税收筹划在企业会计核算中的运用探究_夏青.pdf

【摘要】在竞争激烈的市场环境下，税收筹划是企业寻求多方利益在合理、合法、合规的前提下，解决运营成本高、税负重的有效措施，是企业会计核算工作中的重要内容。在企业会计核算过程中运用税收筹划可以帮助企业实现利益最大化，对企业的经营发展有着不可忽视的重要作用。本文通过分析企业税收筹划的意义，了解在会计核算中应用税收筹划的重要性和应遵循的原则，探究税收筹划在企业会计核算中的运用方法和策略，以期为企业的生存和发展提供有价值的参考。【关键词】税收筹划；会计核算；原则；运用一、企业税收筹划的意义1.有助于企业提升产业布局和管理能力税收筹划可以帮助企业在享受现行税收优惠政策的同时，找准投资发展方向，及时对业务结构和投资结构进行调整，另行决策，提升产业布局，获得更好发展。此外，由于税收筹划工作涉及企业的每个部门，需要企业的市场、销售、财务等多个部门协同合作，因此，企业想要实现合法“节税”，需要管理者对经济活动的各个方面做好事先安排工作，必须不断加强自身经营管理、财务管理和财务核算的能力，提高经营管理水平，才能够使税收筹划方案更好地落实。2.降低风险性，帮助企业合理合法的“节税”企业合理避税是每个会计人员都要面对的问题，没有人愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个企业都非常关注的财税问题。税收筹划是企业通过对涉税业务进行策划，制作出一套完整的纳税操作方案，从而做出纳税的最优化选择，帮助企业节约成本，减少税款，进而达到“节税”的目的。合理避税与偷税漏税的性质完全不同，但二者往往只在一线之间，避税稍有不慎就会变成偷税漏税，有很大的风险性。而有效的税收筹划不仅可以帮助企业减少税收成本，而且由于企业在开展税收筹划工作时会主动了解税收法律和现行的相关政策，因此，还在很大程度上降低了企业违反税收规定的风险。3.有助于降低企业经营成本，提高经济效益通过税收筹划可以帮助企业在合理合法的前提下节约税收成本，降低企业经营成本，使企业能够在竞争激烈的市场环境中获得一定的成本优势，最大限度地增加企业的效益。合理的税收筹划还有利于促进企业提高经济效益。一方面，税收筹划可以帮助企业获得延期纳税的资格，增加企业可支配收入，帮助企业实现税收利益最大化。另一方面，制定税收筹划可以使企业的各项纳税方案更加规范和缜密，选择最优的纳税方案，为企业减轻税收负担，提高经济效益。4.促使纳税人增强纳税意识税收筹划的前提是不违反税法、不逃税。因此，企业想要制定科学合理的税收筹划方案，纳税人就必须要充分了解和掌握国家关于税收的法律、法规和各项税收税收筹划在企业会计核算中的运用探究夏青作者简介：夏青（1989），女，山东牟平人，汉族，研究生，国家电网黑龙江省电力有限公司牡丹江供电公司，中级会计师，研究方向：会计115 6月刊 2023Shanghai Business政策，这就使得企业不得不认真学习税收法律法规，才能更好地运用。相比于被动地接受税法宣传教育而言，这种需求驱使下的学习动力和效果是最好的。企业在制定税收筹划方案的过程中，会使纳税人有意识地依法纳税，提高纳税意识。5.促进企业提升会计核算水平在企业会计核算中运用税收筹划不仅可以使企业会计工作的整体质量得到提升，还可以促进会计核算工作人员自觉掌握和执行会计制度和核算要求，快速提升工作能力。企业进行税收筹划离不开专业的会计人员，这就要求会计核算人员除了要熟悉会计制度和准则，还要熟知现行的税收政策和法律法规，并依照相关规定正确进行纳税调整、计税、编制财务报表、纳税申报等工作，促进企业会计核算水平得到全面的提升。二、运用税收筹划应遵循的原则1.合法性原则税收筹划实际上就是企业在法律允许的范围内事先对经营活动过程中的涉税事项做出合理调整和安排，选择最优化的纳税方案来帮助企业降低成本、增加收益。税收筹划的前提是必须合法，不能为企业带来风险，财务人员切记不要刻意地为了省税而节税，应把防范税务风险放在第一位，也就是说控制企业风险比节税更重要。2.整体性原则企业的经营目标是税后利润最大化，也就是说税收筹划的目标是使企业的整体税负最低，因此，税收筹划工作开始之初就要考虑到整体性原则。整体性原则要求税收筹划方案不能只注重个别税种的税负高或低，而要具备整体观念，以整体税负的轻重为依据，从企业的整体利益出发进行综合决策，选择整体税负最轻或于企业长远利益和发展有利的收税筹划方案。3.效益性原则为企业降低税收成本，获得更好的经济效益是税收筹划工作的根本目的，因此，税收筹划必须体现效益性原则。要尽可能地推迟纳税时间，减少税收支出，充分利用国家税收优惠政策，在遵循合法性原则的基础上，选择效益最高、税负最低的方案。4.适用性原则税收筹划的适用性原则体现在筹划方案是否符合企业自身发展目标和经营状况。税收筹划方案在设计过程中要充分考虑企业当下的行业前景、企业类型、经营范围、财务管理、成本核算、资金实力、当地的行业税收政策以及税收筹划的目的等因素，根据纳税主体的实际情况设计适用的筹划方案。5.风险性原则近年来，虽然税收筹划逐渐受到企业的重视，但是它的风险性也是客观存在的。收益和风险就像税收筹划的正面和反面，企业在进行税收筹划的过程中要高度重视可能存在的风险，用专业的眼光和能力，预测出企业未来发展过程中可能会遇到的风险和阻碍，并做好应对策略，确保方案的规范性和严密性，避免税收筹划过程中的风险损失，否则不仅违背税收筹划的初衷和目的，甚至可能使企业陷入危机。三、税收筹划与会计核算的关系1.