上市公司财务信息披露的合规性建议_黄苹.pdf

老字号品牌营销企业与经济1122023 年 4 月（下）黄苹上市公司财务信息披露的合规性建议黄苹/曙光信息产业（北京）有限公司（北京 100193）摘要：上市公司在行业中具备较强的竞争力，其经营管理工作受到社会各界的广泛关注，需要定期做好相关财务信息的披露工作，确保股东、债权人以及其他利益相关者能够及时了解公司信息，在这种情况下，财务信息披露的合规性就显得至关重要。如果财务信息披露不合规，则可能出现信息缺失、信息错漏等问题，影响其作用的有效发挥。本文从上市公司财务信息披露的现状出发，分析了财务信息披露合规性的重要性及不合规的原因，并提出了有效的提升建议，希望能够促进上市公司财务信息披露合规性的提高。关键词：上市公司；财务信息披露；合规性前言对于企业而言，会计部门是财务信息的提供者，债权人和股东则是财务信息的使用者。财务信息披露强调通过报表、附注等形式，编制公开的财务报告，将一些重要的财务信息提供给使用方，帮助其了解公司的经营状况和财务情况，使其避免盲目投资行为。将严格的财务信息披露制度作为支撑，能够规避虚假信息传播。上市公司在发展中，财务信息披露扮演着非常重要的角色，应该得到足够的重视，做好深层思考和分析，保障财务信息披露的合规性，以此来提高上市工作的核心竞争力。一、上市公司财务信息披露现状从市场经济以及投资方的角度来看，上市公司需要对自身的经营状况和财务状况等进行整理，以报告的形式公开，这也是投资方最为直接的信息来源，其能够通过对财务信息的分析，制定出有利于自身的投资决策。所有的上市公司都必须按照相关法律法规的要求来进行财务信息披露，保障信息的真实性和及时性。但是结合实际情况分析，部分上市公司在财务信息披露方面存在一定的问题：一是财务信息失真。对于上市公司而言，股价变动的基础是财务信息，而如果上市公司连续亏损达到3年，将会被停牌。对此，部分上市公司为了不被停牌，存在粉饰财务信息的情况，导致了财务信息失真的问题。二是信息披露滞后。部分上市公司没有按照相关法律法规要求的时间来对财务信息进行披露，甚至故意违反相关规定，没有及时对重要的财务信息进行公开，从而给中小投资者造成了误导，导致了其投资风险的加剧。三是信息披露不充分。部分上市公司在进行财务信息披露时，存在流于表面的情况，仅仅披露一般项目信息，刻意回避负面信息，如没有对股息发放和股票派息的时间进行明确，导致很多中小投资者蒙受了损失。四是违规现象严重。上市公司财务信息披露的违规现象十分严重，相关统计数据显示，2020 年，证监会查处的财务信息虚假披露相关案件超过 100 起，处罚上市公司 15 家，高管 130 多人，这也表明上市公司财务信息披露的违规问题十分严重1。二、上市公司财务信息披露的合规性分析合规性简单来讲就是遵循相关规定，指上市公司在会计信息披露中，能够严格按照相关法律法规和制度要求，提高会计信息的精准性。上市公司财务信息披露的合规性能够推动公司的正常经营和发展，在提高其核心竞争力方面也有不容忽视的作用。（一）重要性上市公司财务信息披露的合规性可以从两个方面进行解释：一方面，上市公司在内部会计信息确认、计量等方面，必须满足相关规范的要求；另一方面，上市公司财务信息披露的过程必须合规合理。市场经济环境下，上市公司在经营发展中，想要确保财务信息确认、计量和记录工作的合规性，必须确保信息披露过程合规，而会计信息报告或披露的合规性要求在信息披露期间遵循相应的合规要求，做好财务信息披露工作，保障其合法性与合规性。从本质层面分析，上市公司在运营发展环节，保障财务信息披露的合规性，是实现自身会计目标的一个重要环节，也能够显著提升财务会计信息的质量，而想要做到这一点，需要财务人员严格按照相关规范开展会计确认和会计计量等工作，以此为基础进行财务信息披露，将公司的经营状况直观地反映出来。通过这样的方式，可以保障上市公司的稳定运行，也可以提高财务信息的质量，规避财务造假行为，提高上市公司的核心竞争力。（二）不合规原因结合实际情况分析，部分上市公司在财务信息披露环节存在不合规行为，损害投资者合法利益的同时，也老字号品牌营销企业与经济1132023 年 4 月（下）会影响正常的市场经济发展秩序。