会计职称考试中级会计实务第九章试题.doc

会计职称考试中级会计实务第九章试题

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会计职称考试中级会计实务第九章试题　　第九章 金融资产　　一、单项选择题　　1、企业将持有至到期的债券投资在到期前处理或重分类，且金额重大时，如不考虑例外情况，则企业应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为(　　)。　　A.可供出售金融资产　　B.应收款项　　C.可供出售权益工具　　D.交易性金融资产　　2、 6月1日，甲公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元(未计提减值准备)。 6月20日，甲公司将可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元。则出售时确认的投资收益为(　)万元。　　A.3　　B.2　　C.5　　D.8　　3、甲公司于 2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于 4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于 5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司 对该项金融资产应确认的投资收益为(　　)元。　　A.15 000　　B.11 000　　C.50 000　　D.61 000　　4、M股份有限公司于 2月30日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。 12月31日该交易性金融资产的账面价值为(　　)万元。　　A.1 500　　B.575　　C.1 800　　D.1 000　　5、甲公司为上市公司，20×8年5月10日以830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用10万元。甲公司处理该项交易性金融资产时确认的投资收益为(　　)万元。　　A.111　　B.110　　C.151　　D.155　　6、M公司于 5月5日从证券市场购入N公司股票10 000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1.2元)，另外支付印花税及佣金2 000元。 12月31日，M公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为115 000元。 5月1日，M公司出售N公司股票10 000股，收入现金98 000元。M公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为(　　)元。　　A.30 000　　B.10 000　　C.12 000　　D.20 000　　7、甲公司于 2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于 4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于 5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司 对该项金融资产应确认的投资收益为(　)元。[!--empirenews.page--]　　A.15 000　　B.11 000　　C.50 000　　D.61 000　　8、甲公司 12月25日支付价款3 060万元(含已宣告但尚未发放的现金股利90万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。 12月28日，收到现金股利90万元。 12月31日，该项股权投资的公允价值为3 157.5万元。 1月，甲公司出售该股权投资，取得价款4 157.5万元，假定不考虑所得税等其它因素，则处理时计入投资收益的金额为(　　)万元。　　A.1 000　　B.1 172.5　　C.172.5　　D.125　　9、A公司于20×9年7月1日从证券市场购入B公司发行在外的股票15 000股作为可供出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5 000元。20×9年12月31日，这部分股票的公允价值为160 000元，A公司20×9年12月31日计入公允价值变动损益的金额为(　　)元。　　A.0　　B.收益10 000　　C.收益5 000　　D.损失5 000　　10、蓝田公司于 6月10日购买运通公司股票300万股，成交价格每股9.4元，作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日，收到运通公司按每10股6元派发的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元， 12月31日以每股8元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响 投资收益的金额为(　　)万元。　　A.-645　　B.180　　C.-285　　D.-465　　11、M公司于20×8年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股，划分为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。20×8年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，则20×8年M公司持有该金融资产产生的投资收益和资本公积金额分别为(　　)元。　　A.0和14 000　　B.6 000元和14 000　　C.6 000和0　　D.14 000和14 000　　12、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是( )。　　A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益　　B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利，不应冲减资产成本　　C.可供出售金融资产期末应按摊余成本计量　　D.出售可供出售金融资产时，应将持有期间确认的相关资本公积转入投资收益　　13、甲股份有限公司于20×8年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为(　　)万元。　　A.1 510　　B.1 490　　C.1 500　　D.1 520　　14、甲公司 1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司 1月1日该持有至到期投资摊余成本为(　　)万元。[!--empirenews.page--]　　A.10 471.63　　B.10 381.06　　C.1 056.04　　D.1 047.16　　15、某股份有限公司 1月1日将其持有至到期投资转让，转让价款1 560万元已收存银行。该债券系 1月1日购进，面值为1 500万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为(　　)万元。　　A.-36　　B.-66　　C.-90　　D.114　　16、甲公司2× 7月1日将其于20×8年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×8年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，2× 7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为(　)万元。　　A.-87　　B.-37　　C.-63　　D.-13　　17、某股份有限公司 1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1 560万元已收存银行。该债券系 1月1日购进，面值为1 500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为(　　)万元。　　A.-36　　B.-66　　C.-90　　D.114　　18、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得经过损益转回的是(　　)。　　A.持有至到期投资的减值损失　　B.可供出售债务工具的减值损失　　C.可供出售权益工具的减值损失　　D.贷款及应收款项的减值损失　　19、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入(　　)科目。　　A.资产减值损失　　B.投资收益　　C.资本公积　　D.营业外收入　　二、多项选择题　　1、下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的有(　　)。　　A.