会计核算是税收筹划的基础税收筹划是企业通过合理合法的手段控制经营成本的一种方式。企业只有拥有规范、严密的会计核算，才能扫除各种风险和障碍，为税收筹划工作提供良好的执行环境。2.恰当的会计处理有助于税收筹划的处理恰当的会计处理有助于税收筹划的处理，根据财税201790 号“关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知”，从2018年开始，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。那如何体现这一政策呢？除了固定资产的使用时间记录、不动产的使用面积的划分外，还需要在相关的会计处理上体现，比如将支付租入固定资产、不动产的租赁费在计税项目和免税项目之间合理分摊，或者在生产项目与集体福利项目之间合理分摊，这样的处理方式更能佐证企业享受进项税额全额抵扣的合理性。四、税收筹划在企业会计核算中的运用1.税收筹划在企业收入结算上的应用收入结算是企业会计核算方法中的其中一种。在企业116Accounting财会经营管理过程中，收入结算的方式有很多种，主要包括直接收款、分期收款、预付首期款等。对于产品售出后收入为直接收款的，需要在收到款项的当天就进行纳税，而对于分期收款等其他收款方式的，则将双方合同上约定的时间作为依据进行纳税。因此，企业可以根据自身的实际需要，调整收入结算方式，合理延缓纳税时间，为企业争取更多的现金流。2.税收筹划在固定资产折旧上的应用加速折旧是企业税收筹划的一种方式。作为企业的重要资产之一，固定资产的折旧一直是企业会计核算工作中的重点。企业可以通过加速折旧固定资产的会计核算方法来减少利润收入，使当期的税务支出降低，进而达到税收筹划的目的。当然，并不是所有企业都适合采取加速折旧的方法来减轻税务支出。在实际操作过程中，要懂得变通，不同状态下的企业税收筹划需要采取不同的应对策略。比如，盈利状态下的企业一般都比较适合采用加速折旧的方式来帮助企业减少当期应缴税费，这是由于盈利企业的当期费用可以从当前的所得税前扣除，费用的增加对于减少当前的企业所得税更为有利。3.税收筹划在会计核算存货计价上的应用不同的存货计价方式会导致不同的期末存货价值和销货成本，进而对企业盈亏情况和应缴所得税产生一定的影响。通常情况下，企业在利用存货计价方法选择来进行税收筹划时，除了要考虑企业所处的环境和盈利状态之外，还要充分考虑物价变化等因素对其产生的影响。针对不同企业的经营状况和当下的物价趋势选择对税收筹划结果最为有利的存货计价方法是最妥当的处理方式。比如，在物价持续下跌时，企业如果采用先进先出法计价会使税负降低。五、强化企业会计核算中税收筹划工作的策略1.提高税收筹划工作的重视度和财务管理水平税收是每个企业都要面对的重要问题，企业要提高对税收筹划工作的重视度，推进税收筹划工作顺利开展，合理利用各项政策来帮助企业减轻税负，提高税后利润，进而提升企业核心竞争力，使企业能够在激烈的市场竞争中占据优势，获得更好的发展。2.完善税收筹划管理制度由于税务风险的产生主要来自企业没有在遵照国家税务法的基础上开展税务管理工作，因此，企业应该针对税务筹划的管理与控制做进一步的加强。企业管理层应该从制度方面展开对税务的管控工作，针对目前企业在税务管理制度方面不够完善等问题，采取相应的解决办法，主要可通过加强涉税风险控制点，从而构建基于新形势下的企业税务管理制度，推动企业税务管理工作的开展。3.明确税收筹划工作的目标想要提升企业的税收筹划工作水平，必须要明确以下两个目标。第一，实现涉税零风险。实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失和名誉损失。第二，获取资金的时间价值。为企业获取资金时间，实现延期纳税相当于企业得到了政府的一笔无利息的贷款，在一定程度上实现了相应的财务利益。4.加强税收筹划专业人才的培训税收筹划工作具有很强的专业性，需要工作人员具备较强的综合能力，才能运用自身的税务知识，做出适合企业自身经营和发展情况的税收筹划方案，在合理合法的前提下，帮助企业减少税收成本。因此，企业要对税收筹划专业人才的培养给予高度重视，从招聘阶段就要严格把关，并通过不断组织培训提高工作人员税收筹划能力，提升税务筹划工作水平，为企业的发展提供人才保障。六、结语税收筹划是企业会计核算中的一项重要内容，企业应该意识到税收筹划工作的重要性，加强相关工作人员的培养，使筹划人员在充分了解和掌握税收政策法规的基础上，遵循税收筹划的各项原则，制定出适合本公司实际经营状况和发展目标的合理的税收筹划方案，通过在会计核算工作中运用税收筹划的方式，帮助企业合理合法减少税收成本，切实提升企业市场竞争力和管理水平。参考文献1 朱黎.税收筹划在企业会计核算中的应用分析 J.财富生活，2021(20):122-123.2 黄耀奇.企业会计核算中税收筹划的运用研究 J.上海商业，2022(10):102-104.3 罗玲.探讨税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用 J.今日财富，2021(21):202-204.4 闵金花.基于税收筹划在企业会计核算中的应用研究 J.财富时代，2020(7):83-84.5乔秀雷，沈山峰.税收筹划在会计核算中的运用与价值分析J.经济管理文摘，2021(24):36-37.117 6月刊 2023Shanghai Business