秋中级财务会计二期末复习.doc

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中级财务会计( 二) 期末复习
中级财务会计( 二) 课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试, 其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%, 期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式, 题目类型有单选( 20分) 、 多选( 15分) 、 简答( 10分) 、 单项业务题( 30分) 、 计算及综合题( 25分) 。
单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子, 简答题主要涉及以下几个方面:
1．债务重组的概念及其意义
 2．预计负债与或有负债的主要异同, 如何披露或有负债信息
 3．商品销售收入的确认
4．举例说明资产的账面价值与计税基础
 5．企业净利润的分配
 6．举例说明会计估计
 7．举例说明现金流量表中的现金等价物
一般投资日起三个月到期或清偿的国库券、 商业本票、 货币市场基金、 可转让定期存单、 商业本票及银行承兑汇票等
单项业务题主要涉及以下几个方面:
  1．以银行存款支付广告费、 罚款、 合同违约金。
借: 销售费用/营业外支出
贷: 银行存款
2．对外进行长期股权投资转出产品; 在建工程领用外购原材料。
视同销售
借: 在建工程
贷: 原材料
应交税费—应交增值税
( 进项税额转出)
3．销售产品已开出销货发票并发出产品, 合同规定购货方有权退货但无法估计退货率; 销售产品货款采用商业汇票结算; 已销售的产品因质量不合格被全部退回; 在建工程领用自产产品; 销售商品前期已预收货款; 采用分期收款方式销售产品。
借: 应收帐款
贷: 应交税费—应交增值税
( 销项税额)
借: 发出商品
贷: 库存商品

②借: 应收票据
贷: 主营业务收入
应交税费—应交增值税
( 销项税额)
③ 借: 主营业务收入
贷: 银行存款
应交税费—应交增值税
( 销项税额) 红字
借: 库存商品
贷: 主营业务成本
④ 视同销售
⑤借: 预收账款
贷: 主营业务收入
应交税费—应交增值税( 销项税额)
⑥借: 长期应收款 合同售价
贷: 主营业务收入 现销售价
应交税费—应交增值税
( 销项税额) 合同售价*17%
未实现融资收益
4．出售厂房应交营业税; 交纳上月应交的所得税; 将本月未交增值税结转至”未交增值税”明细账户; 将本月应交所得税计提入账; 应交城建税。
① 借: 固定资产清理
贷: 应交税费—应交营业税
② 借: 应交税费—应交所得税
贷: 银行存款
③ 借: 应交税费—应交增值税
贷: 应交税费—未交增值税
④ 借: 所得税费用
贷: 应交税费—应交所得税
⑤ 借: 营业税金及附加
贷: 应交税费—应交城建税
5．分配职工薪酬; 辞退员工予以补偿。
借: 、 、 、 、 、 、
贷: 应付职工薪酬
借: 管理费用
贷: 应付职工薪酬
6．预提经营业务发生的长期借款利息; 发行债券款存银行; 计提应付债券利息。
①借: 财务费用
贷: 应付利息
②借: 银行存款
贷: 应付债券—面值
借贷差额记入”应付债券—利息调整”
7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
借: 制造费用
贷: 累计折旧
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期, 但付款企业银行存款被冻结。
借: 应收账款
贷: 预计负债
9．年终决算结转本年发生的亏损;
借: 利润分配—未分配利润
贷: 本年利润
用盈余公积弥补亏损;
借: 盈余公积
贷: 利润分配—盈余公积补亏
将本年实现的净利润结转至”未分配利润”明细账户;
借: 本年利润
贷: 利润分配—未分配利润
提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
借: 利润分配——提起法定盈余公积
——向投资者分配利润
贷: 盈余公积
应付股利
10．回购本公司发行在外的普通股股票。
借:库存股
贷: 银行存款
11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计, 经查系记账凭证金额错误。
借: 、 、 、 、
贷: 累计折旧 少计金额
    12．以低于债务账面价值的现金清偿债务;
借: 应付帐款
贷: 银行存款
营业外收入
用非专利技术抵付前欠货款。
借: 应付帐款
累计摊销
无形资产减值准备
贷: 无形资产
营业外收入
    13．以现金折扣方式购入原材料, 在折扣期内付款取得现金折扣收入。
总价法 正常的购入账
借: 原材料
应交税费—应交增值税
( 进项税额)
贷: 应付帐款
借: 应付帐款
贷: 银行存款 增值税+价款*( 1-折扣率)
财务费用

