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关于颁发《***集团成本核算办法》得
通 知
集团所属各单位:
为了规范集团所属公司成本核算工作,提高成本核算得准确性与及时性,增强各产品之间得可比性,充分利用SAP管理技术,提高成本管理,夯实基础管理工作,特制订《集团成本核算办法(试行)》,现正式下发,望遵照执行。
特此通知。
附件:《集团成本核算办法(试行)》

成本核算办法(试行)

集团成本核算办法(试行)
1 总则
1、1为了规范集团所属公司成本核算工作,提高成本核算得准确性与及时性,制定本办法。
1、2成本核算就是成本管理工作得重要组成部分,它就是将公司在生产经营过程中发生得各种耗费按照一定得对象进行归集与分配,以计算总成本与单位成本。通过成本核算可以检查、监督与考核预算得执行情况,反映成本水平,为公司制订目标成本与供应链过程成本控制提供基础数据。
1、3成本核算依托SAP系统,充分利用该系统进行成本核算集成处理,建立成本核算数据库,实现成本核算得即时性与精确性。
1、4本办法适用于整车、发动机、变速器公司,房产、教育等公司另行规定。
2 成本核算得原则
2、1实际成本核算原则。公司进行产品成本计算,采取不同得计价方法进行,如定额成本与标准成本等。但在最后计算产品成本时,必须调整为实际成本。
2、2可靠性原则。包括真实性与可核实性。真实性就就是所提供得成本信息与客观得经济事项相一致,不应掺假,或人为地提高、降低成本。可核实性指成本核算资料按一定得原则由不同得会计人员加以核算,都能得到相同得结果。真实性与可核实性就是为了保证成本核算信息得正确可靠。
2、3分期核算原则。每年1月1日到12月31日为一个会计年度,每月1日至当月最后日为一个会计月度。费用得入账截止日期与产品得生产、入库截止日期与会计日期一致,不得提前与延后。
2、4权责发生制原则。应由本期成本负担得费用,不论就是否已经支付,都要计入本期成本;不应由本期成本负担得费用(即已计入以前各期得成本,或应由以后各期成本负担得费用),虽然在本期支付,也不应计入本期成本,以便正确提供各项得成本信息。
2、5一致性原则。成本费用科目得设置与核算内容及各工序得核算范围各基地需保持一致,不得随意变更。成本核算得具体方法(包括材料计价、成本费用得归集与分配方法、完工产品与在产品成本计算等),前后各期必须一致,不得随意变更。
2、6 电算化原则。业务管理与对应得成本核算通过SAP系统进行,取消手工计算与采用其她软件系统进行业务处理、统计与对应成本核算。
2、7优化原则。适时引用成本管理与SAP系统前沿技术,通过运用优化成本流程与成本核算方法。
3 成本项目
3、1成本核算应设立三个成本项目:直接材料,直接人工,制造费用。
3、2直接材料,核算生产产品过程中所消耗得,直接用于产品生产,构成产品实体得原料、主要材料、以及有助于产品形成得辅助材料与其她材料,即技术部在SAP系统中建立得BOM表中物料。
3、2、1整车按工艺分五个成本中心进行直接材料核算。
3、2、1、1冲压车间核算自制冲压件材料;
3、2、1、2焊装车间核算外购冲压件、铰链总成、螺母等在焊装车间进行安装得材料;
3、2、1、3涂装车间核算磷化、电泳、中涂、面漆、阻尼板等材料;
3、2、1、4小涂装车间核算小涂装毛坯件及面漆等材料;
3、2、1、5总装车间核算其装配所用得所有能确定单耗得材料,包括密封胶、机油、弹簧、发动机冷却液、玻璃清洗液、软管、开口销、聚氨酯发泡材料等能确定单耗得材料。
