国有企业全面预算管理存在问题与相关策略研究.pdf

预算管理106 2023年8月（上）/总第338期随着经济全球化的深入，经济环境呈现出复杂多变性，企业管理者为了降本增效，认识到了实施全面预算管理的重要性。为此，需要合理配置资源，实现企业战略目标。目前国有企业全面预算管理存在的问题，影响预算管理效能的发挥。本文对国有企业预算管理问题现状及相关创新化改革措施进行了探究与分析，以供参考。1全面预算管理概述国有企业全面预算管理是指国有企业在经营和财务管理等方面实施全面的、系统化的预算管理体系。它的目标是确保国有企业在资源配置、资金运作、成本控制和绩效评估等方面的有效管理和良好运营。通过全面预算管理，国有企业能够实现资源优化配置、成本控制、绩效评估和风险控制等目标。这有助于提高企业的经营效益和竞争力，确保国有企业的可持续发展和社会责任的履行。全面预算管理是企业财务管理重要组成部分，综合考虑企业财务状况、运营能力、人力资源现状等，合理配置资源，控制经营支出，将企业经营战略与各部门及员工经济价值创造能力挂钩，通过实际创造的经济能力和预算情况相对比，对各部门及员工进行考核，充分调动员工工作积极性与创造性，保障企业经营战略目标实现。1.1 预算理念全员参与全面预算管理确实需要企业所有部门和全员参与，而不仅仅是财务部门的工作。企业应该开展内部培训和宣传活动，向所有员工传达预算管理的重要性和好处。创建一个预算意识强的企业文化，使所有员工都意识到他们在预算控制和成本效益方面的责任和作用。通过全员参与和建立成本效益意识，企业可以更好地实施全面预算管理，提高预算控制和成本效益水平。这将有助于优化资源配置、提高绩效和竞争力。1.2 业务范围预算编制：国有企业通过预算编制，确定企业在特定期间内的财务和经营目标、策略和计划。预算编制包括各项收入、支出、投资和资金使用的规划和分配，以保障企业经营的可持续性和财务的稳健性。预算执行：根据预算编制的计划，通过实施预算，进行营运和管理活动。预算执行涵盖营业收入、成本控制、费用支出、资金运作等方面，确保资源的有效利用和经营目标的实现。预算控制：通过预算控制，对预算执行情况进行监督和管理。预算控制涉及收入和支出的核算、费用控制、成本分析、绩效评估等，以确保预算目标的达成和资源的合理利用。预算审核和评估：企业进行预算审核和评估，以检查和评估预算执行情况，并进行相关决策和改进措施。预算审核和评估有助于发现问题、提高效率和完善预算管理 制度。1.3 管理流程全程跟踪全面预算管理涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，不能仅停留在预算目标编制、汇总与审批环节，还需对预算执行进行控制，并通过预算考核等手段完成预算目标。国有企业全面预算管理存在问题与相关策略研究 龙丽（孝感市城市建设投资公司）摘要：在改革开放的经济背景下，随着市场竞争不断激烈，企业的经营发展面临越来越多的挑战，复杂多变的国内外环境影响企业经营的开展，管理风险和财务风险频发导致企业经营偏离预期。国有企业实施全面预算管理有助于企业实现战略目标，实现国有资产保值增值。关键词：国有企业；全面预算管理；策略研究2023年8月（上）/总第338期 107龙丽：国有企业全面预算管理存在问题与相关策略研究2国有企业实行全面预算管理的必要性2.1 确保国企实现战略目标实施全面预算管理，对国有企业经营资源、资金及人员等进行优化配置，促进国有企业全面发展，有利于国有企业战略目标实现。全面预算管理作为国有企业管理事务中的重要一环，是财务管理重要组成部分，通过立项、编制、监督等手段提高管理约束性，对国有企业各部门与岗位具体工作提出要求，通过预算考核指标的导向性，规范工作行为，降低经营成本，确保战略目标实现。2.2 促进国企竞争力提升在国民经济体系中，国有经济是发展国民经济体系的核心，对国民经济全面发展具有非常重要的促进作用。近几年，我国不断完善的经济体制，为其他所有制经济的发展创造了更多机会，对国有企业发展带来了更多挑战。推进国有企业全面预算管理，使国有经济得到壮大发展。2.3 实现国有资产保值增值目前我国国有企业实际发展中，经营活动出现了各种各样的问题，部分国有企业管理不善，经济效益低下，最终造成国有资产流失。