长沙理工高级会计学试题加答案.doc

长沙理工大学考试试卷
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试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名 喻晓宏 教研室主任签名
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课程名称（含档次） 高级会计学 课程代号
专 业 层次（本、专） 方式（开、闭卷） 闭卷

一、单项选择题（每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。）
1、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（ ）万元。
A、50 B、100 C、0 D、-50

2、同一控制下的控股合并中，长期股权投资成本按（ ）确定
A、被合并方账面净资产份额
B、以非现金资产为合并对价的，按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本
C、以现金为合并对价的，按现金金额
D、以权益性证券位合并对价的，按证券发行价格

3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的（ ）
A、计提产品保修费用 B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例
C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法，会计采用直线法计提折旧
D、计提在建工程减值准备

4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。
A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表
B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币
C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算
D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益

5、企业收到以外币投入的资本，应当采用（ ）折算
A、交易发生日即期汇率 B、收到外币款项当月月初的汇率
C、即期汇率的近似汇率 D、合同约定的汇率

6、某企业因债务担保确认了预计负债60万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与该项责任有关的费用，假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣除，那么该项预计负债的计税基础为（ ）
A、30 B、0 C、60 D、无法确定

7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( )。
A、现行汇率 B、历史汇率
C、账面汇率 D、期初汇率

8、只调整会计报表，变动会计计量单位的物价会计处理方法是（ ）
A、现行成本会计 B、一般物价水平会计
C、两种方法结合的会计 D、物价变动会计的部分调整

9、下列关于控制的论述，不正确的有 。
A控制是指统驭一个企业的财务和经营政策，借以从该企业获取利益的权利
B控制是指影响一个企业的财务和经营政策
C控制的根本目的是为了获利
D控制获取的利益有时难以金额衡量

10、套期会计方法的核心是套期有效性，下列哪种方法不是套期有效性的评价方法（ ）
A、回归分析法 B、比率分析法 C、指定法 D、主要条款评价法

二、多项选择题（每小题2分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。）
1、下列说法中，正确的有（ ）。 
A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异
B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异
C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

2、现行成本会计的特点可以体现为以下几个方面（ ）。
A以现行成本为基础进行各资产项目的账项调整
B依据调整后的数据编制会计报表
C要计算货币购买力损益
D要计算资产持有损益

3、被套期项目，是下列项目（ ）
A单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资（单项）；
B一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资（组合）；
C分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率风险公允价值组合套期）（组内）。
D具有固定或可确定付款额和固定到期日，且企业具有将其持有至到期明确意图和能力的持有至到期投资

4、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。
A．应收及预付款项 B．交易性金融资产
C．持有至到期投资 D．盈余公积

5、为了编制合并会计报表，子公司除了应向母公司提供其个别会计报表外，还需提供的资料有 。
A采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；
B与母公司不一致的会计期间的说明
C与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料
D所有者权益变动的有关资料

三．判断：（对的打“√”；错的打“×”。每题1分，计10分）
1、利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。 （ ）
2、商誉应按不高于10年的时间分期摊销。 （ ）
3、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。 （ ）
4、若企业本期没有发生外币业务，则当期不会涉及到汇兑损益的核算。 （ ）
5、相对于资本概念的两种理解，如果会计报表使用者主要关心资本保全名义上的投入资本或投入资本的购买力，就应当采用财务资本概念。 （ ）
6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融资产或非衍生金融负债不能作为套期工具。 （ ）
7、资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （ ）
8、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。 （ ）
9．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。 （ ）
10．企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。 （ ）
四． 简答：（20分）
试述同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并的区别？

五．计算分析题：（50分）
1、（15分）甲股份有限公司是上市公司，需要对外提供合并财务报表。2006年1月5日 甲以4000万元的价格购买乙60%的股份而使乙成为甲的一家子公司（之前乙公司与甲公司无关联）。购买日，乙公司的所有者权益额为6000万，其中资本公积为2000万，实收资本为4000万。假设合并当日乙公司的资产、负债账面价值与公允价值相等。
乙公司在2006年和2007年分别实现净利润1000万和800万，乙公司除按净利润的15%提取盈余公积外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。
甲公司2006年6月15日从乙公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款164.1万元以银行存款支付，于6月20日投入使用。该设备系乙公司生产，其生产成本为144万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
要求：要求：（1）编制2007年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。
（2）代甲公司编制2007年度该设备相关的合并抵销分录。（答案中的金额以万元为单位）

2．（10分）天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。2007年度有关所得税会计处理的资料如下：
（1）2007年度实现税前会计利润110万元。
（2）2007年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（3）2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。
（4）假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。

