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财政税收31国有企业全面预算管理的问题与对策探析王紫薇福州华彩印务有限公司福建福州摘要：国有企业为了实现高质量发展，需要不断提升经营管理水平。本文以国有企业的全面预算管理为研究主题，探讨国有企业实施全面预算管理过程中遇到的问题，并提出了落实全面预算管理的有效措施，从而促进国有企业可持续发展。关键词：全面预算管理；国有企业；研究一、引言随着社会经济快速发展，国有企业需要优化资源配置，严格管控风险，加强绩效考核并实现转型升级，全面提高企业效益。要想实现这一目标，国有企业需要加强全面预算管理。目前，很多国有企业的全面预算管理形同虚设。笔者通过深入分析国有企业全面预算管理存在的问题和产生问题的深层次原因，然后提出了改进建议，从而充分发挥全面预算管理的积极作用。二、全面预算管理的内涵全面预算管理反映了国有企业的经营管理理念与企业定位，有助于优化资源配置，完善人员分配，加强成本管控和绩效考核，强化沟通协调，从而实现既定的经营目标和战略目标。全面预算以业务预算为起点、成本费用预算为保障、财务预算为核心、专门决策预算为突破点，全面覆盖采购、生产、销售、投融资等经济活动，是国有企业战略规划的具体体现。三、国有企业全面预算的特点分析国有企业具有特殊性，在追求经济效益的同时，还肩负着社会责任。国有企业的整体发展目标是在确保国有资本保值的基础上，实现国有资本价值最大化，同时兼顾稳定社会、解决就业、增进民众福祉等社会责任。国有企业全面预算管理应该以整体发展目标为导向，在预算编制、预算执行和预算考核的各个环节中不断规范工作流程，提高工作效率。四、国有企业全面预算管理存在的问题及成因分析1.国有企业全面预算管理存在的问题（1）预算目标与战略目标不匹配。全面预算管理应该围绕国有企业的战略目标，部分国有企业受到多方面的因素影响，没有及时了解市场行情与企业定位，导致预算目标偏离战略目标。此外，部分国有企业在经营管理的过程中，绩效考核的相关指标主要围绕营业收入和利润，忽视了战略目标，预算编制缺乏长远考虑，既不利于深入挖掘国有企业的潜力，也不利于实现战略目标。（2）预算编制不够科学合理。预算编制程序一般是自下而上、逐级汇总。预算编制部门需要做好数据收集等准备工作。在预算编制过程中，部分国有企业既没有结合以前的预算执行情况，也没有结合国有企业的战略目标。在编制预算时，各部门之间缺乏有效沟通，简单地套用上一年度的数据，预算编制的依据不充分，导致预算编制与实际情况不符，预算执行与预算编制存在较大偏差，预算方案缺乏合理性。另外，预算编制方法没有及时调整。很多国有企业采用增量预算法或固定预算法来编制预算，不考虑具体的工作计划和工作需求，存在应付了事的现象。国有企业这样编制预算，容易造成预算支出逐年增长，成本管理工作难度加大，导致资源浪费，不利于开源节流。由于预算编制的合理性不足，可能与国有企业的经营管理理念不符，无法实现降本增效，难以提高企业的经济效益。（3）在预算执行过程中，各部门之间的协调不足。国有企业要想落实预算方案，需要不断强化预算执财政税收32行。目前，部分国有企业存在 预算编制归预算编制，预算执行归预算执行 的现象，预算编制与预算执行脱节，容易忽视预算执行。另外，部分国有企业对具体的预算执行过程缺乏重视，造成预算控制难以落实，直接影响了全面预算管理的成效，还浪费了大量的人力和物力。（4）预算考核工作流于形式。首先，预算考核环节缺失。部分国有企业不太重视预算考核，没有设置相应的预算考核指标。对于预算执行工作成效较好的部门和个人，没有进行奖励；对于较差的部门和个人，没有进行处罚。