对上市公司财务信息披露不合规问题的原因进行分析，主要体现在以下几个方面：一是动机原因。上市公司财务管理中，动机原因是引发财务信息披露不合规的核心因素，指公司管理层从实现公司长远发展、提高经济收入、稳固自身地位的角度出发，对财务信息进行造假，通过各种隐蔽手段做假账，对公司的经营业绩进行鼓吹。这样的行为不仅会向外界传达错误信息，还可能导致公司原本透明的财务信息出现过度虚假的情况，引发财务信息披露不合规问题2。二是压力原因。上市公司高层管理者需要承担来自外界的期望，承受了巨大的压力，如股东大会设置了过高的盈利目标，又或者债权人要求公司增加股票发行数量等。这些压力使管理层不得不通过财务信息造假的方式来满足外部需求。三是机会原因。很多上市公司在经营管理中，都存在股权集中的情况，大股东为了保障自身的利益，可能主动操控会计信息，甚至于为了实现经济效益的最大化，不惜损害中小股东的利益。上市公司独立董事制度处于刚刚起步的阶段，在独立董事专业水平有限的情况下，很难发挥出自身的职能作用，也影响了财务信息披露的合规性。另外，如果上市公司在经营发展中，欠缺有效的外部监督管理，则财务信息披露的合规性同样会受到影响，主要表现为会计信息造假、违规成本低等。三、上市公司财务信息披露的合规性建议分析曙光信息产业股份有限公司，证券简称：中科曙光，证券编码：603019，成立于 2006 年 3 月 7 日，法定代表人为历军。经营范围包括销售商用密码产品；计算机及外围设备、软件制造；技术开发、技术咨询、技术服务；销售计算机、软件及辅助设备；生产、加工计算机硬件；计算机系统服务等。在公司发展中，对于财务信息披露的合规性有很高的要求，而结合上文提到的财务信息披露不合规的原因，以及其他上市公司财务信息披露违规类型（见表 1），提出了财务信息披露的合规性 建议。（一）完善财务信息披露机制上市公司想要提高财务信息披露的合规性，需要从自身的发展情况出发，加强内部监督管理，完善财务信息披露机制。公司管理层应该高度重视财务信息披露工作，强化对财务信息管控相关环节的监督控制，在企业内部建立起相应的财务信息披露体制机制，规避财务信息披露不合规的问题3。从实践的角度来看，应该增强相应的风险防控意识，要求所有员工都能够参与到财务信息风险防控中，切实保障财务信息的真实性和规范性，避免出现财务信息失真的情况。对于存在的财务信息造假问题，需要严肃处理，追究相关人员的责任，起到相应的警示作用。应该对财务监管机制进行完善，安排专业的监管人员，确保其能够从多个方面来对上市公司财务信息管理工作的实施情况进行监督，做好财务信息披露环节的审查，以此来保障财务信息披露的合规性。（二）加大监督管理工作力度一是应该做好对上市公司的监督管理，结合相应的违规数据可以发现，很多时候监管部门都是在财务信息披露数年之后，才查出上市公司存在不合规行为，监督管理的滞后性极大地影响了监管工作的效率。对此，应该尽量将监督管理提前，以减少财务信息披露不合规对市场的影响。二是应该重视对服务中介机构的监督管理。在证券市场飞速发展的情况下，服务中介在上市公司财务信息披露、并购重组等方面发挥的作用越发明显，但是不少上市公司即便被会计师事务所出具了合规意见，依然暴露出财务信息披露不合规的问题，表明中介机构的公正性和客观性无法得到保障。对此，有关部门应该加强对服务中介机构的监督管理工作，对于没有依照相关要求履行自身义务，又或者在执业过程中存在违法违规行为的机构，处以吊销执业资格、追究连带赔偿责任等处罚。三是应该提高上市公司的违规成本。现阶段，我国相关法律法规对于上市公司财务信息披露不合规行为的惩罚力度严重不足，导致不合规行为时有发生。对此，应该进一步加大惩罚力度，提高法律的约束力和威表 1上市公司财务信息披露违规类型项目财政部交易所证监会合计次数比重次数比重次数比重次数比重披露不真实26.14虚假陈述005411.298024.2513416.53虚列资产133.3340.8482.42131.60虚构利润266.67173.564613.94658.01重大遗漏009920.719729.3919624.17披露不及时0030463.60993040349.69合计3100478100330100811100老字号品牌营销企业与经济1142023 年 4 月（下）慑力，加强对中小投资者群体利益的保护，追究上市公司的民事赔偿责任。