3．（10分）资料：ABC公司19*4年1月1日的货币性项目如下：
现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000（单位：元）
本年度发生了以下有关经济业务：
1、销售取得收入180000元，购货成本150000元；
2、以现金支付营业费用48000元；
3、支付所得税12000元；（假设上述三项均匀发生）
4、年末支付股利24000元；
5、年末出售汽车一辆，得款96000元。
此外，有关物价指数的资料如下：年初100，全年平均115，年末130
要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。（说明是净损失或净收益）

4．（15分）某公司开立现汇账户，采用外币交易采用发生时的即期汇率作为记账汇率，月末各外币账户的余额按月末市场汇率进行调整，本月月末的市场汇率为＄1：￥8.04。该公司以人民币作为记账本位币。
（1）该公司上月末各外币账户的余额如下：
“银行存款——美元户”220,000美元,账面汇率＄1：￥8.03 (下同),折合人民币余额1,766,600元；“应收账款——美元户（甲企业）”70,000美元，折合人民币余额562,100元；“应付账款——美元户（乙企业）”90,000美元，折合人民币余额722,700元；“长期借款——美元户”150,000美元，折合人民币余额为1,204,500元。
（2）该公司当月发生外币业务如下：
①当月3日，收回甲企业上月所欠货款55,000美元存入银行。当日的市场汇率为1美元=8.02元人民币。
②当月8日，销售产品一批给甲企业，价款为110,000美元（不考虑增值税），货款尚未收到。当日的市场汇率为1美元=8.05元人民币。
③当月10日，用银行存款归还外币长期借款90,000美元。当日的市场汇率为1美元=8.06元人民币。
④当月16日，用人民币买入80,000美元存入银行，银行当天1美元买入价为8.02元人民币，卖出价为＄1：￥8.06。
⑤当月19日，向外商乙企业购入进口原材料一批，价款等为100,000美元（不考虑增值税），原材料已验收入库，货款尚未支付。当日的市场汇率为1美元=8.01元人民币。
⑥当月25日，用银行存款归还外商乙企业货款70,000美元。当日的市场汇率为1美元=8.03元人民币，
⑦当月29日，向外商Q企业引进先进设备4台套，价款650,000美元，设备已交付使用，价款尚未支付（欠款期在1年以上，采用补偿贸易方式支付，通过“长期应付款”科目核算）。当日的市场汇率为1美元=8.07元人民币，
注：长期借款中有80%用于在建工程项目，其中60%的工程项目已完工交付使用。
要求：根据上述资料作会计分录，并计算汇兑损益。

长沙理工大学拟题纸
课程编号 拟题教研室（或老师）签名 教研室主任签名

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课程名称（含档次） 高级会计学 专业层次（本、专） 本

专 业 会计 考试方式（开、闭卷） 闭卷

一、选择题（2`×10=20`）
1、某企业采用递延法核算所得税，2001年初递延税款无余额，2001年适用的4\所得税率为30%2001年递延税款借方发生额为200万，2002年税率调整为40%，2002年转回2001年发生的可抵减时间差异100万。则该企业2002年末递延税款的余额为（）万元。
A 贷48万 B 贷170万 C 借48 D 借 170
2、某企业采用债务法核算所得税，上年适用的所得税税率为30% ，递延税款科目借方发生额为60万，本年适用的所得税税率为33%，本年转回应纳税时间性差异20万，该企业本年年末递延税款的余额为（）万元
A 借59.4 B 借 72.6 C 贷59.4 D 贷72.6
3、某企业本年实现税前利润100万，本年发生应增加应纳税所得的永久性差异10万元，发生应纳税时间性差异4万元。若公司采用纳税影响法核算，所得税税率一直为33%，则本年净利润为（）万元。
A 65.02 B 62.38 C 68.32 D 63.7
4、某企业2002年计算的应交所得税为60万元，所得税税率为30%。2002年发生超标的业务招待费10万元，取得利息收入5万元，发生各种赞助费支出3万，会计核算上计提折旧10万，而税法规定计提折旧20万元，企业对所得税核算采用应付税款法。在上述条件下，该企业2002年的净利润为（）万元
A 142 B 122 C 138 D 158
5、某企业2000年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为100万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=8.20人民币，6月30日的市场汇率为1美元=8.27人民币，7月31日市场汇率为1美元=8.24人民币，该笔债务7月份发生的汇兑损益为（）（按月计算汇兑损益）
A -3 B -4 C 3 D 4
6某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（ ）万元。
A50 B 100 C -50 D 0
7、下列不属于关联方的是（）
A A和B共同控制C A和B B A直接控制B A和B
C A和B共同控制 C A 和C D B和C是A控制 B与C
8 、A和B共同投资创立了C和D ，各自分别拥有C、D公司50% 的表决权资本，C和D又共同投资创立了公司E，各自拥有E公司50% 的股份资本，下列公司之间属于关联方关系的是（）
A A与E B与E ； B C与E D与E ； C A与B C与D ； D A与D B与D
9、担保余值 就出租人来说是指（）
A、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 ；
B、租赁开始日估计的租赁期满时租赁资产的公允价值
C、就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D、出租人自己担保的资产余值
10 、按照租赁的分类标准，下列租赁业务承租方不应判断为融资租赁的有（）
A、租赁资产的使用年限为20年，租赁开始日尚可使用15年，租期12年
B、租赁资产原价3000000，已提折旧600000，该项资产预计使用10年，已使用两年，租赁开始日最低租赁贷付款额的现值为2200000元。
C、租赁资产原价4000000，已提折旧3320000，该项资产预计使用20年，尚可使用4.5年，租赁开始日最低租赁贷付款额的现值为800000元。
D、租赁合同规定，承租人在租期届满时可以450元购入租赁资产，预计该资产在那时的公允价值为12000元。

