国库集中支付制度下盘活财政存量资金研究.pdf

财经视野4国库集中支付制度下盘活财政存量资金研究温凡西安市长安区会计管理中心陕西西安摘要：随着国库集中支付制度改革不断推进，原来的财政存量资金管理方式早已无法适应新形势下的预算管理要求。本文以陕西省西安市长安区为例，详细回顾了财政存量资金形成的历史背景，分析了形成原因和造成的负面影响，认真梳理了盘活财政存量资金的经验措施，提出了进一步规范财政存量资金管理的思路，通过推进财政管理体制改革，进一步规范财政存量资金管理。关键词：国库集中支付；财政存量资金；财政管理体制一、引言陕西省西安市长安区在进行国库集中支付制度改革之前，实施的是会计核算中心支付制度，各预算单位的预算资金支付工作由会计核算中心统一开设单一账户，统一进行资金结算、会计核算和会计监督。当时，长安区财政部门和各预算单位存在许多财政专户，通过将财政专项资金拨付到各类财政专户的方式下达资金，实际上资金并未拨付到项目上，造成了大量资金闲置，这是形成财政存量资金的主要原因。随着2012年长安区实行国库集中支付制度改革，原来的会计核算中心支付制度和财政存量资金管理方式不能适应新形势下的预算管理要求，盘活财政存量资金势在必行。二、财政存量资金的形成原因1.财政专户形成财政存量资金通过财政专户管理的财政专项资金，是形成财政存量资金的主要原因。由于在相当长一段时间内，各类财政专项资金是通过 切块 的方式下达到长安区，为了规范管理，长安区财政部门设立了建设类、涉农类、教育类、社保类等财政专户，将财政专项资金按照不同类别拨付到财政专户。各类财政专项资金的使用，由预算单位先行实施项目，随后由财政部门拨付项目资金，类似于 报账制 拨付方式。在这种制度下，各单位也设立了各类财政专户，用于管理财政部门拨付的财政专项资金。由于各类项目的实施进度存在滞后性，当期实施项目使用的是上一期的项目资金。一些项目无法实施却没有及时上报，而另一些项目的对口资金没有及时下达。由于各种因素影响，财政部门及预算单位的各类财政专户积累了大量的沉淀资金和闲置资金。长安区财政部门及预算单位的各类财政专户形成的财政存量资金，是财政存量资金盘活工作的重中之重。2.部门预算形成财政存量资金长安区各预算单位在每年的部门预算执行过程中，基本支出及项目支出形成的预算结余资金是长安区财政存量资金形成的重要原因。由于在实行国库集中支付制度改革之前，长安区实行会计核算中心支付制度。预算单位在项目实施前，需要在会计核算中心 借取 资金，单位账户转入相应的 银行存款。在项目实施后，将相关合同及票据送至会计核算中心 报销。预算单位在有些情况下会提取单位账户中的 银行存款，直接用于项目支出，之后再用相关票据在会计核算中心 报销。会计核算中心支付制度虽然减轻了预算单位财务人员的工作压力，便于统一管理，但是由于项目执行存在不确定性，很容易造成预算单位在年底出现账户结余及现金结余等问题。长安区财政部门在推进国库集中支付制度改革的过程中，将部门预算形成的财政存量资金转入过渡账户进行管理，并按照资金用途计入 暂存款 科目。3.往来挂账形成财政存量资金长安区各预算单位存在各种往来挂账，从而形成财政存量资金，虽然资金占比不大，但是构成原因复杂，存在的年限较长，对各预算单位财务管理造成的影响较大。财经视野5往来挂账形成的财政存量资金主要分为两种：第一种是由预算外项目以借款方式安排的支出、其他临时周转借款等形成的财政存量资金；第二种是随着机构改革推进，部门合并或分立造成的预算单位之间的往来借款长期挂账，形成了财政存量资金。长安区财政部门在推进国库集中支付制度改革的过程中，将往来挂账形成的财政存量资金转入过渡账户进行管理，并按照资金用途计入 暂存款 科目。