中 国市场，（）：？