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入所有者权益　　B.对于可供出售权益工具，其公允价值低于成本本身不足以说明可供出售权益工具投资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌　　C.可供出售金融资产处理时，要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益　　D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，需经过损益转回[!--empirenews.page--]　　2、可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有(　　)。　　A.资产减值损失　　B.公允价值变动损益　　C.可供出售金融资产——减值准备　　D.资本公积——其它资本公积　　3、下列有关金融资产减值损失的计量的处理方法中，正确的有(　　)。　　A.对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失　　B.对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益　　C.如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，能够认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失　　D.对于已确认减值损失的可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回　　4、企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列关于该重分类过程的说法中正确的是(　　)。　　A.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账　　B.重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入资本公积　　C.在出售该项可供出售金融资产时，原计入资本公积的部分相应的转出　　D.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照摊余成本进行后续计量　　5、下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有(　　)。　　A.划分为交易性金融资产不能再重分类为持有至到期投资，但能够重分类为可供出售金融资产　　B.属于财务担保合同的衍生工具能够被划分为交易性金融资产　　C.期末交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的，应进行减值测试　　D.处理交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处理当期的利润总额　　6、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。　　A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入所有者权益　　B.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益　　C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本　　D.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入初始确认金额　　7、下列关于金融资产的表述中，正确的有(　　)。　　A.因某项债券的发行方信用状况严重恶化，企业将该项持有至到期投资在到期前处理，此时企业不需将其它的持有至到期投资重分类　　B.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该按该部分投资在重分类日的公允价值计入可供出售金融资产，同时将公允价值与账面价值的差额计入当期损益[!--empirenews.page--]　　C.交易性金融资产不能重分类为其它类金融资产，其它类金融资产也不能重分类为交易性金融资产　　D.取得金融资产所发生的相关交易费用应当计入其初始确认金额　　8、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有(　　)。　　A.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价　　B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价　　C.贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量　　D.贷款和应收款项的回收金额固定或可确定　　9、下列关于金融资产重分类的表述中，不正确的有()。　　A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产　　B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产　　C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资　　D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产　　10、对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有(　　)。　　A.已偿还的本金　　B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额　　C.已发生的减值损失　　D.取得时所付价款中包含的应收未收利息　　11、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有(　　)。　　A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额　　B.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额　　C.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益　　D.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益　　12、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有(　　)。　　A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利　　B.贷款持有期间所确认的利息收入　　C.处理权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其它权益变动金额　　D.取得可供出售金融资产发生的交易费用　　三、判断题　　1、持有至到期投资在持有期间应当按照面值和票面利率计算确认利息收入，计入投资收益。( )　　Y.对　　N.错　　2、企业拥有的能够在市场上出售、但企业准备持有至到期的长期债券投资，应该作为可供出售金融资产进行管理和核算。(　　)　　Y.对　　N.错　　3、可供出售金融资产和交易性金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。(　　)　　Y.对　　N.错　　4、企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既能够采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。(　)　　Y.对　　N.错[!--empirenews.page--]　　5、会计期末，如果交易性金融资产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌价准备。(　　)　　Y.对　　N.错　　6、企业在初始确认某项金融资产时，如果将其划分为交易性金融资产，则发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入初始入账金额;如果将其划分为其它三类，则发生的相关交易费用应当计入初始入账金额。(　　)　　Y.对　　N.错　　7、持有至到期投资确认减值损失后，利息收入应当按照确认减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。( )　　Y.对　　N.错　　8、处理持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。(　　)　　Y.对　　N.错　　9、企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检查，金融资产发生减值的，应当计提减值准备。(　　)　　Y.对　　N.