外商投资房地产开发企业所得税.docx

外商投资房地产开发企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于无保留）二七年度XX税鉴字2008第XX号XXXX有限公司：我们接受委托，对贵公司二七年度的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，按照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（一）贵公司设置了与所得税有关的内部控制制度，并在有效执行。在存在（某内部控制方面、是否有效执行）存在不足。（简要评述与所得税有关的内部控制及其有效性）（二）与所得税有关的各项内部证据和外部证据是相关的和可靠的。（简要评述与所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性）（三）我们已对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行了审核、验证和计算，并运用了职业推断。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证结论提供了基础。（简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况）二、鉴证结论贵公司二 年度会计利润的原账面数为 元。已经XXXXXX会计师事务所出具XXXX号审计，审计调整后的会计利润 XXXXX元（如未经审计可不写）。经审核,贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：（一）调增事项1收入项目2税前扣除项目3影响应纳税所得额的相关税费项目以上合计审核调增数 元。（二）调减事项1收入及免税所得项目2税前扣除项目3影响应纳税所得额的相关税费项目以上合计审核调减数 元。（以上调增调减事项，有发生调整的，按实际调整金额在所属项目下方列示，并作简要文字说明，说明调整的原因、依据、计算过程等情况，对涉及到外商投资企业和外国企业所得税年度纳税情况表（附表一）中的11类项目内容应予重点说明；无发生调整的，在所属项目下方注明“未发生调整事项”。）（三）弥补以前年度亏损：本年可弥补以前年度亏损为 元。（四）经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为：调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损 = =（五）、贵公司本年度实际应纳企业所得税： 企业所得税 地方所得税 合计适用税率： 应缴所得税额： 元实际征收率： 减（免）所得税额 元实际应纳所得税额 元境内外实际应纳所得税额 元政策性抵免所得税额 元扣除政策性抵免所得税额后实际应纳所得税额 元已预缴所得税额： 元实际应补（退）税额： 元以前年度损益应补（退）所得税额 元全年实际应补（退）所得税额 元具体鉴证事项说明详见附件。企业可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。中国注册税务（会计）师（签名或盖章）：中国注册税务（会计）师（签名或盖章）： 地址： XX事务所（盖章） 年 月 日报告附件：（一）资产负债表（如已经中介机构审计的，应附审计后的资产负债表。如未经审计，注明“该表未经审计”字样）（二）利润表（如已经中介机构审计的，应附审计后的利润表。如未经审计，注明“该表未经审计”字样）（三）现金流量表（如已经中介机构审计的，应附审计后的现金流量表；如未经审计，注明“该表未经审计”字样；如企业未编制，应注明“该企业未编制该报表”。）（四）经审核确认的“外商投资企业和外国企业所得税年度申报表”（A类）及其附表1. 附表一 营业收入表（A01）2. 附表二 营业成本（支出）明细表（A02）3. 附表三 管理费用、营业费用明细表（A03）4. 附表四 无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表（A0301）5. 附表五 固定资产折旧情况表（A04）6. 附表六 财务费用情况表（A05）7. 附表七 注册资本到位情况表（A06）8. 附表八 营业外收支情况表（A07）9. 附表九 其他损益明细表（A08）10. 附表十 年度亏损弥补情况表（A09）11. 附表十一 总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表（A10）12. 附表十二 总、分支机构或营业机构年度所得税情况表（A1001）13. 附表十三 总、分支机构或营业机构应纳税所得税额分配情况表（A1002）14. 附表十四 其他应税项目调整明细表（A11）15. 附表十五 外国税额扣除计算表（A12）16. 附表十六 外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表（A13-A）17. 附表十七 外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表（A13-B）18. 附表十八 以前年度损益调整应纳所得税情况表（A14）（五）外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报情况表（A类申报表）1. 附表（一）至（六）外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报情况表（A类）2. 附表（七）取消行政审批项目清单 （六）所得税汇算清缴纳税申报鉴证事项说明（七）中介机构营业执照（八）执业资格证书（特别提示：红色部分仅作为提示或参考，在出具报告时应根据具体情况表述）外商投资房地产开发企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证事项说明（二七年度）一、企业基本情况XXX有限公司(以下简称“该公司”)是由在 注册的 公司在广东省东莞市投资成立的 经营企业。