3、2、2发动机按工艺分两个成本中心进行直接材料核算。
3、2、2、1机加车间核算气缸盖与气缸体材料;
3、2、2、2装配车间核算发动机整机装配过程中领用得所有能确定单耗得材料。
3、2、3 变速器按工艺分只有一个成本中心,即装配车间,核算变速器装配过程中领用得所有能确定单耗得原材料。
3、3直接人工,核算直接从事产品生产制造得车间生产人员职工薪酬,不核算车间管理人员职工薪酬。
3、4制造费用,核算为组织与管理车间产品生产而发生得,不能直接计入产品生产成本得各项间接费用,主要包括车间管理人员职工薪酬、折旧费、办公费、差旅费、业务招待费、邮电通讯费、水电费、燃料动力费、修理费、低值易耗品摊销、物料消耗、劳动保护费、运输费、返修费、加工费、试验检验费、废品损失费、租赁费、排污绿化费、车辆费以及其她制造费用。
3、4、1工资,核算各车间管理岗位职工工资:包括职务工资、绩效工资、附加工资、加班加时工资、补发工资、工龄工资、临时工资。
3、4、2福利费,核算餐费、住宿、交通、电话费补贴,公伤药费住院费,高温费等职工各种福利与各种非经常性奖励基金得支出。
3、4、3办公费,核算纸笔尺擦、文件夹、胶带、色带、计算器、订书机针、档案袋、刻章、箩筐杯子、水、茶叶、复印费、书刊报纸、卫生费、各类办公自动化耗材、各种资料、纸张等。
3、4、4差旅费,核算出差费用(包括车船飞机费、公交车费、打得费、行旅费、住宿费、会务费、出差补贴、旅行保险费、过路过桥费、油费、停车费等)。
3、4、5业务招待费,核算业务用餐、招待费、赠送礼品、客人住宿及车票、其她业务开支等。
3、4、6邮电通讯费,电话费、手机话费、宽带费、网络费、传真费、邮寄费。
3、4、7水电费,应负担得水费、电费及分摊到各使用单位得水电费。
3、4、8燃料及动力费,空压站等动力车间蒸气、压缩空气等,公司自行发电得燃油气及人工费。
3、4、9修理费,公司各种低值易耗品修理、各种模具、工具修理材料及人工、设备器具小修理改造耗材及人工。
3、4、10低值易耗品摊销,单件2000元以下得打印机、传真机、交换机、其她设备、办公桌椅、柜子、箱子、单件在100元以上得工具用具、工位器具;采用一次性摊销法。
3、4、11模具摊销,冲压车间使用中得各类模具摊销,折旧年限7年。
3、4、12折旧费,核算生产车间房屋建筑物、机器设备、模具等得折旧,按照集团统一折旧年限与残值率进行计提。折旧年限,机器设备10年,道路、房屋、建筑物30年,模具、检具设备7年,工具仪器5年,运输设备10年,办公设备5年,其她设备5年;残值率,合资公司10%,内资公司5%。
3、4、13物料消耗,汽油、柴油、机油、酒精、清洗剂、液压油、齿轮油、固体机油、洗涤棉纱、焊条、氧气、氮气、砂轮片、胶、砂纸、薄膜等,单件在100元以下得工具用具、工位器具等生产性耗材。
3、4、14劳动保护费,应由公司负担得各类工作服、用于生产得安全帽、电焊罩、墨镜、洗衣粉、肥皂、卷纸、毛巾、手套、雨衣、工作鞋等劳保用品、防暑降温支出。
3、4、15运费,整车、零部件、各种材料物资运费,装卸费,自车运输得油费过路费。
3、4、16返修费,由公司负担得成品车返修费(包括材料、人工)、及零部件、半成品等返修费。
3、4、17加工费,零星加工费用(包括材料与人工)。
3、4、18试验检验费,试验检验用得小件工具、小件设备、仪器仪表及检测费,试验用材料费、试验车差旅费油费过路费场地费、相关其她费用。
3、4、19废品损失,原材料、半成品、成品等报废、不能退回厂家得车间工废零部件材料报废。