只有企业将战略目标分解为战略规划，再分解为经营目标，从结果导向来规范日常管理行为，方能实现国有资产保值增值。3国有企业全面预算管理存在的问题3.1 预算管理与企业战略目标脱节国有企业全面预算管理，属于管理控制的一种，虽然在表面上，体现出与其他管理分开进行，但实际运行须做好统一规划与统筹，实现全面预算管理与企业经营目标的协调发展。国有企业目前存在问题主要有：一是企业对于经营战略目标制定缺乏专业性。企业内部缺少战略目标专业部门，从而导致无法科学地解读战略目标，进而对战略规划与发展进程理解不到位。所以，当宏观经济政策发生改变时，企业相关人员缺乏敏感度，无法对已经变化的环境做出相对应的判断，不能适时调整。基于此，由于相关人员不能对战略目标进行更深层次精细化分解，从而导致预算目标可能出现偏离。二是制定预算目标缺乏长远性考虑。预算目标虽与企业当下经营目标相吻合，但是无法实现企业长期战略目标。实施举措的短视性与短期性，会成为企业未来发展不确定因素。比如，在企业采购方面降低预算标准，确实节省了相关费用，但有可能会失去与优质合作伙伴深入合作机会，不利于企业的长期发展。3.2 全面预算管理体系不健全国有企业应建立健全预算管理组织机构，设立预算管理岗位，配备足够的工作人员，建立必要的工作制度，确保预算组织的有效运行。按照“横向到边，纵向到底”的原则，建立完善各层级的预算管理组织体系，横向上覆盖所有职能部门，纵向上延伸到各基层单位。国有企业应设立预算管理委员会，全面负责预算管理的组织与协调工作，成员由企业主要负责人及高管担任。同时设立执行机构全面预算管理办公室，由各部室负责人、预算编制人员组成。国有企业目前存在问题主要有：一是未设立预算管理委员会，业务部门参与度较低，导致预算编制不合理；各个预算之间缺乏整合。在业财融合不深入的情况下，仅凭财务部一隅之地难窥全貌，导致预算编制偏离实际经营情况，最终预算和经营成为“两张皮”。二是虽设立预算管理委员会，但形同虚设，未实际承担相应职能。没有经营层高管“号令四方”，财务部在预算编制过程中，权威性不够，推进没有力度，各部室协调工作对财务部是巨大挑战，财务部门对目标实现情况的分析，与绩效评估系统存在一定的脱节；预算问责对象的缺乏和不完善，会造成财政问责的不到位；业务部门不接受或讨价还价，超高的沟通成本带来的有可能是预算编制目标不能落地。三是如果由财务部主导编制，预算编制过程存在监管风险，资源的分配和目标的拟定，存在廉政风险，权力要关进制度的笼子里。全面预算管理的全员参与，一方面目标更客观，另一方面也是权力制衡的过程。全面预算管理是个系统工程，必须在健全的预算管理体系下，方能顺利推进。3.3 预算考核内容不全面预算考核具有“风向标”作用，明确了管理目标，规范了经营行为，更好助力企业实现战略规划。国有企业目前存在问题主要有：一是考核范围小。部分国有企业只单单将预算执行进度作为标准，这种考评工作显然不具有合理性，而且也不科学。在实操中，我们发现国企集团在对子公司设立经营目标时，博弈的成效直接影响目标的客观公允。有些子公司经营目标申报比较激进，属于“跳起来摘桃子”型；有些子公司经营目标申报比较稳健，属于“稳扎稳打”型；有些子公司经营目标申报则相当保守，属于“财富在民间”型。如果仅以目标完成情况来进行考核，那么积极进取型考核评价会最差，特稳扎稳打型考核结果居中，保守型考核结果最优。这种考核导向，将导致集团发展速度放缓，达不成集团战略规划。所以不能仅考核执行情况，同时还需要对目标设立是否合理也要进行考核，考核中要引入“目标符合度”指标，当经营目标完成率过高或费用指标执行率过高时，不但不能得分，反而要倒扣分。二是没有从非财务指标角度出发，进行系统的预算考评工作。从财务指标进行预算考评工作本身没有问题，因为财务指标是企业战略目标的最好体现形式，但是如果只108 2023年8月（上）/总第338期龙丽：国有企业全面预算管理存在问题与相关策略研究以财务指标衡量企业目标是否实现，并不合理。因为忽视了非财务指标内部的，如：客户活跃度、相关的服务是否跟上等问题。三是缺乏客观性。考评内容包含同级互评、上下级考核等，主观因素较为浓厚，客观性与公平性上难以保证。4国有企业全面预算管理存在问题的解决对策4.1 转变全面预算管理观念通过转变预算管理观念，国有企业决策人员可以更好地适应全面预算管理的要求，提升管理水平和决策质量，推动企业实现长期可持续发展。