会计实务：付款审批流程规则.doc

付款审批流程规则付款审批，审什么？怎么审？ 有人是反正还有后面的来审批把关，我就先放过，给个面子，做个好人，或者是前面画圈我画圈，有样跟样，丧失原则，丧失标准，丧失了监管和过滤功能，结果导致泥沙俱下、污物混流。 在长年累月审计和财务工作中，我接触了大大小小各种各样的企事业单位，根据见闻和经验，拟订出了一套很实用的财务支付制度，在理论和实务上规范了付款流程，现抽出付款流程图与大家一起讨论。 认定和责任付款过程包括三个环节：业务行为环节、会计审核环节和出纳付款环节。 存在着三种责任：事实责任、审核责任和付款责任，其对应的是业务认定（事实认定）、财务认定（付款审核）和支付款项。这三种责任严重程度是由前往后递减，经办人负最大的责任，财务次之，出纳最小。现实中，由于个别单位（企业、公司）管理层的偏见和错误，一旦出现虚报套现案子，往往板子打到出纳身上，或者打到财务审核上，由财务承担全部责任，造成了冤假错案，很不公平。 一、业务认定 业务人或经办人承担事实责任，负主要责任，必须对其需要付款事项首先进行业务认定（事实认定），认定其行为真实性，认定其金额的准确性。业务人所做事项，包括采购，必须由另外的业务人来认定，由业务部门主管，甚至主管业务领导来进行业务认定。 如果业务事实没有认定，认定不清楚，或者认定错误的，不得进入下一环节-财务认定（付款审核）环节。 二、财务认定 财务人员对业务进行财务认定（付款审核），承担付款审核责任，是次要的责任。一般对明显不符合常识、不符合逻辑的业务是可以审核出来的。比如，单独一个业务员出差，报销客车车票时，却出现两张同班次、同车辆的车票。 如果财务没有审核，审核不清楚，或者审核错误的，不得进入下一环节-出纳付款环节。 三、支付款项 记账会计根据已经进行事实认定、财务认定的单据记录账簿，出纳根据会计已经记账单据支付款项的。记账会计、付款出纳不对前面的业务认定、财务认定承担责任。会计承担记账责任，出纳承担付款责任。如果记账对象错误、金额错误，会计承担记账责任；如果付错对象、付错金额，出纳承担付款责任。 审核内容业务审核，财务审核的内容包括五个方面： 1、关联性-与单位（公司或企业）有关； 2、真实性-存在实物或行为； 3、合法性-符合法律法规； 4、材料性-有充分的材料证据； 5、控制性-符合单位（公司或企业）财务制度。 首先，审核其与单位（公司或企业）这一法律主体、会计主体有关联，才能付款，一切无关的，不管后面如何如何，统统扔在一边去。比较典型的有：行政机关部门的费用拿到企业公司来报账，上级企业（部门）拿到下级单位来报账，个人消费拿到企业公司来报账。 其次，审核其真实性，有着实物存在，有着真实行为，金额真实准确。如果既无实物资产存在，又无真实事项，或者金额错误，虚增金额，自然要挡在门外。 再次，审核其合法性，该实物资产，该真实事项是符合法律法规的，才能接受，才能付款。比如，购买毒品放在单位（公司或企业）里，报销赌博嫖娼费用，报销送礼行贿费用，尽管先与单位（公司或企业）有关联，后面是真实存在的，但由于是违法违规的，一样不得出账报销。 第四，审核其材料性，有充分的证据证明了该事项的关联性、真实性和合法性。如果证据材料不足以证明，或证明不了，应退回补充或者不受理。比如，能够证明购买资产真实性充分证据有：验收单（报告）、结算单或者对账单，如是工程项目的为结算单（报告），政府机构或第三方权威方出具的产权证书、鉴定报告。除此关键证据外，扩展出来的其他证据有合同协议、装卸单、运输单、发票、拍卖公告、成交文件等等。 第五，审核其是否符合财务制度。典型的内部控制制度有，出差人员的交通工具乘用标准、住宿标准、补助标准。如出现乘飞机经济舱限制的人员却要报销头等舱机票、限制住三星级酒店的却要报销总统套房的现象。 理论版付款流程图实务版付款流程图小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！