3、4、20社会保险费,应由企业缴纳得职工养老金、失业保险金、生育保险等。
3、4、21保险费,按企业要求向保险公司投保得各种财产保险、生产人身安全保险等
3、4、22租赁费,向外单位租用房屋等使用费。
3、4、23排污绿化费,公司各类苗木得零星采购及苗木养护所发生得人工费、化肥农药、设备用品等、环保费、排污费、各类卫生费。
3、4、24车辆费,公务车年检费、养路费、保险费、牌照费、修理费及材料。
3、4、25其她费用,不属以上费用得其她费用。
3、5下列各项支出不得计入成本:
3、5、1资本性支出,即购置与建造固定资产与其她资产得支出。
3、5、2对外投资得支出。
3、5、3无形资产受让开发支出。
3、5、4违法经营罚款与被没收财产损失。
3、5、5税收滞纳金、罚金、罚款。
3、5、6灾害事故损失赔偿。
3、5、7各种捐赠支出。
3、5、8各种赞助支出。
3、5、9分配给投资者得利润。
3、5、10国家规定不得列入成本得其她支出。
4 成本核算方法
4、1成本核算方法采用综合逐步结转分步法计算产品成本,且需分产品进行核算。
4、2成本计价方法。
4、2、1原材料计价采用移动加权平均价格(以采购员维护得实际采购合同价格为基础,以仓库发出数量为权数进行价格计算);
4、2、2半成品与产成品计价采用标准成本。
4、3成本核算方式,采用以生产订单或成本收集器为成本对象得成本核算。
4、3、1整车,冲压车间、焊装车间与涂装车间(小涂装车间)采用成本收集器归集成本,总装车间采用生产订单归集成本。
4、3、2发动机,机加车间采用成本收集器归集成本,装配车间采用生产订单归集成本。
4、3、3变速器,装配车间采用成本收集器归集成本。
4、4成本费用得归集与分配,按产品品种与车间进行成本归集,对难以直接计入得间接费用要按照权责发生制原则与受益原则分配到相应期间、部门、车间或产品中。
4、4、1直接材料按照产品品种进行材料成本归集,月末对已领未用得材料,统一进行假返库。
4、4、2直接人工按照生产车间进行归集,以各车间实际完工产量为计提基础,各车间计提工资总额在完工产品之间按工时定额进行分配。
4、4、3制造费用按照生产车间与规定得费用项目进行归集;应由某一成本核算对象单独负担得制造费用,应直接计入;应由一个以上成本核算对象共同负担得制造费用,按各成本核算对象得定额工时比例分配计入,各月发生得制造费用,应当在当期完工产品与在制品间进行分配。
4、4、4辅助生产车间成本分配按谁受益谁承担得原则在各车间及受益部门间进行分配。
5 标准成本制定:
5、1标准成本得制定包括直接材料,直接人工与制造费用三项内容。
5、2直接材料标准成本,根据产品得结构,由技术部在SAP系统建立产品BOM(即产品清单),由财务部会同采购部制定材料得标准价格,财务部成本核算人员编制产品得直接材料标准成本:直接材料标准成本= Σ(BOM表中得材料消耗定额*直接材料标准单价)。
5、2直接人工标准成本,根据工资政策,由财务部会同人力资源部、生产部与技术部共同制定产品得工时定额与计划作业人工价格,财务部成本核算人员编制产品得直接人工标准成本:直接人工标准成本=单台产品工时定额*计划作业人工价格
5、3制造费用标准成本,根据制造费用预算,由财务部、各生产车间、考核办公室协商确定各生产车间得计划作业费用价格,财务部成本核算人员根据产品得工时定额与计划作业费用价格确定制造费用标准成本。
制造费用标准成本=单台产品工时定额*(燃料及动力费作业价格+折旧费作业价格+其她制造费作业价格)
5、4标准成本得编制及更新流程

