供水企业全面预算管理问题与对策探析.pdf

技术协作信息2023（9）总第 1490 期我国作为严重缺水的国家之一，人口数量庞大，人均水资源短缺，而且水资源分布不均，因此，节约用水是我国的一个长期任务。供水企业实行全面预算管理，对企业的资源进行统一配置，实现企业人、财、物的合理利用，可以提高企业的管理能力，也能为国家做出一份贡献。一、全面预算管理的概念和特点（一）全面预算管理的概念全面预算管理主要是指企业根据自身的实际经营目标以及战略发展目标，对各部门的工作职责进行明确的划分，并将经营过程中的各项协调、控制、考核以及预算等活动进行有效的整合，制定出一套完整的管理体系，充分结合各部门、单位的工作目标，加强对各项经济活动的全面控制和管理的一套管理系统。（二）全面预算管理的特点全面预算管理主要包含指令性、全员性、全程性以及目标性几方面的特点。指令性是指全面预算管理工作由预算管理委员会全面负责实施，具备较强的刚性；全员性是指全面预算管理工作要求各部门的共同参与；全程性是指预算管理工作应当涵盖工作的各项流程，对经济活动进行指导；目标性是指全面预算管理工作的开展应当具备较为明确的管理目标。二、供水企业全面预算管理的重要性全面预算管理的本质是一种管理模式，对企业内部的业务和财务资源实行合理分配、有效考核、全面控制，充分协调企业内部的生产经营活动，可以综合管理企业某段时期的经营目标与计划。全面预算管理的内容主要体现在三个方面：业务预算、专项预算以及财务预算。全面预算管理以企业的利润作为管理的目标，对企业的实际生产成本以及现金收支进行预测，体现企业在发展的某个特定阶段的生产经营成果和内部财务状况。目前，全面预算管理在企业进行内部控制管理的过程中发挥的作用越来越大，集预算计划、协调、预算控制、激励、评价等为一体，是贯彻企业经营战略、为企业实现财务管理的多功能管理工具。（一）有利于实现企业战略化目标供水企业在贯彻有关水资源方针政策、遵循法律法规的前提下，应根据企业的经济发展以及总体规划来进行企业全面预算管理，制定全面的执行方案，关注方案的周期性，通过企业内部的交流沟通，实现企业未来发展的战略目标。供水企业在实行预算计划时，必须考虑水资源的特殊性，要保障水资源的可持续利用，制定相应的水量调度分配方案，监督企业节约用水，同时也要注重企业供水项目的安全生产工作，提高供水企业的供水服务质量。（二）促进企业系统化管理在供水企业实现管理的过程中，供水企业要对供水系统生产的全过程编制计划，对水资源的生产、市场流通、区域分配以及实际消费等进行组织调节，对整个活动进行监督，合理分配水资源，保障人民日常所需用水。随着资源的不断消耗，我国的水资源处于相对紧缺的状态，甚至出现某些地区对水资源的财务管理供水企业全面预算管理问题与对策探析周颖江西省资溪润泉供水有限公司摘要：随着市场经济的发展，我国的供水企业面临着巨大的挑战与机遇，供水企业不仅要加入我国市场化竞争，同时会面临国际供水企业巨头进入我国供水市场所带来的国际化竞争。供水企业既要承受外在市场竞争压力，又要面临内在资源优化改革，因此，供水企业必须推行先进的全面预算管理，提升供水企业内部管理水平，为供水企业增强竞争力。本文首先阐述了供水企业推行全面预算管理的重要性，然后剖析了供水企业全面预算管理存在的问题，进而提出了相应的对策建议，以期能够为供水企业实行预算管理提供一定的参考价值。关键词：供水企业；全面预算管理；对策窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期过度开采，导致土地塌陷。因此，供水企业传统的盈利模式已不适用，不能过度地重视企业销售利润，要更加注重企业长期可持续发展，所以，供水企业要尽快地实行全面预算管理，合理利用水资源。三、供水企业全面预算管理存在的问题在当下，我国的政治、经济、文化以及科学技术的发展都对供水企业的生存以及发展起着至关重要的作用。目前，我国水资源是由国有企业和政府机关来把控管理的，由国家监督供水项目的实施，对其进行相应的协调改革。