这就造成预算约束力不足，工作人员也会忽视全面预算管理工作，不利于国有企业长远发展。其次，贯彻执行意识不强。由于缺乏完善的预算考核指标，国有企业难以对各部门的工作情况进行考核。很多部门不会投入太多精力开展全面预算管理工作，存在超预算支出和无预算支出的情况，造成预算约束力不足，难以发挥全面预算管理的积极作用。最后，缺乏公平性和客观性。部分国有企业的预算考核制度不完善，预算考核方法不合理，存在较大的主观性，不能体现 公平公正、效率优先 的原则，造成全面预算管理效果不理想，甚至影响国有企业发展。2.国有企业全面预算管理问题的成因分析（1）对全面预算管理不够重视。近年来，部分国有企业没有认识到全面预算管理的重要性，导致全面预算管理工作开展不顺利。一方面，大多数国有企业比较重视财务核算工作，重利润、轻预算 的现象较为普遍。部分工作人员错误地认为全面预算管理就是提供数据，属于财务部门的工作。预算编制要求全体员工积极参与，但很难实现。各部门不太重视全面预算管理，提供的数据不完整、不合理，只是为了完成预算编制工作任务。另一方面，部分工作人员认为全面预算管理缺乏实用性，没有与业务工作结合起来，造成全面预算管理与战略规划脱节。（2）全面预算管理体系不健全。国有企业要想落实全面预算管理，需要制定高效合理、健全完善的全面预算管理体系。一方面，部分国有企业没有设置全面预算管理机构，也没有安排专业人员负责制度制定、预算编制、预算审核、预算执行、预算监督、预算调整、预算考核等具体工作，各部门之间缺乏沟通协调，责任划分不清晰，出现问题时互相推诿。另一方面，部分国有企业没有根据内外部环境的变化，及时调整全面预算管理体系。全面预算管理体系没有与财务管理、内部控制、内部审计、资产管理等相结合，导致全面预算管理的基础不牢，相关工作难以落实。（3）全面预算管理的信息化程度不高。在预算编制与预算执行过程中，需要对大量数据进行处理。当前，部分国有企业没有建立全面预算管理信息系统。一些国有企业仍然通过电子表格来处理数据，不仅效率低下、差错率高，还增加了成本费用，无法实现动态化的预算控制。信息化建设滞后，信息化程度不高，影响了国有企业全面预算管理的工作效率。（4）相关人员的专业能力不足。全面预算管理是一项专业性较强的工作，需要相关人员不断提高综合素质，增强统筹能力，掌握过硬的专业技能，熟悉业务流程，加强沟通协调，及时进行工作总结。目前，国有企业缺乏全面预算管理方面的专业人才，导致相关工作出现很多问题。首先，在预算编制环节，很多国有企业的预算编制工作由财务人员负责，缺乏系统的培训。相关人员对预算编制方法的掌握不全面，不能根据具体项目开展预算编制，导致预算数据不准确，工作效率低下。其次，国有企业在开展全面预算管理的过程中，往往只对财务部门的相关人员进行培训，没有考虑到业务部门，影响了全体员工参与全面预算管理的积极性。最后，培训形式较为单一，培训内容的针对性不足，以理论分析为主，缺乏案例分析和经验介绍。很多工作人员对全面预算管理的基本流程不熟悉，也没有熟练地掌握工作方法。如果只是进行理论知识培训学习，很难实现培训工作目标。相关人员在业务工作中，也难以落实全面预算管理的各项要求。五、国有企业全面预算管理的完善措施1.将预算目标与战略目标相结合国有企业必须明确自身的定位，将预算目标与战略目标相结合，围绕战略目标开展全面预算管理工作。国有企业需要对战略目标进行分解，分解为年度工作目标和经营目标，从而合理地编制预算。国有企业在不同的发展阶段，战略目标和预算目标各不相同，每个发展阶段都有侧重点，需要根据实际情况进行调整，避免全面预算管理与实际情况不符。财政税收33国有企业在启动期，需要筹集大量资金，加强资金管理；在成长期，需要注重生产和营销工作，迅速占领市场；在成熟期，需要加强成本管控，不断完善工作流程，实现降本增效；在衰退期，需要控制负债规模，降低财务风险。