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ACCOUNTING LEARNING111新时代内部审计对企业绩效的影响探究邢昌磊 合肥昂和会计师事务所有限公司摘要：随着我国经济的不断发展，法人治理结构与企业集团化也得到了成熟发展。在这种情况下，企业因为业务类型的增多，内部审计工作对企业绩效的影响更加显著。基于此，本文从实际情况出发，首先从审计的独立性、规模与制度完备性几方面阐述了新时代内部审计对企业绩效的影响因素，明确了内部审计对企业绩效的影响途径，并针对性提出新时代利用内部审计提高企业绩效的优化策略，希望能为提高企业审计质量与绩效提供参考。关键词：新时代；内部审计；企业绩效；影响引言内部审计具有一定的独立性与客观性特点，其工作性质能够对企业的各项经营活动展开全面监督，并实现对风险的有效判别。在新时代背景下，企业对于内部审计的应用愈发广泛，不仅能够提高企业内部管理的规范，还能促进企业绩效的提高。在这种情况下，明确内部审计与企业绩效之间的关系，加强审计质量与审计效率，对于促进企业的长期健康发展有着重要的现实意义。一、新时代内部审计对企业绩效的影响因素（一）审计独立性对企业绩效的影响企业内部审计活动开展期间的独立性与组织性，是审计活动的关键部分，也是保障审计活动有效开展，不受其他因素影响的关键部分。“独立性”是审计活动的命门与灵魂，如果企业内部审计缺乏独立性使其在各方面因素制约下开展审计活动，则必然不能实现对企业经济监督的全面性与客观性，审计工作也会失去其应有价值1。因此，企业内部审计活动不仅要在形式上保证其独立性，还要在实际上与实质上确保其独立性，结合相关案例可以发现，企业内部审计部门与内部审计活动的独立性越强，审计工作的效果也就越明显，审计结果的客观性与真实性也更加全面。在这种情况下，因为审计活动的有效开展，审计部门就能够完整发挥对企业经营管理的监督效能，促进企业治理工作的规范化开展，企业的绩效也将进一步提升。反之，如果企业内部审计活动以及审计部门缺乏独立性，需要受到各方面因素限制，则审计效果就会有所降低，不能保证审计结构的真实性与客观性。（二）审计规模大小对企业绩效的影响审计工作的整体质量，与企业内部审计部门的审计规模有着一定联系。一般情况下，企业应对国际范围内的审计标准进行参考，明确自身存在的审计资源并加强对资源的配置，实现审计工作的高效化推进，确保审计计划能够合理进行。在实际情况中，企业内部审计的规模与审计效率与审计质量呈现正相关态势，比如，在部分中小企业中，因为企业规模不大，审计人员数量较少，则该企业的内部审计活动必然会受到许多因素的限制2。反之，在部分大型企业，因为其业务类型多，经营难度大，就需要审计规模促使企业经营活动的规范性开展。所以，该企业的内部审计人员数量充足，岗位类型完整，审计规模较大，审计效果也将更加明显。一般情况下，企业的内部审计规模与绩效之间存在着直观的正相关联系，内部审计的规模越大、人员配备越完备，则审计效果越明显，审计质量越高。在这种情况下开展的审计活动，就能实现对企业经营管理的深层次监督，全面发挥内部审计职能，从而多方面加强企业的风险防控能力，实112审计广角AUDITING SCOPE现企业的规范化经营。因此，企业在审计活动开展期间，审计规模越大则审计监督能力越强，企业在生产经营过程中产生的违规行为也将更少，企业绩效因为违规行为的减少也能得到一定提升。（三）审计制度完备性对企业绩效的影响审计活动的高效开展，与审计制度也有很关键的联系，审计制度的完备性与全面性，在很大程度上决定了审计工作质量与审计结果。如果审计制度不完善，审计工作缺乏依托，则很容易会导致审计人员在意识层面缺乏对审计工作的重视，审计工作趋向于形式化、表面化，无法发挥审计工作的权威性与应有价值。反之，如果企业就制度层面上对审计工作进行了完善，健全审计工作流程与审计标准，则能进一步加强审计工作的效果与价值实现。因此，完备的审计制度不仅是保障内部审计工作独立性与权威性的重要基础，也是加强审计时效与审计质量的重要举措。在这种情况下，搭建出完善的审计制度，提高审计质量的同时进而加强企业管理工作的规范性，企业在秩序化管理工作开展期间，也能一定程度上提高企业绩效。