同时，这也需要企业内部的培训和意识形态的变革，以确保管理理念的全面推广和落地。国有企业决策人员要想对全面预算管理进行深化改革，首先从转变预算管理观念开始，思想在哪里，行动就在哪里。需重点关注的是，全面预算管理观念的转变必须是自上而下的。只有相关决策领导人员转化思想，实行新思想下的工作开展，才能促使员工的思想开始发生转化。只有落实思想观念的转换进程，才可以实现全员全过程全覆盖的预算管理。4.2 建立健全全面预算管理体系健全有效的全面预算管理组织体系是企业推行全面预算管理的重要内容，是防止预算管理松散、随意，预算编制、执行、考核等各环节流于形式，预算管理的作用得不到有效发挥的关键。国有企业应加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。除了组织保障外，国有企业确实应建立并健全多个内部管理制度，以夯实全面预算管理的制度基础。应建立完善的预算管理制度，包括编制、执行、调整和监督预算的规定。这样可以确保资源的有效配置、控制成本、实现管理目标。建立费用报销制度，明确费用的管理范围和标准，规定员工的费用报销程序和审批要求，以确保费用支出的合理性和合规性。此外，还需要建立薪酬制度，明确工资、奖金、福利等待遇的发放标准和机制，可以激励员工的工作积极性和创造力，制定明确的考核指标和评价体系，用于衡量业务绩效和管理效果，推动企业的持续改进和发展。此外，针对国有企业参股公司，建立合适的管理制度，明确权责关系、决策程序和风险控制要求，以确保参股企业的有效管理和合规运营。这些内部管理制度的建立有助于规范国有企业的运作，提高管理水平和决策效果，减少潜在的风险并保障企业的发展。同时，制度的健全性和有效性也需要持续的监督和改进，以适应不断变化的经营环境和管理需求，使预算管理工作的推进有规可依、有章可循。4.3 培养复合型预算管理人才国有企业全面预算管理，急需加快全面预算管理人才的培养，国有企业应该将预算管理作为财务部门重点工作，着重培养专业预算管理人才，以此促进全面预算管理工作的可持续发展。预算管理需要的是复合型人才，除了财务功底扎实外，“接地气”尤为重要，需要沉下心来研究战略规划，需要走下去进入业务部门，需要融入到各职能部室，方能实现业财融合，编制出的预算目标才能被接受，预算执行方能落地。此外，在人才培养过程中，需要着重对相关人员的数字运用能力、数据分析能力、信息敏感程度等方面进行培育，可以适当建立分层培训制度，以此来保障不同学习能力的工作人员，都得到相应的学习与发展机会。4.4 创新并优化管理方式加强全面预算管理需要创新并优化管理方式，国有企业当前普遍采取的传统方式已经落后，管理效率低下，跟不上国有企业当前经营发展态势。为促进国有企业高质量发展，需要根据企业发展实际与管理现状，通过运用现代化的技术手段，使企业的财务核算过程规范化，从而使财务核算工作更加有效。建立全面预算信息化管理平台。同时，全面预算信息系统应与会计核算、财务报销等系统实现对接，帮助预算管理人员能够及时获得大量、准确的管理信息，并按需求进行数据筛选分析，高信度的数据有利于企业精细化管理，实时调整经营方向，从而助力企业战略目标实现。5结 语由上述内容可知，实施国有企业全面预算管理，能使国有企业得到长足发展，更能对社会变革进程起着助益作用。基于此，国有企业需要建立全面预算管理观念，深入“田间地头”，了解经营一线，合理科学组织预算编制，严格监控预算执行，通过预算考核，校正经营行为，确保企业经营目标实现，持续推进，最终达成企业战略目标，实现有国有资产保值增值，提升国有企业竞争力，实现国有经济稳步上升。参考文献1林娣妹.国有企业全面预算管理存在的问题及改进策略探讨J.企业改革与管理,2022(22):3.2汪玉华.国有电力企业全面预算管理存在的问题及对策研究J.大众商务,2021,000(006):1-2.3胡婧枭.国有企业实施全面预算管理的难点问题及优化对策J.新金融世界,2022,21(5):3.4干芸.国有企业全面预算管理存在的问题与对策研究 J.纳税,2021,000(005):151-152.5周永建.国有企业全面预算管理中存在的问题及对策探讨J.财讯,2021,000(034):13-14.