因此，国有企业需要根据不同的发展阶段和工作重点，合理地编制预算，不断完善全面预算管理模式，为各项业务工作开展提供支持。2.加强组织建设和统筹管理全面预算管理的组织架构、权限划分、任务分配、责任归属等，应该与国有企业的管理理念、工作需求相符，从而高效地开展全面预算管理工作。首先，国有企业可以设置预算管理委员会，作为全面预算管理的领导和决策机构，统筹全面预算管理工作。从管理层、部门负责人、业务骨干、职工代表中抽调优秀人员，作为预算管理委员会的成员，加强交流，及时收集和整理各种数据，合理地编制预算，严格地执行预算，加强预算监督和预算考核。其次，设置预算管理小组。设置预算管理小组对全面预算管理的具体事务进行管理，督促各部门落实全面预算管理工作，及时提交预算数据，规范地支出预算资金，并对各部门的工作情况进行考核。为了保证预算考核的准确性和公正性，预算管理小组可以与财务部门、人力资源部门共同进行预算考核。最后，国有企业需要将全面预算管理与财务管理、内部控制、内部审计、资产管理等相结合，形成完善的内部管理体系，加强统筹管理，提高工作效率。3.推进信息化建设国有企业需要不断推进信息化建设，提高全面预算管理的工作效率。建立全面预算管理信息系统，设置相应的功能模块，包括预算编制、预算审批、预算执行、预算考核等，实现全过程管理。建立预警机制，将内部控制和内部审计的相关要求融入全面预算管理信息系统，及时发布预警信息。同时，全面预算管理信息系统还需要与人力资源系统、财务管理系统、资产管理系统等对接，实现数据共享。4.加强人才培养首先，积极引进人才。国有企业需要提高对应聘人员的要求，引进一批高素质的专业人才负责全面预算管理工作。相关人员需要熟练掌握全面预算管理的工作方法，熟悉财务管理的各项工作内容。其次，加大培训力度。国有企业需要完善培训方案，定期开展培训，增强培训活动的针对性，结合具体案例进行分析，帮助相关人员了解全面预算管理的各项要求。最后，完善培训方式。除了举办讲座之外，还可以外出交流学习。通过不断完善培训方式，提高相关人员的综合素质。5.完善预算考核，加强执行力一方面，国有企业需要不断完善预算考核，预算考核应该覆盖所有部门。通过设置合理的预算考核指标，对各部门的工作情况进行考核。及时公布预算考核结果，督促各部门提出整改方案，从而不断完善全面预算管理。另一方面，国有企业需要加强执行力。通过加强统筹管理，认真地落实全面预算管理工作，严格把控每一笔支出，及时发现和解决问题。明确各部门和各岗位的工作职责，避免出现问题时互相推诿。六、结语综上所述，国有企业需要完善全面预算管理，实现降本增效、开源节流。目前，部分国有企业在全面预算管理过程中仍然存在一些问题，需要认真分析，采取具有针对性的措施。国有企业需要围绕战略目标，积极开展全面预算管理工作，完善组织机构，合理地设置岗位，明确岗位职责，推进信息化建设，加强人才培养。只有多措并举，才能不断完善工作流程，提升全面预算管理水平，促进国有企业高质量发展。参考文献1.郑君毅.对国有企业推行全面预算管理的几点思考.中国乡镇企业会计，2022（01）.2.花秀梅.国有企业预算管理困境及对策.财经界，2021（36）.3.陈丽娜.国有企业全面预算管理存在的问题与对策研究.大众投资指南，2021（24）.4.陈畅.国有企业全面预算管理执行中存在的问题及解决措施.企业改革与管理，2021（22）.5.廖琳妍.国有企业全面预算管理的问题与对策.商业观察，2021（30）.6.包学梅.国有企业全面预算管理存在的问题及对策.当代会计，2021（19）.（责任编辑：王文龙）