二、内部审计对企业绩效的影响途径（一）内部审计对企业价值链优化的影响哈佛大学商学院教授迈克尔波特于 1985 年创新性提出了“价值链理论”，他认为，企业的各项活动开展在本质上是各种类型价值的集合体，而企业的各项经济活动都可以用一条价值链进行展现与表明。从本质上来说，企业的各类经济活动与价值创造的组成部分，就是各项类型不同却相互关联的生产活动，这些活动在创造价值、有机变化的过程自发地构成一条“价值链”。在这种情况下，企业内部审计活动能够利用自身的机能实现对价值链各环节部门的全面监察，对各项活动开展期间的工作效率与工作质量情况进行具体展现与客观评估，从而明确企业增值因素与风险因素，提出整改意见与相关的设计方案，实现对企业经济活动的优化改良3。所以，审计工作的开展不仅能监督企业经营活动，还具有一定的决策机能，对后续企业运营模式与效率的具体情况进行跟踪评价，实时督促企业各部门在价值链中的工作效能发挥，以此提高企业的经济效益与绩效水平。（二）内部审计对企业委托代理关系成本收益的影响在市场经济体制不断变化的背景下，企业为了加强自身经营活动的规范性，将所有权与经营权进行了分离，进一步产生了委托代理关系。在这种情况下，企业所有人因为权责的放弃，不能对企业的运营以及经营活动进行直接管理，而是选择委托具有经营管理经验以及相关专业能力的专业人士参与企业管理行为，从而加强企业运营的高效性。但是因为企业所有人与代理人在利益方面不能保持一致，很有可能在信息偏差情况中出现代理人为了获取利益损耗委托人利益的情况。企业内部审计的高效开展，就能在一定程度上规避此类风险。审计工作能够对委托人的具体工作情况进行全面梳理，从而加强对委托人的规范性，减少代理人所承担的经营风险，促使企业绩效的进一步提高。（三）内部审计对企业资源配置的影响审计工作的基本原则之一，就是需要保持审计工作的独立性，这不仅是审计工作开展的前提，也是保证企业内部审计效能发挥的基础。只有保证审计工作的独立性，才能保证审计工作不受约束地进行监察管理，能够在公平的前提下发现问题并处理问题。比如，在现代企业的法人治理结构上所衍生出的委托代理风险，如果存在信息偏差情况，因为委托人与代理人之间的利益目标不同，就很容易出现代理人损害委托人利益的情况。在审计工作独立开展的前提下，能够对企业的经营情况进行全面审查与梳理，从而为委托人提供出全面的企业经营信息，实现企业经营管理的规范化、科学化，并加强企业的资源配置，结合企业人力、财务与物资等要素，促进企业绩效水平的进一步提高。三、新时代利用内部审计提高企业绩效的优化策略（一）提高领导层重视程度，为内部审计提供保障部分企业领导层对于内部审计的价值理解与认知较为片面，没有认识到内部审计的增值效能，进而忽视了内部审计的价值发挥。所以，企业领导层必须在意识层面上加强对内部审计的重视程度，加强审计质量，并对内部审计能够改善企业绩效这一重要价值进行明确认知4。在这种情况下，就需要企业领导层转变传统观念，将内部审计作为改善企业绩效的重要抓手，为内部审计的价值发挥夯实基础，提供保障。首先是文化保障，企业需要通过组建良好的内部审计文化，为审计活动的良好开展提供支持，从组织战略的搭建与企业领导层引导两方面加强审计文化渗透，使企业员工能够自发的配合审计工作。其次是制度保障，为了保证内部审计工作的良好进行，就需要利用审计制度的手段加强审计工作的规范性，使审计工作有章可循。在审计工作开展期间，会因为企业规模、业务转型以及市场变化等情况而产生职责上的变化，因此就需要保证企业审计制度的灵活性，能够结合自身情况进行适时调整。其中，审计制度需要对企业内审部审计的审计流程、计划、方法、规范与相关的奖惩措施进行明确规定，科学提出审计的应有职能与审计重点，加强审计工作的规范性。企业需要确保审计人员在审计活动中能够审计制度为基础，坚决履行审计制度的相关规定。最后是资源保障。企业需要结合审计活动的实际情况，配备合适的审计资源，加强审计资源投入，从而为审计的高质量开展提供资源基础。（二）加强内部审计规范性，提高审计质量首先，应提高内部审计人员的综合素质。企业需要通过相关的培训活动加强审计人员的专业能力与综合素质，以此提高审计质量。审计部门需要从自身出发，加强对人员结构的整改与关ACCOUNTING LEARNING113注。因为企业内部审计工作的涉及范围较广，对于工作人员的能力要求也较高，除了传统的会计知识与审计知识外，还需要一定的税务知识、管理知识以及信息技术等方面的专业知识。