财务分析中管理会计的转型探讨.pdf

市场周刊财务分析中管理会计的转型探讨李婧馨(天地源股份有限公司陕西 西安)摘 要:财务分析作为企业财务管理工作的重点传统财务分析局限于内部的财务指标 管理会计视角的财务分析能够全方位关注影响企业运营的各方面数据不仅对企业内部财务指标进行分析还分析企业的外部状况以及内部管理流程帮助企业找到管理中的问题 现阶段企业迫切需要通过管理会计解决传统财务分析的弊端让财务分析措施更加完善 文章对财务分析中的管理会计措施进行探讨并论述了财务分析相关方法及如何实现管理会计转型关键词:财务分析管理会计转型探讨中图分类号:文献标识码:文章编号:()(.):.:引言现代企业的管理活动日趋复杂仅通过财务指标的分析无法全方位发现企业管理工作的弊端 在这一背景下财务分析的转型显得尤为重要 管理会计视角的财务分析作为财务分析的新方法能够帮助企业站在更为全面的角度分析企业管理的问题与管理环节的不足之处实现财务分析体系的转型文章探讨财务分析中的管理会计转型思路对企业执行更为现代化的财务分析体系及优化分析流程具有一定价值 财务分析基础方法第一比较分析法 比较分析是最基础的分析方法该分析方法是通过对企业不同时间某项指标进行对比来发现指标增减及变动情况 通过比较分析能够找到相关数据变动的增减结论分析企业各项项目的管理情况第二结构分析 结构分析是判断企业的某一项指标在整体报表中的结构情况来分析各项项目之间的地位并判断项目占比是否科学的方法第三比率分析 比率分析作为应用最普遍的财务分析方法包括偿债能力、盈利能力等方面的分析 在开展比率分析时要确保分子与分母来自同一口径来自同一阶段、同一企业的财务报表以确保评价指标能够对企业的工作形成科学分析结论第四趋势分析 趋势分析是判断企业不同时财经论坛期财务报表中某一指标变动趋势的方法能够分析指标升降情况以此掌握企业的工作方向 传统财务分析的不足第一分析内容较为粗糙 传统企业开始财务分析分析内容主要是对企业的财务报表进行分析这样的分析方式过于粗糙仅能够了解企业财务管理流程中相关数据的情况无法让企业掌握工作中的薄弱环节不利于对企业管理流程中的问题形成相应优化措施与改善建议无法为企业的决策提供战略方面的支持第二分析指标过于传统 长期以来企业的财务分析指标过于重视盈利能力、营运能力等方面分析未采用先进的分析方法全方位关注企业经营管理不同环节的状况容易导致企业财务分析工作过于片面无法为企业工作提供支持第三财务分析的方法不合理 企业使用基础的财务分析方法虽然能够了解企业财务工作的状况但是无法进一步了解各项财务状况变动的成因无法为管理层提供有价值的决策依据 主要原因是企业的财务分析方法较为呆板没有将不同分析方法衔接第四未开展基于价值链的分析 传统财务分析过于关注财务指标忽视对非财务指标的关注其中价值链的财务分析作为对企业价值链上不同环节进行分析的方法很多企业还未站在价值链的视角开展财务分析无法帮助企业了解工作中的不足 财务分析中管理会计的转型策略.细化分析内容拓宽分析面第一提高财务分析的针对性 管理会计角度下要建立科学的财务分析机制就要结合企业不同层级人员特点为其提供必要的建议 首先对企业基层人员在开展财务分析时要分析常规的内容包括企业的资产常规分析分析应收账款周转率和存货周转率、固定资产周转率负债常规分析分析企业的资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数成本费用常规分析分析企业的制造费用、销售费用、财务费用收入常规分析分析企业的主营业务收入、收入增长率 初级财务分析主要是对企业的一线经营活动进行分析帮助企业的基层掌握企业管理第一线存在的不足并执行相应的优化措施 其次中级财务分析主要是分析专题活动是以某一项特殊问题开展的专项分析具有一定的深度主要是为企业某一项具体活动提供相应的建议和支持 其中资产总体分析是从企业的存货、固定资产等进行深入专项分析负债专题分析是深入企业的某一负债进行专项分析例如分析企业的银行贷款情况收入专题分析是分析企业的收入整体达成效果以及收入管理中存在的不足 