4.财政总决算形成财政存量资金长安区在每年进行的财政总决算过程中，与西安市财政部门进行上下级结算，确定一般公共预算结余、政府性基金预算结余、国库计提的预算稳定调节基金、偿债准备金、预算周转金和收回的财政周转金等，这些结余资金形成了财政存量资金，需要在下一年度的预算支出中优先进行安排。三、财政存量资金的影响分析1.降低了财政资金支出效率如果存在规模较大的财政存量资金，那么预算支出计划与财政资金的实际拨付之间会出现严重背离，财政资金长期处于闲置状态，沉淀在资金账户上，未能及时拨付到需要的地方，降低了财政资金支出效率。2.加剧了财政收支矛盾由于财力有限，一些地方财政部门对社会事业、基本民生等领域的投入不足，存在明显短板。如果财政存量资金长期处于闲置状态，会加剧财政收支矛盾。3.影响了财政管理水平财政存量资金造成财政资金支出效率低下，同时影响地方社会经济建设，财政管理存在非常大的提升空间，需要推进财政管理体制改革。四、盘活财政存量资金的相关措施近年来，为了有效地提高财政资金支出效率，缓解财政收支矛盾，同时推进财政管理体制改革，长安区开展了一系列工作，有效地盘活了财政存量资金。1.推进国库集中支付制度改革长安区在2011年开始实行国库集中支付制度改革，将所有一级预算单位纳入国库集中支付系统；2012年，将所有二级预算单位纳入国库集中支付系统，有效地减少了部门预算形成的财政存量资金。同时，将部门预算及长期往来挂账形成的财政存量资金全部转入过渡账户进行管理。随着国库集中支付制度改革不断推进，有效地控制了财政存量资金的规模，规范了预算单位的财政收支活动，为盘活财政存量资金创造了有利条件。2.盘活财政专户形成的财政存量资金长安区从2015年全面开展财政存量资金盘活工作，财政部门按照相关文件要求，认真组织各预算单位盘活财政存量资金。在2015年收回各类财政专户形成的财政存量资金2.99亿元，收回过渡账户积累的财政存量资金0.64亿元，共计3.63亿元；2016年共收回财政存量资金4.43亿元。上述资金按照 先进先出 的原则，优先用于预算追加项目。通过对各类财政专户进行大范围清理，大规模的财政存量资金清理完毕，全部收回至长安区财政部门，并统筹安排用于较为紧急的预算追加项目，财政存量资金盘活工作取得阶段性成果。3.盘活总决算形成的财政存量资金长安区在大力开展财政存量资金盘活工作的同时，非常重视与西安市财政部门的沟通和协调，及时清理财政总决算形成的财政存量资金。按照西安市财政部门的安排部署，长安区财政部门每年认真地填报财政存量资金情况统计表。根据一般公共预算结余、政府性基金预算结余、国库计提的预算稳定调节基金、偿债准备金、预算周转金和收回的财政周转金等财政存量资金数据，填报财政存量资金情况统计表的相关数据，并在当年预算支出中按照 先进先出 的原则，盘活总决算形成的财政存量资金，并及时上报盘活进度。4.构建财政存量资金的审计监督制度长安区财政部门在推进财政存量资金盘活工作的过程中，非常重视与审计部门的业务沟通和配合，逐步建立了 财审联动、双重监督 的工作机制。审计部门在每年的收支审计及专项审计的过程中，重点核查各预算单位的资金结余情况。对于连续两年结余和当期无法执行的财政专项资金、各类违规发放的津补贴和其他需要收缴的财政存量资金，审计部门在出具的审计意见中，可以要求相关单位立刻上缴。长安区财政部门积极配合各预算单位做好财政存量资金的收回工作。5.优化财政存量资金收回流程随着长安区不断细化财政存量资金盘活工作，长安区财政部门为了配合各预算单位上缴财政存量资财经视野6金，需要不断优化财政存量资金收回流程。