行政事业单位内控制度的建设与完善.pdf

2023年第22卷 第6期产业与科技论坛2023（22）6Industrial&Science Tribune行政事业单位内控制度的建设与完善李 佳【内容摘要】行政事业单位具备一定的公共服务性质 事业单位内控制度的建设是政府管理工作的重要组成部分肩负着行政管理的职能 部分事业单位仍然存在内控意识不足内控制度体系不完善内控信息化进程慢等情况制约着行政事业单位的健康发展 相关部门必须引起足够的重视创新内控理念完善内控制度优化内控流程推动事业单位业务活动的可持续发展【关键词】行政事业单位内控制度内部审计监督机制【作者简介】李佳()女河北石家庄人河北省省直住房资金中心会计研究方向:会计 行政事业单位内部控制制度的建设和完善是事业单位深化改革的重要内容能有效地推动行政事业单位的可持续发展 行政事业单位要加强对内部控制的重视和完善及时优化内部结构建立健全相关制度才能进一步深化改革与时俱进稳步健康发展一、行政事业单位内控制度建设的现状(一)内控意识薄弱 行政事业单位管理层的思维观念和意识形态直接影响着单位内控制度建设的成效事业单位职工群体的内控意识则关系到单位内部业务活动开展的具体落实从当前情况来看相当一部分行政事业单位的管理人员更加重视业务活动产生的效益对内控建设关注不足导致单位内部业务活动的方向出现了偏差 甚至有的单位根本没有建立内部控制机构内控体系不完善没有专业的人员进行内部控制也没有意识到内控制度建设和完善的必要性和重要性单纯地认为只要在政策允许的范围内开展内部活动都是可以的 部分行政事业单位内部领导层与职工群体长期缺乏沟通关系脱节也致使单位内控长期处在一个混乱的状态所谓的内部控制制度也只是纸上谈兵(二)内控制度不完善 我国的行政事业单位内部控制体系起步相对较晚 相关行政事业单位内部控制的法律法规还不健全导致内控制度的建设没有相对明确的法律依据 内控制度的不健全增加了内部控制人员在单位进行组织管理的难度 出现了岗位划分不清分工不明确编制不合理等现象甚至一人身兼数职或多人重复交叉一项工作导致工作效率不高工作难度加大 近年来我国虽然进行了一定程度上的行政事业单位改革但仍然存在行政制度不明确用一般的财务制度代替行政制度的情况 内控制度只是简单地将单位内部收支情况和收支标准进行设置并没有将内部控制与整个单位的整体运营结合起来 简单的操作不清晰的业务流程必然影响行政事业单位内部控制的效果 事业单位内部控制制度制定的最终目的是投入使用 部分行政事业单位内部工作环境差内部控制人员内控意识不足对内部控制的结构还不清晰出现了制定的内控制度与行政事业单位实际情况不符的现象难以在具体的工作中落实 并且一部分管理层和工作群众从心理上是抵触内控制度的他们不愿意被“限制”在日常工作中刻意地逃避、不遵守相关制度 内控制度流于形式具体效果不能保证(三)审计和监督机制不健全 目前阶段我国大多数的行政事业单位并没有独立的内审机构缺乏对内部控制的监督和管理 多数情况都是事业单位内部财务人员自审自查 一方面缺乏相对独立的审计和监督机制使得实际审计工作形同虚设难以保证审计和监督的有效性 另一方面财务人员自审自查更多的是对资金使用情况的审计和检查并不涉及或者是极少涉及对于内控制度合理性的审查对于内控工作落实情况的审查 现有的行政事业单位内部的审计和监督机制不完善并不能保证最基本的审计和监督效果 部分行政事业单位虽然建立了一定的内控制度但有关内控制度的实际执行力度并不强 甚至内部的监管人员并不熟悉单位内部业务开展的具体流程 一方面上级的相关制度和指令不能及时地下达下级部门 