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一般贸易就是指在我国有进出口经营权的种类公司一般贸易就是指在我国有进出口经营权的种类公司、企业(包括外商投资企业)单位，进行单 边进出口的贸易。一般是经过对外签订合同、协议、函电或当面洽谈而成交。包括：按正常方式成交的进出口货物；易货贸易(边境地方易货贸易除外)；从保税仓 库提取在我国境内销售的货物；货款援助的进出口货物；暂时进出口(不再复运、出口)的物品；外商投资企业用国产材料加工成品出口以及进口属于旅游饭店用的 食品等货物。参考资料：加工贸易是指由一国提供原材料（间或还提供有关的生产设备），并规定加工要求，交由另一国进行加工制作的国际经济交往活动。也即，指从境外保税进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经境内企业加工或装配后，将制成品复出口的经营活动。 加工贸易分进料加工和来料加工两种。 一般贸易是相对于加工贸易来讲的，指我国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易。今天开会,会议上总经理提到港口一般贸易,保税一般贸易和保税加工贸易,以前只知道分一般贸易及加工贸易,请高人指点.简单的说，货物到港口后进保税区保存而未进行加工，而后进行的交易就是保税一般贸易；而保税加工贸易应该是货物在保税区内进行了加工；一般贸易应该指的就是不进保税区的。补偿贸易知识问答 一、什么叫补偿贸易? 补偿贸易是指国外厂商提供或利用国外进出口信贷进口生产技术和设备，有我方企业进行生产，以返销其产品的方式分期偿还对方技术、设备价款或信贷本息的贸易方式。 二、补偿贸易有那些形式? 1.产品返销一称回购贸易或简称返销 在补偿贸易中,用进口的设备或其他物资生产的产品,通称为直接产品,用直接产品支付的,叫产品返销。一般适用于设备和技术贸易,在国际上有人称之为工业补偿。在我国,一般称之为直接补偿。 2.商品换购,统称互购 首次进口的一方用于支付进口货款的商品,不是由进口物质直接生产出来的产品,而是双方商定的其他商品,即间接产品。由于这种贸易有时候并不直接与 其他生产相联系,故在发达资本主义国家有人称之为商业性补偿贸易。由于这种补偿贸易用间接产品偿还,在我国一般称之为间接补偿贸易。 3.多边补偿或叫转手补偿 这种形式的补偿贸易形式比较复杂。由第三国替代首次进口的一方承担或提供补偿产品的义务。 三、贸易与一般贸易有什么区别? 补偿贸易与一般贸易有以下区别: 1.一般贸易通常是以货币为支付手段。补偿贸易实质上是用商品为支付的。 2.一般商品通常不用以信贷为条件,补偿贸易往往是离不开信贷,信贷往往是这种贸易的组成部份。 3.一般贸易,一方为买方,另一方为卖方,交易手续简便。补偿贸易双方,既是买方,又是卖方,具有两重身份,有时供货或销售的义务还可让给第三方,交易手续比较复杂。 四、偿贸易与易货贸易有什么区别? 补偿贸易与易货贸易有以下区别: 两者都是买卖双方直接进行交换,一般不发生货币的流通,货币在这些贸易中仅仅是计价的手段。两者的不同之处是:易货贸易往往是一次性行为,买卖过程同时发生,大致同时结束。补偿贸易往往持续时间过长,有的3至5年,有的长达10年以上,每一笔交易往往包括多次的买卖活动。 五、补偿贸易怎样向海关办理登记备案手续? 执行补偿贸易合同的经营单位和生产企业,应于合同批准之日起1个月内向海关申请备案登记,同时提交下列单证: 1.经贸主管部门签发的批准书和合同备案证明书。 2.工商行政管理部门颁发的营业执照。 3.对外签订的合同副本。 4.对外经贸主管部门批准立项的应领出口货物许可证的出口成品批件。 5.海关认为必要的其他单证和经济担保。 海关在对上述单证审核后,对符合补偿贸易条件予以备案,并核发加工装配和中小型补偿贸易进口货物登记手册,凭以办理货物的报关手续。 六、 补偿贸易项下进出口货物怎样办理报关手续? 补偿贸易的原材料、零部件、元器件和设备进口，以及加工成品出口时，有关外贸（工贸）公司和生产公司单位应持凭登记手册和填写的货物报关单1式3份，向进出口地海关申报，并交验货物的运单、发票、装箱单等有关单证。 七、补偿贸易项下进口的设备，自进口之日起至全部偿还上，属海关监管货物。未经对外经贸管理部门许可和海关批准，任何单位和个人均不得擅自出售、 转让、变卖或提取移作他用。如因故需变卖处理的，要报经贸主管部门许可，报海关批准，并按章补纳关税；如属许可证管理商品，还应交验进口许可证。 八、补偿贸易产品能否转让第三方? 可以，中外双方在补偿贸易合同中规定将产品转售给双方指定的第三方，且第三方须同时在合同上签字确认，但不能由中方自行销售给第三方或代外商外商销售。如补偿产品属国家统一经营、有出口配额和出口许可证管理商品的项目，事先应报经贸部审批。 九、补偿贸易合同执行完毕是否可继续出口产品? 可以。但对继续出口的产品以及出口收购进的设备和其他物资，应按一般进出口货物办理手续，不能作为补偿贸易。 十、租赁进口设备能否搞补偿贸易? 租赁进口设备搞补偿贸易有以下两种情况： 1.租赁公司自行租赁、租借设备进口后，转租或转借给从事补偿贸易加工企业的，应照章纳税。 2.租赁公司受外商委托租赁设备进口从事来料加工、补偿贸易的，符合补偿贸易条件的，海关将给予相应的优惠。 十一、进料加工项下的成品不能作为补偿产品出口。如用进料加工项下的加工成品作为补偿外商所提供的技术设备价款或信贷本息，实际上等于以现汇购买了有关进口技术设备，不符合补偿贸易的有关规定。 十二、补偿贸易合同到期或执行完毕后，怎样向海关办理核销手续? 补偿贸易合同到期或最后一批成品出口之日起1个月内，有关单位应如实填写好登记手册内的核销申请表（单位盖章）连同货物进口时经口岸海关盖章的进出口货物专用报关单送交主管海关办理核销结案手续。 十三、若国内原料缺乏，是否可以从国外进口原料生产成品偿还补偿贸易设备价款? 在签订补偿贸易合同之前，应该进行可行性研究。原材料问题是可行性研究的一个重要课题。如果原材料问题不能解决，就应该停止对外谈判，或者改签加工装配合 同，进口的设备以工缴费偿还。如果已经签订了合同，国内原材料突发性短缺，为了履行合同，必须从国外进口原材料，则该进口的原材料虽然将生产成品返销国 外，属于进料加工性质，但不能给予减免进口税的优惠。如果原材料进口税负过高，有关企业承受不了，在经有关机关批准原材料进口可作进料加工办理的情况下， 海关可按进料加工规定给予减免税，但凡以减免税进口的原材料生产成本偿还价款的部分设备，海关将补征设备的进口税。一） 概念：来料加工是加工贸易中的一种方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件，由我国企业根据外商的需求进行加工，成品交由外商销售，我国企业收取加工费的一种出口方式。 （二）相关税收规定 1、来料加工企业进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税或消费税； 2、来料加工复出口货物免征增值税、消费税； 3、加工企业所取得的工缴费收入免征增值税、消费税； 4、出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税； 5、出口企业以来料加工贸易方式免税进口的原材料、零部件、元器件等凭海关核 签的来料加工进口报关单和来料加工登记手册向主管退税机关办理来料加工免税证明，持此证明向主管征税机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税； 6、小规模纳税人委托其他企业从事来料加工业务的，可按现行有关规定向税务机 关申请开具来料加工免税证明，加工企业可凭来料加工免税证明办理加工费的免税手续； 7、出口企业在来料加工的货物全部复出口后，必须及时凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管退税机关办理核销手续，逾期未核销的，主管退税机关将会同海关和主管征税机关对其进行补税和罚款。参考资料：什么叫营业税？什么叫增值税？是所有的行业都要交这两个税吗？还有什么叫一般纳税人？一般纳税人的交的税是比小规模的交的钱多吗？并不是所有的企业都要交两种税的,看情况而定. 什么是一般纳税人？ 申请一般纳税人应具备以下条件： （1）工业企业年销售收入100万以上。 （2）商业企业年销售收入180万以上。 （3）会计核算健全，能准确提供税务资料，按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。 无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税 人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢 还是做小规模纳税人好呢？ 首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6，小规模商业企业征收率为4。而一般纳税人 的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6或4，有的也许等于或低于6或4。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担 率会等于6或4呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是： 应纳税额销项税额进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额（销售额购进额）税率。 货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额（销售额商品销售成本）税率商品销售毛利税率。 用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率毛利率税率。 例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17。下同），不含税售价150元， 全部出售，同时收取销项税2550元，应纳税额为850元，税负率为567。若直接用毛利率计算，毛利率为3333，税负率也为567。 现在，由于小规模 商业企业的税负率为4，可求出其毛利率4172353。这就是说，当商业经营中的毛利率达到2353时，商业一般纳税人 的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为2353。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡 点，即：2353（14）2263。 而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成 本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费 等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货 物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。 这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额 产品销售成本（1加工增值率）；购进额（销售额销售毛利）（1加工增值率）；工业应纳税额销售额（销售额销售毛利）（1加工增值 率）税率；工业税负率1（1销售毛利率）（1加工增值率）税率。 例2：B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不 含税售价150元，同时收取销项税2550元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即567。再直接代入工业税负率公式：销售毛利率 （15012 0）15010020；加工增值率（120100）1201001667，税负率1（120）（1 1667）17567。因为小规模工业企业的征收率为6，并将其换算成含税税负率，即6（16）566，则可利用数学中 的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：（1销售毛利率）（1加工增值率）6671。实务上，在具体运用公式时， 各地可由专业机构（如会计师事务所）或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业 25、化学工业20、纺织工业18等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点销售毛利率，就可计算出来了。 其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往年度的经营实际情况，或参照同类商业企业销售 状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于2263，那么做一般纳税人，其税负率会高于4；而做小规模纳税人，其税负率会低于4。换句 话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于2263时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。 例3：C商业企业2001年商品销售收入170万元，毛利率18，若按一般纳税人计税，其税负率为：1817306，这比小规 模商业企业的含税税负率385（即4104）降了079，可节约税款支出为：1700791343（万元）。C企业明白这笔节税 账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关口；二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向 税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。 当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利 率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人（当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外）。