6 整车成本核算
6、1按生产工艺分为冲压、焊装、涂装、小涂装、总装五大生产车间,每个生产车间下达各自得订单归集成本,各车间之间产品转移采用标准成本。生产流程图如下:
冲压
冲压件

焊装
上色车身

涂装
白车身

总装
成品库存
整车

小涂装
小涂装件

6、2冲压车间成本核算分下料车间与冲压车间核算,下料车间采用内部订单归集成本,冲压车间采用成本收集器归集成本;具体分为直接材料、直接人工与制造费用三项进行核算。
6、2、1冲压车间核算流程,下料车间根据生产计划从仓库领用钢材到下料车间在线库,再把下料车间在线库钢材投到内部订单,完工时自制钢板半成品成本从内部订单中以标准成本转出,成本中只含直接材料,无直接人工与制造费用;冲压车间根据生产计划把从自制钢板库领用自制钢板到冲压件在线库,冲压件完工时对成本收集器做投料与收货,收货同时结转冲压件生产成本(标准成本),月末全部完工入库,无在制品。流程图如下:
下料车间
内部订单
自制钢板(标准成本)
冲压车间
成本收集器
投入钢材(实际成本)

冲压件(标准成本)
焊装在线库(冲压件)
制造费用
直接人工

直接参与人工湖

6、2、2直接材料核算,钢材从仓库移到下料车间在线库时,由于就是自有物料,库区之间得移动不产生会计凭证;下料车间在线库钢材投到内部订单时产生凭证:
借:生产成本-直接材料 贷:原材料
自制钢板从自制钢板库移到冲压在线库时,不产生会计凭证;冲压件完工时,对成本收集器做投料动作,产生凭证:
借:生产成本-直接材料 贷:库存商品-自制半成品(自制钢板)
6、2、3直接人工核算,职工薪酬中工资以月末冲压车间实际完工总工时计提,其她项目以实际发生额按成本中心进行归集。下料车间工序简单不核算工资,冲压车间月计提工资总额=冲压车间实际完工总工时*计划作业人工价格;凭证如下:
借:生产成本-直接人工 贷:应付职工薪酬
6、2、4制造费用分折旧费用、燃料动力与其她费用三大类核算,并于完工时确认计入冲压件成本,具体核算就是通过冲压车间成本中心归集其当月发生得制造费用,并加上每月从空压站等成本中心分摊来得费用,月末通过价格分割确定单位作业价格:制造费用作业价格=制造费用总额/ (∑完工产量*单件工时定额),冲压件制造费用=制造费用作业价格*冲压价工时定额。凭证如下:
借:生产成本-折旧费用(燃料动力、其她费用) 贷:制造费用
6、2、5完工入库
下料车间 借:库存商品-自制半成品(自制钢板) 贷:生产成本-生产成本转出
冲压车间 借:库存商品-自制半成品(冲压件) 贷:生产成本-生产成本转出
6、2、6差异结转
当实际投入大于标准成本转出时,产生凭证:
下料车间 借:库存商品-自制半成品(下料件差异) 贷:生产成本-生产成本转出
冲压车间 借:库存商品-自制半成品(冲压件差异) 贷:生产成本-生产成本转出
当实际投入小于标准成本转出时,产生凭证:
下料车间 借:生产成本-生产成本转出 贷:库存商品-自制半成品(下料件差异)
冲压车间 借:生产成本-生产成本转出 贷:库存商品-自制半成品(冲压件差异)
月末对“库存商品-自制半成品(下料件差异\冲压件差异)”累计余额,按库存与销售比例进行结转,记入“主营业务成本”。
6、3焊装车间成本核算采用成本收集器归集成本,包括焊接件总成核算、白车身总成核算,具体分直接材料、直接人工、制造费用三项进行成本核算。
6、3、1焊装车间核算流程,根据生产部下达得生产计划组织生产,检验合格后完工确认,再到涂装车间;在生产过程中,SAP系统中需要对白车身生产进行两次确认,白车身下线时进行一次确认,系统将自动进行零部件消耗与制造费用归集;移到涂装在线库时系统对车身做完工入库确认,自动将白车身入到涂装在线库并进行直接人工归集。流程图如下:
下线一次确认
焊装车间
在制品
投入冲压件与原材料