另一方面职工群体的内控意识不强配合度不高使得整体的内控制度流于形式 不健全的内控制度和监督考核机制不能保证内部资金的公开透明不能有效监督和约束内控制度的落实自然也难以有效地预见业务开展过程中可能会出现的违规操作(四)风险评估应急处理机制和激励考核机制不完善 部分事业单位并没有相关的风险评估和应对机制防风险意识不强 这种情况容易导致事业单位因风险管理能力不足而产生不必要的经济损失 行政事业单位的部分内部群众还有着传统的“老思想”认为事业单位是“铁饭碗”进入事业单位就“一劳永逸”了风险意识不足工作积极性不高 大家工资差距都不是很大不少人“混日子”不习惯考核制度的约束 所以在部分行政事业单位并没有明确的考核约束机制这也在一定程度上“纵容”了很多职工的不积极不能有效实现内控制度的贯彻落实(五)信息化进程不足 当今社会科技信息迅猛发展但行政事业单位的内控制度并没有跟上时代步伐并没有构建相对完善的网络化内控环境 内控工作的效率和质量都有待进一步提高 现阶段的很多行政事业单位内部网络软件和网络设备更新不及时并没有搭建信息化的管理系统或者信息数据的传输时效性不强不能及时实现数据共享 相关领导者和管理层也没有充分认识到单位内控信息化管理的重要性不重视先进的信息技术和设备的引进直接影响了内控工作效率的提高制约着事业单位内控建设的信息化进程产业与科技论坛2023年第22卷 第6期Industrial&Science Tribune2023（22）6二、行政事业单位内控制度建设和完善的必要性(一)能够推动行政事业单位业务活动的可持续发展 行政事业单位是不以营利为目的的社会机构具备一定的公共服务的性质 行政事业单位所涉及的公共服务和基础建设的资金量会比较大业务类型涉及广泛而且社会的关注度比较高建设和完善事业单位的内控制度能够有效地规范和约束事业单位的业务活动使相关业务活动更能符合国家的法律法规标准符合广大人民群众的期望助力事业单位更好地落实其他各项公共职能有效地推动行政事业单位的健康有序发展(二)是事业单位改革和发展的重要内容 改革是行政事业单位当前面临的发展重点 建设和完善内控制度是行政事业单位改革的重要内容 在事业单位的改革进程中内部控制是内部治理的基本元素是内部监督和管理的主要脉络是风险防范和实现有效预警的重要机制 内控制度的建设和完善直接从制度化管理的角度提升了改革和发展的功能为事业单位的可持续发展提供了健康的内部环境 所以事业单位内控制度的建设和完善是事业单位有效实现改革的重要保障能够帮助事业单位深化制度改革创新管理模式形成相对规范的制度化管理体系三、行政事业单位内控制度建设与完善的有效路径(一)创新思维理念优化内控环境 行政事业单位的管理层和领导层要与时俱进紧跟时代发展的步伐转变对单位内部控制的观念和认识 有意识地借鉴示范性的事业单位的内控建设和完善的经验将事业单位内部的内控制度与单位整体的业务开展实现有效结合创新思维理念切实重视和推进内控建设.优化单位内部组织架构 设立专门的内部控制决策机构和监督机构建立健全事业单位内控制度 明确划分各部门职能调动全体职工群众共建相对完善的内控体系.领导层、管理层以身作则 领导层、管理层带头履行各项内控措施积极引导广大职工群众提高职工群众参与积极性 层层带动为单位的各项业务活动注入新的活力 以此来积极化解内控可能存在的风险问题提高内控工作效率引导广大职工群众改变对内控建设的认识.确保职工群众清楚自己在内控中的职责和任务 单位管理层和负责人起模范带头作用加大对内部控制积极作用和必要性的宣导和示范引导员工认真学习相关内控制度和文件 引起职工群众全员关注的同时让职工群众明确自己在单位内控工作中所应承担的责任和义务.