计算题主要涉及以下几个方面:
1．折价发行债券一批, 面值 0000, 票面利率4%, 利息于每年的7月1日、 1月1日分期支付, 到期一次还本, 债券按1829 发行, 采用实际利率法6%分摊。公司于每年的6月末、 12月末计提利息, 同时分摊折价款。要求计算: 发行债券的折价; 各期的应付利息; 第1期分摊的折价; 半年后的摊余成本; 到期应偿付的金额。 万+最后一期的利息 万*2%

发行: 借: 银行存款 1829
应付债券—利息调整 1708000
贷: 应付债券—面值 万
借: 财务费用 1829 *3%
贷: 应付利息 万*2%
应付债券—利息调整 折价的摊销

    2．已知有关账户的余额, 要求计算年末资产负债表中有关项目的金额: 存货、 应收账款、 应付账款、 预付账款、 预收账款、 持有至到期投资。
《期末复习指导》第四题第9小题

3．已知所得税税率25%和预收货款金额a、 交易性金融资产期末账面价值b、 公允价值变动收益c/损失c、 固定资产原价d以及会计核算的累计折旧额e和按税法规定计提的累计折旧额f, 要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表( 各项业务的计税基础、 暂时性差异的金额和类型、 递延所得税资产与递延所得税负债金额) 。
项目
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
预收货款
0

a
a*25%

交易性金融资产
b-c/b+c
c
c
C*25%
C*25%
固定资产
d-f
(d-e>d-f)
f-e
(d-e<d-f)
e-f
(e-f)*25%
(f-e)*25%

4．已知公司年度有关资料如下: 全年实现税前利润a; 本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入b和税款滞纳金支出c; 存货减值准备d。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算, 所得税税率为25％, 递延所得税年初余额为0; 无其它纳税调整事项。另外, 年末公司董事会决定分别按10％、 20％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积, 并将当年净利润的40％向投资者分配现金利润、 明年2月初支付。要求计算: 年度纳税所得额a-b+c+d; 全年应交所得税额(a-b d*25%+c+d)*25%; 年末的递延所得税资产d*25%或负债; 年末提取的盈余公积; 年末应向投资者分配的现金利润。
净利润=a-所得税费用(a-b+c+d)*25%- d*25%
作业三习题二

综合题主要涉及以下几个方面:
  1．销售商品有现金折扣, 购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回, 货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款; 编制销售商品、 收取货款以及收到退货的会计分录。
教材P262例12-3

  2．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设, 利息于各年末支付。其它有关资料如下:
⑴ 工程于1月1日开工, 当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款。第三季度, 公司用该借款的闲置资金购入交易性证券, 获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款。
⑸ 至年末, 该项工程尚未完工。
要求: ( 1) 按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额; ( 2) 编制年初借款、 第1季末计提利息、 年末支付利息的会计分录。

    3．A公司以自用设备抵债, 已知设备原价、 累计折旧、 公允价值, 要求: ( 1) 计算A公司抵债设备的处理损益、 债务重组收益; ( 2) 计算B公司的债权重组损失; ( 3) 编制A公司用设备抵债、 结转抵债设备账面价值及处理损益的会计分录。
作业二习题一

    4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额, 12月21—31日发生的业务如下:
⑴ 将暂时闲置的机器出租, 本月租金收入已收妥并存入银行; 该机器本月应计提折旧。
⑵ 销售商品一批, 货款及增值税已全部收妥并存入银行。
⑶ 支付本季短期借款利息。
⑷ 本月应交所得税。
要求: ( 1) 对12月发生的上述业务编制会计分录; ( 2) 根据上述资料编制年度利润表。