二、判断题
1、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。（）
2、时态法的优点是考虑了资产、负债项目的计量属性，缺点是使折算后的资产负债表不能保持折算前有关项目之间的比例关系。（）
3、承租人的租赁资产的入账价值就是最低租赁付款额的现值。（）
4、在存在未担保余值的情况下，租赁内含率是指在租赁开始日起，是最低租赁收款额的现值等于租赁资产原账面价值的贴现率。（）
5、出租人的租赁资产原账面价值与承租人的租赁资产入账价值相等时，承租人需要重新计算和确认融资费用分配率。（）
6、只要存在控制与被控制关系的企业，就是母子关系的企业。（）
7、一个企业如果没有对外长期股权投资，则不存在合并会计报表编制问题。（）
8、确定合并范围，关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本投资。（）
9、 若本期以来无内部应收帐款，则不存在坏账准备的抵销问题。（）
10、企业采用内部存货中未实现内部销售利润，无论从企业集团来说还是从集团内部的销售企业来说，都是未实现利润。（）

三、计算题（60`）
1、甲公司一台从1995年1月1日开始计提折旧的固定资产，原值为50`000元，预计净残值率为10%，按平均年限法计提折旧，会计规定折旧年限为3年，税法规定为5年。甲公司从1995年至1999年适用的所得税率分别为：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司从1995年至1999年每年的会计税前利润均为200`000元，无其他纳税调整事项。
要求：分别用递延法和债务法对甲公司上述从95年至99年的所得税业务进行会计处理（递延法下，时间性差异的转回按先进先出法）（20`）
2、某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当天的市场汇率折合人民币帐。该企业2000年
12月31日有关科目余额如下：（单位：元）
科目名称
美元
汇率
人民币
银行存款
10000
8.0
80000
应收账款
50000
8.0
400000
应付账款
20000
8.0
160000
长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态）
10000
8.0
80000
该企业2001年1月份发生下列经济业务：
（1） 该企业收回客户前欠款30000美元，存入银行，当天市场汇率为1美元=8.20人民币；
（2） 将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日市场汇率为1美元=8.20人民币，银行买价为1美元=8.10人民币，卖价为1美元=8.30人民币；
（3） 用银行存款10000美元偿还应付账款，当日的汇率为1美元=8.3人民币
（4） 用银行存款10000美元归还长期借款，当日市场汇率为1美元=8.3人民币。2001年国家公布汇率为1美元=8.35人民币。
要求：（1）根据上述业务编制会计分录；
（2）编制2001年1月31日外币科目余额调整表（填入下表）并编制期末汇兑损益的会计分录；
（3）计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益.。（15`）
1月31日外币科目余额调整计算表
科目名称
美元余额
月末汇率
调整后人民币余额
调整前人民币余额
差额（借或贷）
银行存款

应收账款

应付账款

长期借款

合计
×
×
×
×

3、甲股份有限公司是上市公司，需要对外提供合并会计报表。2000年1月5日 甲以3000万元的价格购买乙60%的股份而使乙成为甲的一家子公司。购买日，乙公司的所有者权益额为6000万，其中资本公积为2000万，实收资本为4000万。假定甲公司对乙公司的股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。
乙公司2000年2001年分别实现净利润1000万和800万，乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。
甲公司2001年12月31日，应收乙公司账款余额为600万，年初该余额为500万，假定甲公司采用按照应收账款余额的5%计提坏账准备。
甲公司2001年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产是2000年1月10日以500万购入的，乙公司转让其的账面价值我为400万。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。
要求：编制2001年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。（25`）