提高财务人员综合素质 在财务人员的招聘和遴选当中重视吸纳一部分具备内控制度执行所需技能的专业人才加强对在职财务人员的教育与培训确保财务人员和内控相关人员能够及时地掌握最新的行业信息和制度保障涉及内控的财务信息及时、准确、公开、透明保证相关内控人员具备一定的思想基础和专业能力能够有效推动内部控制成为单位文化氛围的一部分(二)完善内控制度健全内控体系 行政事业单位的内控制度要切实符合单位的实际情况 要捋清楚单位的业务流程合理考虑到投入和产出之间的比例 不同部门的内控管理要采取不同的内控手段 对在业务流程中影响比较大影响范围比较广的控制点要制定更详细严格的控制制度 对特殊范围或者是即使失控损失有限的部分要简化控制流程防止因控制点过多、手续繁琐而造成工作效率的降低 相关岗位设置要合理要职责明确具体的责任要落实到个人各司其职并建立相应的追责机制和激励机制 加强对违规操作的打击和批评避免工作群众相互推诿影响内控制度执行的有效性 内控制度的相关负责人要加强学习起模范带头作用掌握内控相关的各项规章制度和最新要求积极领导相关人员进行内部控制建设 内部控制与单位整体的业务活动有关与单位各业务部门都有联系 因此内部控制要设立独立的会计机构并配备相应的会计、出纳、财务审批人员分工明确各司其职相互牵制 规范报销流程让单位全员周知相关业务流程 加强相互之间的监督有效遏制滥用职权的情况发生 同时配备专门的资产管理人员定期实现资产清算保障事业单位的资产安全(三)建立内部审计和监督机制 设立独立的内部审计机构指定专业人员进行内控工作检查和评价 也可以聘请中介机构对本单位的内控体系进行评估 无论是内部专员审计还是外聘中介审计都要保持审计的独立性确保内控制度的科学性和合理性推进内控制度的贯彻实施 采用内部审计对相应的审计工作进行监督管理时要建立相应的信息直达渠道以便及时发现问题及时解决问题(四)完善风险评估和考核激励制度 加强对单位各个业务活动环节的实时监控确保审批工作的合理性 既不能因为流程简化影响实际监督管理工作的落实又不能因流程设置的过于复杂造成执行成本的提升违背内控的目的 建立科学完善的风险评估机制有效实现不法行为的遏制将可能产生的风险防患于未然 为防止事业单位内部官僚主义解决领导层与职工群众沟通不畅的问题要建立明确的激励考核制度 将相关工作人员的工作态度、执行力和业绩等作为指标来考量相关工作人员的专业素养优胜劣汰 结合人力部门的综合评价将升职、评优、福利等等纳入激励的标准刺激职工群众切实推进内控制度贯彻执行的积极性夯实行政单位内控建设的基础(五)加快行政事业单位信息化步伐 跟随信息化时代的步伐完善行政事业单位的会计系统信息化建设 将有关会计操作流程、业务执行标准、制度内容等纳入会计系统并实现信息同步 行政事业单位要将相应的内控建设目标、执行计划、任务分配等内容共享到会计信息系统通过信息数据的实时传播让相关部门明确以上内控内容积极地配合单位内部内控工作 会计信息系统要实现定期的信息数据更新依托大数据建立大数据库利用现代化的信息技术实现信息数据的整理、分析和处理提高行政事业单位内控建设工作的效率和质量 同时要与时俱进积极地学习优秀事业单位成功的内控经验和成果进一步优化单位内控管理环节更好地推进本单位的内控进程四、结语综上所述行政事业单位内部控制的建设和完善至关重要 单位内部要转变内控理念完善内控相关制度加强内控监督和管理提升内控建设信息化才能落实内控各项工作切实保障事业单位的可持续发展【参考文献】陈晓欢.浅析行政事业单位内控制度的建设与完善.纳税():富饶.浅谈行政事业单位内控制度的建立与完善.市场周刊():