最后高级财务分析定位于为企业的决策层提供战略方面的支持要站在企业整体视角开展分析具有一定的复杂性包括现金流分析分析企业投融资能力、营运资金流动状况等投资决策分析分析企业的投资效益、投资回收期情况等第二开展财务风险分析 在管理会计的角度下为确保财务风险的内容更加全面除了传统财务分析方法还要加入财务风险分析 企业在运营的环节可能会面临一定财务风险财务风险的发生将给企业带来严重的影响 因此企业要形成科学的财务风险分析机制定期对企业财务风险状况进行分析帮助企业及时解决所存在的风险 首先企业在执行财务风险分析时要按照企业的经营状况分析企业的环境按照定性分析与定量分析相结合的方式判断影响企业运营的各方面因素包括盈利能力、营运能力等相关因素并且找到相关因素成因 例如企业的营运能力较弱可能是企业存货积压、应收账款周转率下降外部因素可能是宏观经济不景气等 对此企业可通过拓宽销售渠道、盘活闲置资产等方式有序解决危机 其次结合不同危机情况形成恰当的应对方案 企业在财务风险分析之后要根据风险情况形成风险案例库帮助企业针对所存在的风险情况制订改进措施为优化管理流程提供必要支持.完善分析指标细致掌握管理情况第一建立帕力普指标分析体系 帕力普指标是根据杜邦财务分析体系发展而来的分析机制 通市场周刊过全方位分析企业各方面的状况能够为企业管理工作提供支持达成预期的管理工作目标 首先分析企业的整体盈利能力 企业要判断自身的总资产报酬率和净资产收益率分析相关指标和以往年度比较存在的不足并结合行业标杆指标比较计算出差异率 通过发现问题针对存在的问题进行合理评估判断企业的整体盈利能力是否存在异常 如果发现异常情况要进一步按照因素分析法针对引发异常的具体因素进行梳理找到成因并形成相应的改进措施 其次经营管理能力评价 企业可以通过净利润来评价企业盈利情况衡量企业管理者的管理能力 通过设定营业收入的目标计算出利润表中不同项目占的百分比并合理判断企业期间费用、利润等导致经营管理能力变动的具体成因帮助企业管理者分析如何提高利润水平 最后综合管理指标分析 综合管理指标主要是衡量企业的融资水平及融资风险大小用于衡量企业的偿债能力及企业的融资渠道状况分析企业是否能够拥有良好的偿债能力 综合管理指标分析体系通过充分评价各方面给企业带来的影响以及相关因素变动成因帮助企业实现对管理流程进行优化的目标第二开展财务质量分析 传统财务分析是分析企业的财务效率忽视对财务质量的分析 财务质量分析要分析企业的财务状况、经营成果、现金流质量判断企业相关财务工作的情况 首先对企业的财务质量进行分析时要对资产、利润、现金流量进行分类可以分为经营类和金融类 经营类资产是企业日常经营产生的包括生产车间的投入等金融类资产主要是企业投资产生的包括交易性金融资产 对利润进行分类包括经营产生的利润及投资活动产生的利润同样现金流量也可以分为经营活动产生以及投资与融资活动产生 其次根据上述分类标准可以将企业的财务质量指标分为经营性指标和金融性指标分别反映企业通过经营活动和金融活动所带来的相关财务指标变动 例如在分析企业的资产质量时要分析企业的经营性资产周转率、金融性资产收益率等方面的指标在分析企业的利润质量时要分析经营活动盈利现金比率以及投资活动盈利现金比率在分析企业现金流质量时要分析企业销售收现比率、经营活动现金流入流出比等相关指标.综合使用分析方法提高分析有效性企业执行财务分析要确保财务分析的方法更加科学就要综合使用多种财务分析方法 开展初级财务分析主要是通过财务报表分析相关财务指标掌握企业工作的基础情况 中级财务分析通过比较分析、结构分析等方法进行分析让分析内容具有一定深度不仅要分析各项指标情况还要进一步分析引发指标产生变动成因 高级财务分析具有一定复杂性除了基础分析方法之外还要结合经验以及数学模型用于支撑企业决策 企业在优化财务分析方法时要通过以下方面开展:首先比较分析和趋势分析相结合 