四。问答题：
1．物价变动会计所采用的资本保持观念有哪两种？你赞同哪种观点？为什么？

课程名称 专业
一、 选择题（2`*10=20`）
1、 某企业对所得税采用递延法核算，2001年初递延税款无余额，2001年使用的所得税税率为30%，2001年递延税款科目借方发生额为120万，2002年适用的所得税率为33%，转回的2001年发生的可抵减时间差异为200万。该企业2002年末递延税款科目余额为（）万元。
A 借方60 B 借方66 C 贷方60 D贷方66
2、某企业对所得税采用债务法核算，2001年适用的所得税税率为33%，2001年末递延税款的贷方余额为33万；2002年适用的所得税税率为40%，会计利润总额小于应纳税所得时间性差异20万元。该企业2002年递延税款科目发生额为（）万元。
A借方15 B贷方1 C贷方15 D借方1
3、若无弥补以前年度亏损在，应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得之间产生的差异在当期确认为所得税费用的是有（）引起的。
A 永久性差异 B永久性差异和时间性差异 C时间差异 D永久性差异和部分时间差异
4、下列不属于货币性项目的有（）
A应付票据 B长期借款 C存货 D应收账款
5、企业发生的外币折算差额应计入的会计账户中不可能有的（）。
A财务费用 B资本公积 C长期待摊费用 D递延资产
6、未担保余值，指租赁资产余值中扣除款（）而言的担保余值以后的资产余值。
A 承租人 B出租人 C出租人和承租人 D第三方
7、某项融资租赁合同，租期6年，每年末支付租金100万，承租人担保的资产余值为50万，与承租人有关的A公司担保余值为20万，独立于承租人和出租人担在财务上由能力担保的第三方，担保的资产余值为40 万，未但保余值为5万。租赁期间的履约成本为50 万，或有租金30万。则最低租赁售款额为（）万
A 710 B 790 C 745 D 715
8、承租人采用融资租赁方式租人设备一台，该设备尚可使用9年，租期为8年，承租人在租期届满时可以1万元的价格优惠购买设备，该设备在租期届满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧期限为（）
A 8年 B 1年 C 8.5年 D 9年
9、下列不属于关联方的是（）。
A A和B共同控制C A和B B A直接控制B A和B
C A和B共同控制 C A 和C D B和C是A控制 B与C
10、A和B共同投资创立了C和D ，各自分别拥有C、D公司50% 的表决权资本，C和D又共同投资创立了公司E，各自拥有E公司50% 的股份资本，下列公司之间属于关联方关系的是（）
A A与B C与D ； B A与E B与E ； C A与C B与D ； D A与D B与C
二、判断题（1`*10=20`）
1、递延法下，本期转回的原确认的递延税款贷方金额是本期转回的可抵减时间性差异与原确认递延税款时的所得税税率的金额（）
2、在应付税款法下，即使永久性差异和时间性差异同时存在，当期的所得税费用也等于当期应交所得税金额（）
3、在纳税影响会计法下，永久性差异与时间性差异均被确认为递延税款借项或者贷项。（）
4、在递延法下，递延税款科目的期末余额等于累计时间性差异与现行税率的乘积 （）
5、在所得税会计中，递延税款更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。（）
6、企业选定的人民币计帐以外的货币在会计核算上均为外币。（）
7、对于某一外币帐户来说，其当期汇兑损益等于该外币账户本期期末外币余额乘以期末汇率的数额与其相对应的记账本位币账户期末余额之间的差额。（）
8、在本期末发生外币业务的情况下，企业也可能存在外币汇兑损益核算问题。（）
9、买卖外币所发生的汇兑损失，在发生业务时计入财务费用的贷方。（）
10、企业持有的外币资产和外币债务，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产生汇兑损失。（）
三、计算题（60`）
1、某企业采用债务法对所得税进行核算，2002年前使用的所得税税率为30%，从2002年1月1日起适用的税率调整为33%。该企业2002年度实现的利润总额为300万元，2002年初递延税款账面余额为贷方30万，本年转回应纳税时间性差异2万，会计折旧高于税法折旧3万，计提存货跌价准备1万。本年支付非广告性质的赞助15万，支付税收罚款1万，国债利息收入2万，支付差旅费1万。要求：
（1）、计算该企业2002年读应交的所得税；
（2）、计算该企业由于所得税税率变更而调整的递延税款金额（注明借贷方向）；
（3）、计算该企业2002年的所得税费用；
（4）、计算该企业2002年末“递延税款”期末余额（注明借贷方向）；
（5）、编制所得税会计分录。（此题20`）
2、A公司对外业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损溢。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币，当日该企业有关外币帐户的余额为：银行存款100，000美元，应收帐款500，000美元，应付帐款200，000美元。
A公司99年7月发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：
（1）、7月15日收到某外商投入的外币资本500，000美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，合同汇率为1美元=8.30元人民币，款项已由银行收存;
（2）、7月18日，进口一台设备，价款400，000美元尚未制度，当日市场汇率为1美元=8.23元人民币，该设备正处于安装调试过程中，预计11月份才能交付使用；
（3）、7月20日，对外销售产品一批，价款共计200，000美元，当日汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到；
（4）、7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付帐款200，000美元，当日汇率为1美元=8.21元人民币；
（5）、7月31日，受到上月发生应收帐款300，000美元，当日汇率为1美元=8.20元人民币。
要求：（1）、编制7月份上述外币业务的会计分录;（2）、分别计算7月份发生的汇兑损溢净额及其计入财务费用的汇兑损溢金额，列出计算过程；（3）、编制期末记录汇兑损溢的会计分录（要写明细科目）。
3新华股份有限公司2000年1月1日与另一投资者共同组建胜利有限责任公司，新华公司拥有胜利公司75%的股份，从2000年开始将胜利公司纳入合并范围编制合并会计报表。
（1）、新华公司2000年5月10日从胜利公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款234万元（含增值税）以银行存款支付，另支付途中运杂费1万元，该设备2000年5月20日投入使用。此设备系胜利公司生产，其成本为164万元。新华公司对此设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
（2）、新华公司2002年8月20日变卖该设备，收到变卖价款160万元，已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万，支付营业税8万。
要求：（1）代新华公司编制2000年度与该设备相关的合并抵消分录；
（2）代新华公司编制2001年度与该设备相关的合并抵消分录；
（3）待新华公司编制2002年度与该设备相关的合并抵消分录。
（答案中的金额以万元为单位，此题20分）