对此，专门印制了一式四联的结余资金收回确认表，预算单位需要上缴结余资金时，填写结余资金收回确认表，交给长安区财政部门的相关科室确认。然后，预算单位将相关资金上缴至国库，领取结余资金收回确认表的预算单位留存联，并作为原始凭证进行会计记账。6.建立常态化机制长安区经过多年探索和实践，不断完善财政存量资金盘活工作，财政存量资金盘活工作已经进入常态化阶段。2018年，长安区收回部门预算形成的财政存量资金0.89亿元，2019年收回0.45亿元，2020年收回1.00亿元，2021年收回0.70亿元，2022年收回1.09亿元，上述财政存量资金已经全部重新安排支出。从近几年的数据来看，长安区的财政存量资金盘活工作正常开展，收回的财政存量资金用于重点领域项目，有效地缓解了财政收支矛盾，财政存量资金盘活已经成为一项常态化工作。五、进一步规范财政存量资金管理的相关建议长安区的财政存量资金盘活工作已经进入常态化阶段，需要进一步规范财政存量资金管理。目前，还面临一些深层次问题：第一，预算编制不够科学合理，部门预算资金结余较多；第二，财政专项资金执行困难，财政专项资金结余规模较大；第三，国库集中支付体系不完善，预算执行率偏低；第四，地方财政部门的事权与支出责任不匹配，加剧了财政收支矛盾。要解决上述问题，可以从以下几个方面着手，不断推进财政管理体制改革，进一步规范财政存量资金管理。1.不断健全预算管理制度加快预算支出标准体系建设，建立科学合理的预算支出定额标准和动态更新的资产配置标准，建立预算支出定额标准与社会经济发展、物价水平和财政收入等挂钩的联动机制，加快构建内容完整、结构优化、额度科学、程序规范、修订及时的预算支出标准体系。同时，不断推进财政管理信息系统建设，在预算编制、预算执行、决算编报等方面实现信息全覆盖，提高预算管理的规范性、合理性、完善性，减少部门预算资金结余。2.加强财政专项资金管理落实财政专项资金管理制度，严格按照程序设立财政专项资金，实行清单管理，全面梳理财政专项资金管理办法，建立健全财政专项资金的定期评估和退出机制，促进财政专项资金信息公开。推进财政专项资金简政放权改革，进一步完善财政专项资金的分配方式，将部分财政专项资金纳入一般性转移支付范围。实施财政专项资金绩效评价，加强绩效评价结果应用，提高财政专项资金的使用效率。3.深化国库集中支付制度改革不断优化电子支付业务流程，提高财政资金的支付效率，严格规范财政资金的支付和清算业务，确保财政资金安全。自动生成决算报表和综合财务报告，实现核心业务的全生命周期管理。强化预算执行动态监控，完善预算资金监控机制，切实提高预算执行率。4.推进共同财政事权改革不断完善各领域的共同财政事权转移支付制度，对共同财政事权转移支付实行清单管理。积极跟进财政管理体制改革，进一步完善财政管理制度，逐步建立财政事权、支出责任与财力相适应的财政管理模式。六、结语综上所述，在国库集中支付制度改革的背景下，长安区财政部门为了提高财政资金的使用效率，缓解财政收支矛盾，开展了财政存量资金盘活工作，取得了阶段性成果。长安区建立了常态化机制，形成了成熟的工作模式，希望可以为其他地区开展相关工作提供参考。参考文献1.周秋芳.财政存量资金成因及其盘活建议.财经界，2021（26）.2.许力凡.国库集中支付对财政资金管理的影响分析.财会学习，2022（17）.3.陈春华.存量资金盘活创新工作方法研究.商业文化，2022（11）.4.唐伟.当前乡镇财政财务管理问题与策略分析.财务管理，2022（04）.5.薛强华，李爱华.县级财政盘活存量资金存在的问题与对策.预算管理与会计，2021（08）.（责任编辑：王文龙）