反之，就应当争取加入一般纳税人行列 以降低税负。 例4：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往年度的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21，则计算出 税负平衡点为1557。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28，则计算出的税负率为733，这比小规模工业企业566的含税税负 率高出167，假设D企业该年度产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：901671503（万 元）。 最后，不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳 税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在 一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。 营业税？ 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院发布中华人民 共和国营业税暂行条例，1993年12月27日财政部颁布中华人民共和国营业税暂行条例实施细则，并从1994年1月1日起实行。 营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍；2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；3、政策明了，适用性强；4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。 一、营业税的纳税人 营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 二、营业税的计税依据 营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。 三、营业税的税目、税率 营业税税目税率表 税目征收范围税率(%) 一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运 3 二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业 3 三、金融保险业 5 四、邮电通信业 3 五、文化体育业 3 六、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺 5-20 七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业 5 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉 5 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 5 四、营业税的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=营业额税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外： (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 (二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 (三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 (四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 (五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 (六)财政部规定的其他情形。 五、营业税的税收优惠 中华人民共和国营业税暂条例规定下列项目免征营业税： (一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务; (二)残疾人员个人提供的劳务; (三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务; (四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务; (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治; (六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规 定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 六、营业税的纳税地点和纳税义务发生时间 （一）营业税的纳税地点 1、纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 2、纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 3、纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 （二）营业税的纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 七、营业税的纳税申报 对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。 八、营业税的纳税期限纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款期限，比照此项规定执 增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大 于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从 生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接 计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为“收 入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；不允许扣除的称为“生产型”增值税。 实行增值税的优点： 第一、有利于贯彻公平税负原则； 第二、有利于生产经营结构的合理化； 第三、有利于扩大国际贸易往来； 第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 五、增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率