四．问答题：（10分）
1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处?

长沙理工大学拟题纸（四）
课程编号 拟题教研室（或老师）签名 教研室主任签名

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课程名称（含档次） 高级会计学 专业层次（本、专） 本

专 业 会计 考试方式（开、闭卷） 闭卷

一、不定项选择题（2`×10=20`）
1.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的借方余额为2640万，适用的所得税率为40%；本期发生应纳税时间性差异为2400万，转回可抵减时间性差异为1200万，本期适用的所得税率为33%，则本期期末的“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A．990(借) B.990（贷） C.3366 (借) D.3600（贷）
2、某企业采用债务法核算所得税，2001年适用所得税率为33%，01年12月31日“递延税款”科目的贷方余额为33万，2002年适用的所得税率为40%
会计利润总额小于应纳税所得额的时间性差异味20万。该企业2002年的“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A．15(借) B.1（贷） C. 15（贷） D. 1 (借)
3、某企业采用递延法核算所得税，2001年初递延税款无余额，2001年适用的4\所得税率为40%，2001年递延税款贷方发生额为120万，2002年适用的所得税率为33%，2002年转回2001年发生的应纳税时间性差异为100万。则2002年期末的“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A．40(借) B.80(借) C. 40（贷） D. 80（贷）
4、某企业2002年计算的应交税所得税为33万，所得税率为33%,2002年发生超标业务招待费8万元，取得利息收入7万元，发生各种赞助费支出5万元，会计核算上计提折旧费用10万，按税法规定可计提折旧6万。2002年发生应纳税时间差异10万，企业对所得税采用债务法核算，2001年年末递延税款的借方余额为60万，2001年适用的所得税率为30%。在上述条件下，该企业的净利润为（ ）
A．61.68 B.71.02 C. 62.32 D.67
5、某企业外币业务采用发生时的市场汇率。该企业本月月初持有30000美元，月初汇率为1:8.3。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日的买入价为1美元=8.2元人民币，卖出价位1美元=8.25元，市场汇率为1美元=8.24元。则企业出售该笔美元是应确认的汇兑收益为（ ）元
A．-1000 B.-600 C. -400 D.0
6、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（ ）万元。
A50 B100 C0 D-50
7、A公司拥有B公司49%的表决权资本，C公司拥有B公司51%的表决权资本，A公司拥有D公司70%的表决权资本，D公司拥有E公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联放关系的有（ ）
A A与C B A与E C B与D D B与