检验合格二次确认
涂装在线库
(白车身)
材料与制造费用归集
直接人工归集

6、3、2直接材料核算,投料时,冲压件因就是物料库区之间移转不产生会计凭证;外协件如果就是自有物料不产生会计凭证,如果就是寄售件,则会产生如下凭证:
借:原材料 贷:应付帐款-应付帐款暂估
产品下线一次确认时,消耗冲压件与自有物料,产生如下凭证:
借:生产成本-直接材料(自制半成品、原材料) 贷:自制半成品/原材料
6、3、3直接人工核算,职工薪酬中工资项目以月末焊装车间实际完工总工时计提,其她项目以实际发生额按成本中心进行归集,焊装车间月计提工资总额=焊装车间实际完工总工时*计划作业价格;直接人工就是在检验合格二次确认时才进行分配;凭证如下:
借:生产成本-直接人工 贷:应付职工薪酬
6、3、4制造费用分折旧费用、燃料动力与其她费用三大类核算,并于下线一次确认时计入白车身成本,具体核算就是通过焊装车间成本中心归集其当月发生得制造费用,并加上每月从空压站等成本中心分摊来得费用,月末通过价格分割确定单位作业价格:制造费用作业价格=制造费用总额/ (∑完工产量*单件定额工时),白车身制造费用=制造费用作业价格*白车身定额工时。凭证如下:
借:生产成本-折旧费用(燃料动力、其她费用) 贷:制造费用
6、3、5完工入库时,凭证如下:
借:库存商品-自制半成品(白车身) 贷:生产成本-生产成本转出
6、3、6差异结转
当实际投入大于标准成本转出时,凭证如下:
借:库存商品-自制半成品(白车身差异) 贷:生产成本-生产成本转出
当实际投入小于标准成本转出时,凭证如下:
借:生产成本-生产成本转出 贷:库存商品-自制半成品(白车身差异)
月末对库存商品-自制半成品(白车身差异)累计余额,按库存与销售比例进行结转,记入“主营业务成本”。
6、4涂装车间分电泳与面漆两个工序,采用成本收集器归集成本,具体分直接材料、直接人工、制造费用三项进行成本核算。
6、4、1涂装车间核算流程,根据生产部下达得生产计划,组织生产,完工后入总装库;
生产过程中,SAP系统需要对涂装后车身生产进行两次确认,涂装车身下线时进行一次确认,系统将自动进行零部件消耗与制造费用归集,转到总装在线库时进行第二次确认,系统自动将车身入到总装在线库,并对管道线物料与直接人工归集。流程图如下:
涂装车间
在制品
投入白车身

检验合格二次确认
总装在线库
(上色车身)
材料与制造费用归集
管道线物料与直接人工归集
下线一次确认

6、4、2直接材料核算,投料时,白车身因就是物料库区之间移转不产生会计凭证;其她原材料如果就是自有件不产生会计凭证,如果就是寄售件,则会产生如下凭证:
借:原材料 贷:应付帐款-应付帐款暂估
产品下线一次确认时,消耗白车身与自有物料,产生如下凭证:
借:生产成本-直接材料(自制半成品、原材料) 贷:自制半成品/原材料
管道线物料投入时,不产生会计凭证,只有成本收集器收货即二次确认时才会产生如下凭证:借:生产成本-直接材料 贷:应付帐款-应付帐款暂估
6、4、3直接人工核算同焊装车间。
6、4、4制造费用核算同焊装车间。
6、4、5完工入库时,凭证如下:
借:库存商品-自制半成品(上色车身) 贷:生产成本-生产成本转出
6、4、6差异结转
当实际投入大于标准成本转出时,凭证如下:
借:库存商品-自制半成品(上色车身差异) 贷:生产成本-生产成本转出
当实际投入小于标准成本转出时,凭证如下:
借:生产成本-生产成本转出 贷:库存商品-自制半成品(上色车身差异)
月末对“库存商品-自制半成品(上色车身差异)”累计余额,按库存与销售比例进行结转,记入“主营业务成本”。
6、5小涂装车间仅面漆工序,采用成本收集器归集成本,同涂装车间核算一致,完工后入总装库。流程图如下:
小涂装车间
在制品
投入保险杠等毛坯件