若企业单采用比较分析能够发现当年指标和上一年指标变动情况但是难以直观发现各指标的变动趋势不利于发现各项指标的变动是由于行业周期影响还是由于企业管理不足所造成的 通过将比较分析和趋势分析相结合能够结合当年指标和上一年指标变动情况掌握相关指标变动趋势以此帮助企业分析各项指标变动的具体成因形成科学的分析结论 其次比较分析与结构分析相结合 传统的比较分析仅能让企业掌握各项指标变动的情况但是各项指标变动给企业整体带来的影响无法得到直观体现 将比较分析和结构分析结合之后各项指标变动及相关指标在整体中所占比例更为直观帮助企业了解各项指标变动可能给企业整体经营带来的影响从而让企业制订更为科学的管理措施.基于价值链分析为管理提供支持第一基于内部价值链开展财务分析 基于内部价值链的财务分析要关注企业内部的各项业务活动分析能够给企业带来价值的环节并判断相关环节是否能够进一步为企业带来更大的价值 首先对各项业务活动进行全方面分析 企业在价值链的环节要判断内部的各项管理活动分析不同活动给企业带来的价值影响情况 在对业务活动进行区分时要强调其独立性重视不同环节能给企业带来竞财经论坛争力的过程并在此基础上确定哪些业务活动能够有效提高企业竞争力并形成与竞争对手相比的优势包括优良的销售渠道、低廉的价格等 在对企业内部价值链各类特征进行识别之后要分析能给企业创造价值的环节结合企业的行业特点与发展战略、规模效益等方面因素帮助企业掌握具有战略意义的活动分析相关活动是不是增值作业 其次对企业内部价值链进行改进 内部价值链分析的目标是改善企业内部价值增值的途径以保持企业竞争力让企业获得价值增长 改善企业内部价值可以通过降低成本和提高效率两种方式进行 某一项业务活动降低成本可能并不能给企业带来竞争优势甚至降低企业的竞争力 例如降低企业的研发成本可能会导致企业的产品不具有竞争力进而退出市场 在财务分析时要全方位关注企业各项业务活动的成本并且要关注成本与效益之间的联系确保企业能够控制成本的同时优化企业的管理流程从提高企业的效率角度来看提高生产效率优化内部价值和管理全过程要求对企业各方面资源进行合理调用达到提高企业效益的目标帮助企业实现内部生产结构的调整让企业集中优势力量发展核心业务才能确保企业将有限的资源保持竞争优势以此改进企业管理流程提高企业效益为企业降本增效提供支持第二开展外部价值链的财务分析 首先分析企业的采购成本 采购环节要求全方位关注企业采购活动的作业情况不仅要关注企业产品价格、质量等基本因素还要分析供应商的信誉等因素以确保企业在采购环节能够找到质优价廉的供应商以满足客户需求 首先要对供应商各环节因素进行分析包括分析供应商的产品质量、供货及时性、信誉并基于供应商情况对供应商进行评分选择最优的供应商 企业在与供应商合作的过程中要对供应商相关数据进行不断更新和优化由财务部门定期开展供应商分析对不符合企业合作标准的供应商剔除合作清单并及时与优质供应商开展合作其次开展销售环节的财务分析 在开展销售环节的财务分析中要重点分析不同客户给企业带来的盈利状况合理分析企业的服务成本 若企业向给企业带来利润较少的客户提供较大服务成本那么这样的服务就是不合适的 企业要结合各类客户给企业带来利润的情况判断不同客户能给企业带来的效益并合理分析如何能够提高企业的竞争优势通过将企业的服务成本进行合理分配精确判断不同客户给企业带来的利润并将企业资源放在能给企业带来重点贡献的大客户上 结论新时期企业的财务分析要将管理会计工具引入财务分析工作中为企业管理工作提供价值 通过对企业内部各环节工作流程进行全方位控制全面关注财务信息和非财务信息突破传统财务分析的局限 文章探讨了管理会计视角的财务分析认为在开展财务分析环节中要积极重视管理会计的转型以管理会计思维全方位分析企业流程各环节从而确保企业的财务分析为企业管理提供价值参考文献:李双悦.基于财务分析方法的财务风险识别.经济研究导刊():.李涟溪.财务分析在企业经营管理中的应用.中国中小企业():.陈红红.基于价值链视角的财务分析体系构建.中国集体经济():.作者简介:李婧馨女汉族陕西西安人天地源股份有限公司研究方向:财务管理