相比发达国家来说，我国的供水企业的产业链发展时间较短，因此，项目的监督落实还不到位。供水企业目前的管理系统还有待改善，实行预算管理还存在诸多问题，供水企业在全面预算管理方面还有很大的发展空间。（一）预算管理没有对标战略目标供水企业的供水项目多样化，给城乡居民供水，为工业供水，甚至给水资源匮乏地区的人畜饮水，都是供水企业的供水项目。因此，供水企业要结合政策方针，从企业实际出发，制定相应的战略目标，对标其战略目标进行预算管理。但实质上，大部分供水企业的预算管理机制不够健全，没有实际与企业的战略目标有效衔接，而且企业预算的考核主要以企业的财务考核为主，对预算监管不力，从而影响了企业战略目标的有效落实。（二）缺乏科学的预算编制方法供水企业在编制每年的预算时，会根据往年产生的成本支出以及预算计划来笼统地编制预算方法，财务人员将预算方案提交之后，企业内部管理人员对其进行审核、估算，若是对预算数据不满意，就会出现企业管理人员与财务人员“讨价还价”，最后相互妥协的情况，但实际上，这种预算编制方法与企业实际发展状况脱节。虽然供水企业因其特殊性存在着较强的稳定性，但是企业长期预算失真会严重影响企业的生命周期。企业每年人力、物力以及财力等资源的消耗程度不同，参考数据的准确性不大，单一的预算编制方案会对企业的发展产生不可控的经济损失。总体而言，供水企业的预算编制方法亟待改善。（三）预算考核体系不健全全面预算管理实施之后，供水企业应构建完善的预算考核体系，有效地执行全面预算管理工作。但是，很多供水企业缺乏完善的预算考核体系，主要表现在以下几个方面：一是企业内部的考核主要集中在财务部门，而全面预算管理涉及企业全体人员，导致企业人员对其认识不足，不能很好地配合预算管理工作；二是企业预算考核指标不够准确，供水企业对内部预算考核的指标是预算方案的完成度，而不是对实际指标内容的考核，缺乏专业性；三是供水企业的奖励机制还不完善，供水企业的奖励机制更多应用在财务部门，没有激发企业各部门人员的积极性和能动性，从而对企业全面预算管理工作的推进造成阻碍。（四）未能充分执行预算监督全面预算管理首先要保证它的全面性，预算工作的推进要覆盖整个企业全体人员，所以企业管理人员应实时对预算工作的进程进行监督。多数供水企业“重编制、轻执行”，企业管理者认为预算方案已经编制完善，企业人员会按期执行，但事实上，很多企业人员会“阳奉阴违”，不重视预算执行过程，对其过程监督也不到位，可能会导致实际成本与预算方案存在较大出入，企业管理者因信息滞后造成的决策不及时，会增加企业的内部经营风险，也会使企业全面预算管理工作流于形式。（五）预算信息化建设薄弱一些供水企业管理者缺乏预算信息化建设的思想，不能正确认识预算信息化的重要性，不了解企业之间的竞争也包括企业信息化技术水平的竞争。这种轻视预算信息化建设的思想，必然会阻碍企业的预算信息化建设，即使推行信息化建设，也难以做好，不利于供水企业有效落实全面预算管理。四、供水企业全面预算管理的改进策略（一）构建以战略目标为导向的全面预算管理第一，要为供水企业选择合适的战略。通过对供水企业进行 SWOT 分析不难发现，它的优势主要在于垄断性与区域性较强，不存在较大的市场竞争，可以长期稳定地发展与生存，但同时它的劣势也很明显，供水企业的创新性较低，研发投入的力度不大，再加上供水企业的经营利润不是很高，导致供水企业的信息化建设也较弱。供水企业的机遇在于日益发展的经济加大了人民的用水量，水价的改革也有利于推进供水企业的发展，但是供水企业也存在威胁，因为加入 WTO 后，竞争逐渐向国内外转变，国际水务企业的巨头同时也在抢占市场份额，而且由于供水企业的区域性，会增大其向外扩张的阻力。所以供水企业要根据实际发展，制定恰当的战略目标，采取传统供水与城乡供水一体化的战略，不断向前延伸企业的产业链，也可以采用外延产业链的战略，发挥供水企业的现金流优势，可以对外部收益性较强财务管理窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期财务管理的项目进行投资。第二，要对企业内部的战略目标资源进行优化配置。