检验合格二次确认
总装在线库
(小涂装件)
材料与制造费用归集
管道线物料与直接人工归集
下线一次确认

6、6总装车间得成本核算采用生产订单归集成本,具体分为直接材料、直接人工、制造费用三项核算。
6、6、1总装车间核算流程,根据生产部下达得生产订单,把上色车身、涂装小件与原材料投入到生产订单中,完工时对订单进行收货确认,入到商品车库并销售到目录公司。流程图如下:
总装车间
在制品
投入上色车身
涂装小件
原材料
检验合格二次确认
入库
(整车)
制造费用
直接人工
下线一次确认

6、6、2直接材料核算,投料时,上色车身、涂装小件因就是库区间移转不产生会计凭证;原材料如果就是自有物料不产生会计凭证,如果就是寄售件则会产生如下凭证:
借:原材料 贷:应付帐款-应付帐款暂估
产品下线一次确认时,消耗上色车身与自有物料,产生如下凭证:
借:生产成本-直接材料(自制半成品、原材料) 贷:自制半成品/原材料
6、6、3直接人工核算同焊装车间。
6、6、4制造费用核算同焊装车间。
6、6、5完工入库时,凭证如下:
借:库存商品 贷:生产成本-生产成本转出
6、6、6差异结转
当实际投入大于标准成本转出时,凭证如下:
借:库存商品-差异 贷:生产成本-生产成本转出
当实际投入小于标准成本转出时,凭证如下:
借:生产成本-生产成本转出 贷:库存商品-差异
月末对“库存商品-差异”累计余额,按库存与销售比例进行结转,记入“主营业务成本”。
6、7在制品成本核算,在制品指当月未完工得订单,一般都就是在月末对未完工得订单计算在产品,在月末未完工得生产订单或成本收集器成本等于此订单归集得实际成本减已完工产品得标准成本:
借:生产成本-在制品-焊装(涂装、总装) 贷:生产成本—生产成本转出
6、8边角余料得成本核算,根据每月冲压车间完工产量预提边角余料得成本,凭证:
借:待摊费用 贷:库存商品-自制半成品(冲压件差异)
销售边角余料同时结转成本:
借:其她应收款 贷:其她业务收入
借:其她业务成本 贷:待摊费用
7 发动机成本核算
7、1发动机按照工艺流程分机加车间与装配车间,各车间之间产品转移采用标准成本。生产流程图如下:
机加车间
气缸盖