错　　10、采用实际利率法对分期付息的持有至到期投资进行核算时，如果摊余成本逐期递增，则每期“利息调整”摊销额也是递增;如果摊余成本逐期递减，则每期“利息调整”摊销额也是递减。(　　)　　Y.对　　N.错　　四、计算题　　1、 1月1日，甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票 00股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。　　 5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。　　 12月31日，该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。　　 ，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至 12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。　　 ，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。　　 1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3 100 000元。　　假定 和 均未分派现金股利，不考虑其它因素。　　要求：做出甲公司的相关账务处理。　　2、A公司于 1月1日从证券市场购入B公司 1月1日发行的5年期债券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为 1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入后将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%，假定按年计提利息。 12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。 1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，此时其公允价值为925万元。 2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。　　要求：[!--empirenews.page--]　　(1)编制 1月1日，A公司购入债券时的会计分录;　　(2)编制 1月5日收到利息时的会计分录;　　(3)编制 12月31日确认投资收益的会计分录;　　(4)计算 12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录;　　(5)编制 1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录;　　(6)编制 2月20日出售债券的会计分录。　　3、大华公司 3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，另支付交易费用90万元，作为可供出售金融资产; 6月30日，该股票每股市价为13元，大华公司预计股票价格下跌是暂时的。 12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌， 12月31日收盘价格为每股市价6元。 6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。 7月3日将该股票以每股市价11元出售。　　要求：　　如果大华公司取得上述金融资产，在初始确认时即被指定为可供出售金融资产，编制相应的会计分录。　　4、中信企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关交易性金融资产投资资料如下：　　(1) 3月6日中信企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。　　(2) 3月16日收到购买价款中所含现金股利。　　(3) 12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。　　(4) 2月21日，X公司宣告每股发放现金股利0.3元。　　(5) 3月21日，收到现金股利。　　(6) 12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。　　(7) 3月16日，将该股票全部处理，每股5.1元，交易费用为5万元。　　要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。　　5、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：　　(1) 1月1日，甲公司支付价款1 100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。 12月31日，该债券未发生减值迹象。　　(2) 1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。　　要求：　　(1)编制 1月1日甲公司购入该债券的会计分录。　　(2)计算 12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。[!--empirenews.page--]　　(3)计算 1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。　　(4)计算 1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。　　(答案中的金额单位用万元表示)　　五、综合题　　1、北广股份有限公司的财务经理李某在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性提出质疑：　　(1)1月10日，从市场购入200万股甲公司发行在外的普通股，准备随时出售，以赚取差价，每股成本为8元。另支付交易费用100万元，对甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，甲公司股票的市场价格为每股7元。相关会计处理如下：　　借：可供出售金融资产——成本 1 700　　贷：银行存款 1 700　　借：资本公积——其它资本公积 200　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 200　　(2)3月20日，按面值购入乙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1 000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。北广公司将购入的乙公司债券分类为持有至到期投资，10月25日将所持有乙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为850万元。除乙公司债券投资外，北广公司未持有其它公司的债券。相关会计处理如下：　　借：可供出售金融资产 850　　贷：持有至到期投资 500　　投资收益 350　　(3)5月1日，购入丙公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丙公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.7元。 相关会计处理如下：　　借：可供出售金融资产——成本 100　　贷：银行存款 100　　借：资本公积——其它资本公积 30　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 30　　(4)6月15日，从二级市场购买丁公司发行在外普通股50万股，占丁公司5%的表决权，成本为240万元，投资时丁公司可辨认净资产公允值为6 000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响，不准备近期出售。相关会计处理如下：　　借：长期股权投资——成本 300　　贷：银行存款 240　　营业外收入 60　　(5)9月25日，北广公司认为其所在地的房地产交易市场已经足够成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将之前经营出租的房地产，采用公允价值模式计量。该房地产原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元，当日的公允价值为3 800万元。相关会计处理如下：　　借：投资性房地产——成本 3 800　　投资性房地产累计折旧 240　　投资性房地产减值准备 100　　贷：投资性房地产 4 000　　资本公积——其它资本公积 140[!--empirenews.page--]　　本题不考虑所得税及其它因素，北广公司按照10%的比例提取盈余公积。　　要求：　　根据以上资料，判断北广公司上述业务的会计处理是否正确，同时说明判断依据;如果北广公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。