试算平衡(课堂PPT).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2,#,试算平衡：指在借贷记账法下，根据会计恒等式和记账规则检查账户记录是否正确的一种方法,应用原理：资产,=,负债,+,所有者权益,资产,负债,所有者权益,1,2024/11/29 周五,记账及过账差错是导致试算表不平衡的原因。在一般情况下，总账记账依据的差错可以通过自身的平衡验证手段或其他手段发现，而总账过账时所发生的差错，则只有通过试算平衡的方式进行检查,在借贷记账法下，其内容包括：,1,、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡,;,2,、检查总分类账户的借贷发生额是否平衡,;,3,、检查总分类账户的借贷余额是否平衡,2,2024/11/29 周五,计算差错主要来源于两方面,:,一是在总账上计算本期借方发生额合计或贷方发生额合计时发生汇总错误,;,二是在试算平衡表上计算各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计时发生汇总错误。在一般情况下，登记总账的依据存在差错是可以被会计人员及时发现的，如,记账凭证汇总表,、,汇总记账凭证,上的差错可以通过表格上的借方与贷方分别求总的会计数进行验证。,3,2024/11/29 周五,在借贷记账法中，试算平衡的基本公式为以下三种,全部账户借方,期初余额合计,全部账户贷方,期初余额合计,全部账户借方,余额合计,全部账户贷方,余额合计,全部账户借方,期末余额合计,全部账户借方,期末余额合计,要记住哦！,4,2024/11/29 周五,试算平衡表可以分为两种：,一种将本期发生额和期末余额分别编制列表；,另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。,假定某企业账户的期初余额如表所示,账户名称,金额,账户名称,金额,库存现金,30000,实收资本,500000,银行存款,320000,短期借款,20000,固定资产,300000,应付账款,50000,其他应收款,20000,盈余公积,100000,合计,670000,合计,670000,全部账户借方,期初余额合计,全部账户贷方,期初余额合计,该企业在当月一共发生,2,笔会计业务如下：,1),收到甲企业追加的资本金,300000,元，存入银行,编制的会计分录为：,借,:,银行存款,300000,贷：实收资本,300000,借,银行存款 贷 借 实收资本 贷,300000 300000,7,2024/11/29 周五,2,）厂长出差借款,5000,元，用现金支付,编制会计分录：,借：其他应收款,5000,贷：库存现金,5000,借 其他应收款 贷 借 库存现金 贷,5000 5000,8,2024/11/29 周五,将本期发生的经济业务计入有关账户计算当月各账户的期末余额,借,银行存款 贷 借 其他应收款 贷,期初余额,320000,期初余额,20000,本期发生额,300000,本期发生额,5000,期末余额,620000,期末余额,250000,借,现金 贷 借 实收资本 贷,期初余额,30000,期初余额,500000,本期发生额,5000,本期发生额,300000,期末余额,25000,期末余额,800000,62000,25000,25000,800000,9,2024/11/29 周五,账户名称,当期发生金额,账户名称,当期发生金额,借,贷,借,贷,库存现金,5000,实收资本,300000,银行存款,300000,短期借款,固定资产,应付账款,其他应收款,5000,盈余公积,全部账户借方,发生额合计,全部账户贷方,发生额合计,全部账户借方,期末余额合计,全部账户贷方,期末余额合计,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,30000,5000,25000,银行存款,320000,300000,620000,固定资产,300000,300000,其他应收款,20000,5000,25000,实收资本,500000,300000,800000,短期借款,20000,20000,应付账款,50000,50000,盈余公积,100000,100000,合计,670000,670000,305000,305000,970000,970000,通过以上案例我们发现通过编制试算平衡表可以检查账簿记录是否正确，一般情况下是可行的，但是并不意味着绝对正确。一般来讲如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或者计算有错误，但是即使借贷平衡，我们也不可能肯定账户记录没有错误，因为有些账户记录的错误很难从试算平衡中发现。,12,2024/11/29 周五,这些错误包括：,借贷双方全部漏记,全部重记,方向颠倒,用错账户,试算平衡不能检验的错误,13,2024/11/29 周五,1.,借贷双方发生同等金额的记录错误,举例：,如果对第一个经济业务“收到甲企业追加的资本金,300000,元，存入银行”,编制会计分录时（在该分录中我们对资金少写一个零）,借,:,银行存款,30000,贷：实收资本,30000,14,2024/11/29 周五,全部账户借方,期末余额合计,全部账户贷方,期末余额合计,编制试算平衡表,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,30000,5000,25000,银行存款,320000,30000,350000,固定资产,300000,300000,其他应收款,20000,5000,25000,实收资本,500000,30000,530000,短期借款,20000,20000,应付账款,50000,50000,盈余公积,100000,100000,合计,670000,670000,35000,35000,700000,700000,35000,35000,2.,全部漏记或重复记录同一项经济业务,举例：,如果对第一个经济业务“收到甲企业追加的资本金,300000,元，存入银行”进行重复记账,借,:,银行存款,30000,贷：实收资本,30000,16,2024/11/29 周五,全部账户借方,期末余额合计,全部账户贷方,期末余额合计,编制试算平衡表,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,30000,5000,25000,银行存款,320000,600000,920000,固定资产,300000,300000,其他应收款,20000,5000,25000,实收资本,500000,6000000,1100000,短期借款,20000,20000,应付账款,50000,50000,盈余公积,100000,100000,合计,670000,670000,35000,35000,1207000,1207000,605000,605000,3.,账户记录发生借贷方方向错误,举例：,如果对第一个经济业务“收到甲企业追加的资本金,300000,元，存入银行”账户记录发生借贷方方向错误,编制会计分录,借：实收资本,300000,贷：银行存款,3000000,18,2024/11/29 周五,全部账户借方,期末余额合计,全部账户贷方,期末余额合计,编制试算平衡表,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,30000,5000,25000,银行存款,320000,300000,20000,固定资产,300000,300000,其他应收款,20000,5000,25000,实收资本,500000,300000,200000,短期借款,20000,20000,应付账款,50000,50000,盈余公积,100000,100000,合计,670000,670000,35000,35000,370000,370000,305000,305000,4.,用错有关账户名称,如果对第一个经济业务“收到甲企业追加的资本金,300000,元，存入银行”用错账户名称,编制会计分录,借：现金,300000,贷：银行存款,3000000,20,2024/11/29 周五,全部账户借方,期末余额合计,全部账户贷方,期末余额合计,编制试算平衡表,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,30000,300000,5000,325000,银行存款,320000,300000,20000,固定资产,300000,300000,其他应收款,20000,5000,25000,实收资本,500000,500000,短期借款,20000,20000,应付账款,50000,50000,盈余公积,100000,100000,合计,670000,670000,35000,35000,670000,670000,305000,305000,由此可见编制试算平衡表不是所有的错误都能检查出来，这些错误需要用其他方式进行查找,试算平衡表你会了吗？,22,2024/11/29 周五,Bye!,