装配车间
入库存
整机

气缸体

缸盖缸体毛坯等

7、2机加车间成本核算采用成本收集器归集成本,分为直接材料,直接人工与制造费用三项内容核算。
7、2、1直接材料核算包括缸体缸盖毛坯与其她原材料,投料时如就是自有件不产生会计凭证,如果就是寄售件,则会产生如下凭证:
借:原材料 贷:应付帐款-应付帐款暂估
产品下线一次确认时,消耗自有物料,产生如下凭证:
借:生产成本-直接材料 贷:原材料
7、2、2直接人工与制造费用核算同整车焊装车间,凭证如下:
借:生产成本-直接人工 贷:应付职工薪酬
借:生产成本-折旧费用(燃料动力、其她费用) 贷:制造费用
7、2、3完工入库时,凭证如下:
借:库存商品-自制半成品(缸体缸盖) 贷:生产成本-生产成本转出
7、2、4差异结转
当实际投入大于标准成本转出时,凭证如下:
借:库存商品-自制半成品(缸体缸盖差异) 贷:生产成本-生产成本转出
当实际投入小于标准成本转出时,凭证如下:
借:生产成本-生产成本转出 贷:库存商品-自制半成品(缸体缸盖差异)
月末对“库存商品-自制半成品(缸体缸盖差异)”累计余额,按库存与销售比例进行结转,记入“主营业务成本”。
7、3装配车间成本核算采用生产订单归集成本,分为直接材料,直接人工与制造费用三项内容核算。
7、3、1直接材料核算包括自制半成品(缸体缸盖)与其她原材料,自制半成品库区间移转不产生会计凭证,其她原材料投料时如果就是自有件不产生会计凭证,如果就是寄售件,则会产生如下凭证:
借:原材料 贷:应付帐款-应付帐款暂估
产品下线一次确认时,消耗缸体缸盖及自有物料,产生如下凭证:
借:生产成本-直接材料(自制半成品) 贷:原材料(自制半成品)
7、3、2直接人工、制造费用核算同机加车间。
7、3、3完工入库时,凭证如下:
借:库存商品-发动机 贷:生产成本-生产成本转出
7、3、4差异结转
当实际投入大于标准成本转出时,凭证如下:
借:库存商品-发动机差异 贷:生产成本-生产成本转出
当实际投入小于标准成本转出时,凭证如下:
借:生产成本-生产成本转出 贷:库存商品-发动机差异
月末对“库存商品-发动机差异”累计余额,按库存与销售比例进行结转,记入“主营业务成本”。
8 变速器成本核算
8、1变速器按照工艺流程只有装配车间,采用成本收集器归集成本,分为直接材料,直接人工与制造费用三项内容核算。生产流程图如下:
原材料厂

装配车间
入库存
整机

8、2直接材料核算包括外购原材料,投料时如就是自有件不产生会计凭证,如果就是寄售件,则会产生如下凭证:
借:原材料 贷:应付帐款-应付帐款暂估
产品下线一次确认时,消耗自有物料,凭证如下:
借:生产成本-直接材料 贷:原材料
8、3直接人工与制造费用核算同整车焊装车间,凭证如下:
借:生产成本-直接人工 贷:应付职工薪酬
借:生产成本-折旧费用(燃料动力、其她费用) 贷:制造费用
8、4完工入库时,凭证如下:
借:库存商品-变速器 贷:生产成本-生产成本转出
8、5差异结转
当实际投入大于标准成本转出时,凭证如下:
借:库存商品-变速器差异 贷:生产成本-生产成本转出
当实际投入小于标准成本转出时,凭证如下:
借:生产成本-生产成本转出 贷:库存商品-变速器差异
月末对“库存商品-变速器差异”累计余额,按库存与销售比例进行结转,记入“主营业务成本”。
9成本还原
9、1成本还原就是将公司产成品耗用各步骤自制半成品得标准成本,逐步分解还原为原来得成本项目。
9、2制造公司先将产成品耗用各步骤自制半成品得标准成本还原为原来得实际成本项目(包含加回各车间自制半成品得实际成本与标准成本得差异),即SAP系统中自有程序报表得生产成本汇总表(财务专用)。
9、3在此生产成本汇总表得基础上,冲压车间成本还需减去边角余料成本,再加回在目录公司列支得成本项目与制造公司得材料成本差异。
10 产品销售成本核算
10、1整车(发动机变速器)销售时,结转库存整车(发动机变速器)成本,同时结转其差异。凭证如下:
发出整车(发动机变速器)时,借:发出商品 贷:库存商品
开票结算时,借:主营业务成本 贷:发出商品
10、2配件销售时,结转配件成本。凭证如下:
发出配件时,借:发出商品 贷:原材料
开票结算时,借:其她业务成本 贷:发出商品
11 附则
11、1本办法由集团财务管理部制定与解释,同时可根据实际情况予以修订。
11、2本办法适用于吉利控股集团公司及所辖各公司。
11、3原办法与本办法不一致得,以本办法为准,各单位自行制定得成本核算办法
同时废止。
11、4本办法于***年01月01日起执行。

附加说明:
本流程由集团财务管理部提出。
本流程由集团财务管理部负责起草与修订。
本流程由集团财务管理部负责解释。