供水企业要明确企业的战略目标，运用相应的企业资源来推动企业战略目标的实现。供水企业在执行战略目标的过程中，要实现企业的全面预算管理，对企业的各种资源进行优化重组，可以将企业内部的直接资产，也就是企业的固定资产投资等，进行资源优化重组，也可以对企业的营运资源进行优化配置，建立企业一体化的发展模式。（二）制定科学完善的预算编制方法第一，预算编制要务实、全面及科学。一是供水企业的预算编制要切实根据企业的业务需要，以及企业的业务利润来进行编制，以保证预算编制的务实性。二是供水企业的预算编制要考虑编制的全面性，综合考虑供水企业的整体收入，即供水企业的主营收入及企业的其他收入。要做好企业资金计划工作，财务部一方面要及时敦促客服催缴水费，提高水费回收率；另一方面要及时做好每月资金计划并上交总公司申请资金，保证企业的日常开支需要以及企业正常生产。三是供水企业要合理地预判企业的年度供水量，要依据供水计划，对各部门进行调度配合，科学利用供水企业的各项资源，按季整理应收账款及存货清理计划，落实清理责任部门，及时催缴应收款项，确保资金及时回笼，加快公司资金循环，提高应收账款及存货周转率。第二，供水企业可以采用零基预算法和弹性预算法。供水企业实行零基预算法，可以对供水企业的各项资源进行合理分配，增强企业内部人员的沟通意识，为企业明确目标。供水企业实行弹性预算法，可以反映企业各业务在不同情况下所产生的支付费用，为企业制定周密的预算计划。依据企业的预算目标，月初对本月经营状况进行预测，月中对发生业务如实准确记录，月末对预算执行情况进行分析，找出偏差原因，落实到各部门，督促各部门及时调整。第三，供水企业要对内部的预算编制方法的执行程序进行规范。供水企业应按照企业的利润目标对企业的内部业务按维度进行预算编制。对企业的供水业务进行细化，编制相应的预算指标，对后续的运行效率以及质量进行管控，严格按照供水企业的预算方案规范执行。（三）健全预算考核体系，发挥激励作用供水企业的预算考核机制的构建，在很大程度上会影响供水企业的预算管理工作的实施，预算考核可以对企业不同阶段的预算执行情况进行考核，可以提高企业人员的积极性，有助于预算管理工作的落实。第一，供水企业要建立具有指导性的预算考核机制。供水企业要在企业管理人员的带领下，各部门按照各自指标，共同参与预算管理，梳理预算管理中存在的问题，以此核定相应的企业预算考核标准，考核供水企业的全体人员。第二，供水企业要建立科学全面的激励机制。供水企业制定完善的激励机制，可以统一考核者与被考核者的利益，有效激发被考核者的工作积极性，促进全面预算管理工作稳定实施。（四）细化全面预算控制体系供水企业的市场竞争相对较小，稳定性较高，这就要求供水企业在实行预算管理时要保证严肃性和刚性，在预算制定之后，原则上不允许对预算数据进行修改，确保预算管理的程序性。同时供水企业要构建全面预算监督预警的反馈机制，量化企业的相应风险数据，提醒企业的管理人员做好风险防范措施，督促企业人员共同参与监管预算管理工作的落实，为企业规避风险。（五）加强全面预算信息化建设供水企业要根据企业不同阶段的发展特点，来构建相应的信息化建设。但是，供水企业目前的预算管理，仍主要以财务信息化系统为主，不利于信息的有效收集。随着经济的发展，供水企业要深化企业预算管理信息化建设，在原有的信息化建设基础上，构建一体集成化的信息化管理系统，打通财务、业务以及审批系统，全面规范会计核算和财务管理工作，加强财务核算和监督功能，输出准确的数据，带动供水企业向“智慧水务”信息化建设发展。供水企业稳定发展，离不开企业的全面预算管理，供水企业要充分创新企业管理模式，优化企业管理思路，利用各种有效策略，不断规范全面预算管理工作过程，增强企业风险意识，促进企业与时俱进。参考文献：1何好天.供水企业全面预算管理困境与对策探析J.当代会计,2021(18):64-66.2李晓斐.供水企业中全面预算管理的运用关键点探究J.财会学习,2021(18):46-48.3曹惠英.论供水企业全面预算管理问题及对策J.财会学习,2021(02):69-70.窑窑