如果遇到问题难度较高、专业性较强的项目，还可以聘请相关的专家协助审计活动开展。在此期间，审计人员需要加强自身的学习能力，积极学习有关理论并参加相关的培训活动。其次，应改善内部审计方法5。审计部门需要顺应时代发展，对国内外先进的审计技术加强学习与引进力度，改善审计模式，从而提高审计质量与审计效率。企业可以将以“风险导向与内部控制”为基础的时代主流审计模式进行应用，在保证审计质量的前提下，可以综合利用内部控制测试以及分析性程序等审计方法，加强风险分析与控制，促进审计的高效化开展。（三）加强内部审计沟通力度审计活动的有效开展离不开企业各部门之间的交流与沟通，因此就需要企业审计部门加强与企业各职能部门的联系，提高审计质量。首先，审计部门需要保持与审计客户的持续联系。在审计活动开展期间，需要与企业领导层进行充分交流，对被审计单位的运营方式、财务情况以及整体环境进行有效的信息对接，从而对企业目前存在的问题进行共同探讨，并针对性提出相关的改进措施，发挥审计价值的同时对客户传统的审计观念进行整改，使客户能够主动配合审计工作。另外，在审计活动结束时，审计部门可以利用会议、访谈等方式，对审计过程中被审计单位的态度与看法进行了解，从而明确审计活动存在的不足，为后续的审计工作提供参考帮助。其次，审计人员需要与企业的董事会、管理层进行深层次沟通。审计人员可以通过提交书面建议与汇报工作等方法，实现与企业董事会的直接交流，一方面可以对董事会的意见与关注重点进行明确，从而提出审计建议；另一方面审计人员需要阶段性地向董事会提交审计结果与审计建议，向管理层明确其中存在的审计漏洞，加强审计效能的发挥。（四）提高内部审计的独立性，保障审计结果的客观企业需要保证审计部门的独立性，使审计部门能够对企业领导层直接负责，减少与其他部门行政层级上的隶属关系，保证审计活动的权威性与公正性，夯实审计基础。企业可以通过成立审计委员会的方式，提高审计工作在企业中的内部地位。另外，还应确保审计委员会中独立董事的比率，减少相关人员的利益因素，确保审计工作能够全面的、科学的、客观的有序推进。在确保了审计工作独立性的前提下，能够从整体角度上为企业提供相关的审计建议，一方面企业董事会能够更加全面、便捷地了解企业实际经营情况，保障决策制定的全面性与科学性。另一方面也能保障内部审计的工作质量与落实力度，提高审计工作的价值发挥，保障审计评价工作的良好开展，从而达到提升企业绩效的最终目的6。与此同时，还需要利用内部控制这一手段，加强企业会计信息质量，促进企业生产经营的规范性。在这种情况下，内部审计活动开展还能对企业的内部控制工作进行有效监管，实现对内部控制的再控制。还能对内部控制中存在的问题与缺陷加以明确，多角度、多层级地确定企业运营效果，优化价值链中各环节质量，减少企业成本支出，并能够与企业董事会进行直接联系，促进企业内部控制以及各环节工作的秩序化开展，改善企业绩效。结语综上所述，企业绩效是企业发展的重要基础，也是实现企业基业发展的根本所在。在新时代背景下，企业所面临的外部环境因素更加复杂，企业面临的经营风险更加多元。因此，企业就需要利用内部审计这一手段，实现企业经营活动的规范性发展。企业需要提高领导层重视程度，为内部审计提供保障、加强内部审计规范性，提高审计质量、加强内部审计沟通力度、提高内部审计的独立性，保障审计结果的客观，以此促进企业的长期健康发展。财参考文献1郭思淳.内部审计质量对企业绩效的作用机理及实践影响基于电力上市公司的实证分析J.经济师，2022（08）：8386.2牛潞源，叶陈刚，李晶.内部审计质量对企业绩效的影响研究基于我国制造业上市公司经验证据J.国际商务财会，2022（16）：4652.3袁皓.基于层次分析法的商贸企业内部审计绩效评价研究以A商贸集团为例J.上海商业，2022（12）：102106.4洪烨，周国宾，王燕萍.强化内部审计 筑牢风险防线安钢内部审计为组织高质量发展保驾护航J.中国内部审计，2022（04）：5457.5张丽.民营企业内部审计质量与公司绩效的关系研究基于深市A股上市公司的实证研究J.全国流通经济，2021（28）：153156.6李雪颖.内部审计质量对公司绩效的影响研究基于制造业A股上市公司面板数据J.江苏商论，2019（11）：8587.