（三）提高财务信息披露时效对上市公司财务信息披露监督机制进行完善，对于财务信息披露的合规性意义重大，也能够提高财务信息披露的时效性。在实际操作环节，应该提高监管工作的全面性，以完善的财务信息监督体系为支撑，做好对财务信息披露全过程的监督管理，对可能出现的各种问题进行分析和纠正。另外，应该明确中介服务机构运营发展的独立性，避免伪造报表、掩盖真实财务信息的情况。在这个环节，需要监督管理部门加强必要的监督审计，完善相应的准入机制，通过有效的监管将中介机构的职能和作用发挥出来4。（四）强调多方监督制衡管理上市公司应该对自身的股权管理机构进行优化，实现多方监督的制衡管理，以最大限度地保障财务信息披露的合规性，推动上市公司的长远健康发展。从实践角度分析，如果在上市公司中出现了一家独大的情况，中小股东的利益很容易受到侵害，同时也会引发财务信息披露不合规的问题。应该推动上市公司股权结构的优化，做好股权的分散处理工作，借助非流通上市交易等措施，将流通股和非流通股在制度方面的差异消除，推动机构投资者的发展壮大，以此来保障财务信息披露的合规性与合法性。应该引导民营企业和外资企业参与到企业并购中，带动上市公司股权结构形式的转变，推动股权结构的多元化发展，创造出良好的财务信息披露环境。应该尽快制定社会信用制度，营造出诚实信用的社会氛围，借助相应的法律法规体系加大约束力，从而为上市公司的财务信息披露提供思想防线。应该发挥新闻媒体的舆论监督作用，如实报道上市公司财务信息披露违规问题，发挥媒体的宣导作用，切实保障上市公司财务信息披露的主动性、真实性和准确性。（五）革新财务信息披露方式对于财务信息披露方式的革新，可以从三个方面着手：一是文字描述报告与数字统计报告的结合。考虑到财务信息利率难以量化的特点，单纯使用统计报告来表达非财务信息，并不能将全部真相揭露出来。而多数财务信息都以文字描述为主，配合相应的数据统计，可以进一步增加信息的可读性。二是定期披露与适时披露的结合。定期披露常见的方式有季度报、半年报和年报等，包含了上市公司的经营状况和当期财务数据。适时披露指在重大事件发生后，依照财务信息的变化情况，及时进行信息披露。将两种信息披露方式结合起来，能够帮助投资方更好地了解上市公司的运营方向，掌握重大事件对公司运营带来的影响，从而制定出更加科学的投资决策。三是主动披露与互动披露的结合。传统财务信息披露中，一般都是由上市公司主动进行披露，但是其披露的信息可能并不符合使用者的需要，存在信息披露效率低下的问题。互动披露可以帮助信息使用者在任何时间和地点，向公司提出相应的信息需求，公司可以依照用户的需求来提供对应的信息。在信息技术飞速发展的背景下，互动信息披露得到了广泛应用，在提高信息披露效率，保障其合规性的同时，也可以降低信息披露 成本5。结语总而言之，新环境下，上市公司在经营发展中需要高度重视财务信息披露的合规性，认识到其在推动公司发展、维持社会经济稳定等方面的作用。针对当前上市公司在财务信息披露方面存在的不合规问题，需要做好原因分析，采取针对性的措施和方法解决问题，切实保障财务信息披露的合规性，发挥出财务信息的作用和价值，实现上市公司的稳定健康发展。参考文献：1 徐张洋，奉雅娴，张丹.农业上市公司气候相关财务信息披露研究：基于 TCFD 框架 J.财会通讯，2022（18）：24-27.2 谢宜章，唐辛宜，吴菁琳.环境信息披露对企业财务绩效的影响：基于沪深 A 股化工行业上市公司的经验分析 J.湖南农业大学学报（社会科学版），2022（4）：115-124.3 王雅琴.上市公司治理能力、信息披露质量对财务绩效影响研究 J.价格理论与实践，2022（3）：106-109.4 周明，杜佳仕.我国采矿业上市公司环境信息披露对财务绩效的影响研究 J.东华理工大学学报（社会科学版），2021（6）：553-558.5 吴慧珠.上市公司财务信息披露现状研究 J.财务管理研究，2021（12）：169-172.作者简介：黄苹，女，汉族，1980 年 5 月生，北京，本科，中级会计师，研究方向：上市公司信息披露、分管业务内容。