该公司于 年 月 日经广东省人民政府批准，领取了“ 字 号”批准证书，并于 年 月 日领取了东莞市工商行政管理局颁发的“企 粤莞总字第 号”企业法人营业执照。经营期限为 年，注册资本为 元（注册资本中的外国投资比例为 %；逾期未到位注册资本为 元）主要经营范围： 。该公司于 年开始投产，截至本年度末，会计账面累计盈利（亏损） 元。于 年进入获利年度。二、开发项目情况分不同项目披露开发项目名称、地理位置、占地面积、开发用途、初始开发时间、完工时间、建筑面积、可售面积、已售面积等。三、享受税收优惠情况（逐项列明在享受的优惠项目，享受时间，并注明税务机关的批复文号。）四、审核情况说明(一)重大经营事项1合作开发项目的情况（国税发200631号文）第四、第五点所指的合作建造开发产品及以土地使用权投资开发项目及其他形式的合作开发）2配套设施开发完工后转作经营用房产情况。3出租开发产品情况。4委托方式销售开发产品情况。5境外销售情况。6视同销售情况。7其他（对被审核单位在本年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权（产权）转让等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露。如本年度无发生上列情况，则注明“未发生属于重大经营情况”。）（二）关联方及关联交易（存在关联交易的，列出关联方名单，关联交易类型、数量、金额以及关联交易定价政策说明等）。（三）收入确认方法1、开发产品完工标准。2、开发产品销售收入确认标准。3、开发产品视同销售确认标准。（四）、成本核算方法注：需说明开发产品完工前发生的共同成本以及因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的间接成本的分配标准。（五）、配套设施情况分别列示配套设施的项目、产权归属、是否营利性、成本核算（按公共配套设施费核算还是单独成本核算）、固定资产折旧、移交情况（时间、收益）。（六）、广告费、业务宣传费、业务招待费列支情况1、广告费（1）本年度发生额，当年税前扣除限额，结转以后年度扣除额；（2）新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的广告费；（3）以前年度发生结转本年度抵扣的广告费；2、业务宣传费（1）新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的业务宣传费；（2）以前年度发生结转本年度抵扣的业务宣传费；列示发生年度，本年度结转金额。3、业务招待费列示内容与第（二）点同。（七）、利息支出列支情况列示主要资金借贷方、借贷金额、利息收支情况，如与借贷方存在关联关系的，应说明关联关系类型，披露关联方借款占注册资本比例。（八）、支付给外国企业的利润、利息、费用及其他所得情况本年度，公司支付给外国企业 公司的各项所得为：（按实际发生的支付项目逐项列示。如利润、利息、租金、担保费、特许权使用权用费或其他所得，并说明是否已代扣代缴营业税、预提所得税、印花税等各项税款。若无发生，则不必列示。）。（九）、财产损失情况（不同损失类型应分别注明）该公司本年度税前扣除财产损失为 （财产损失类型，含固定资产损失/存货损失/无形资产损失），损失金额 元，损失原因 ，扣除期限 。该损失情况向 （主管税务机关）备案，受理号为 。（十）、董事会费支付情况本年度，公司支付董事会费 元，董事费 元，均在管理费用中列示，已分别按 （请填税目），缴纳个人所得税 元。（如无发生，则填“0”元）（十一）、外籍人员工资支付情况该公司在华工作外籍人员共 人，本年度支付工资 元，代扣缴个人所得税 元。（个人所得税的代扣代缴情况应在此说明。）（十二）、企业列支职工工资、福利费情况该公司本年度职工在册人数共（月平均人数） 人，应付工资总额为 元，实发工资总额为 元，实发福利费总额为 元。 （还应注明是否符合董事会批准的支付标准以及支付标准有无变化。）（十三）、企业计提坏账准备金、发生坏账损失的情况（一）从事信贷、租赁行业的企业：放款金额： 其中计提的坏账准备： 应收账款： 其中计提的坏账准备： 应收票据： 其中计提的坏账准备： （十四）、企业非货币资产投资收益情况该公司于 年以 （实物、无形资产、其他非货币资产）形式向 公司进行投资。 年实现净收益 万元。（以下由净收益达到或超过企业当年销售收入（业务收入）的2%且数额在200万元以上的企业填写）因净收益数额较大，本公司当期纳税有困难，报经 主管税务机关备案（受理号为： ），将其平均在 年至 年内进行收益结转，本年的收益结转额为 万元。（在企业非货币资产投资收益的说明中，应同时说明实现的净收益占实现收益当年销售收入的比例。如需要分期进行收益结转并在以前年度已分摊的，应说明历年分摊的金额。）（十五）、企业接受捐赠大额非货币资产情况：该公司 年接受 公司捐赠的非货币资产 （资产名称），价值 元。（以下由接受捐赠的资产达到或超过企业当年销售收入（业务收入）的2%且数额在200万元以上的企业填写。）因该公司接受的捐赠数额较大，一次性纳税有困难，报经 主管税务机关备案（受理号为： ），将其平均在 年至 年内进行收益结转，本年的收益结转额为 元。（同时说明接受捐赠的资产占接受捐赠当年销售收入的比例。如需要分期进行收益结转并在以前年度已分摊的，应说明历年分摊的金额。）（十六）其他需说明事项（根据注师在审核过程中对被审核单位存在问题的重要性作出专业判断并进行披露。）（附注中所列情况如本年度无发生，则注明“本年度未发生XXXXXX情况”，并在相应的金额填空栏填“0”元；如查账报告涉及会计报表和纳税申报表期初金额，或查账报告需要使用前期报表数据，应在查账报告末尾对期初余额或前期报表数据进行说明。对以前年度企业所得税汇算清缴后应进行所得税会计调整而未作调整的，也应在查账报告末尾予以说明。）（特别提示：红色部分仅作为提示或参考，在出具报告时应根据具体情况表述。）