城市维护建设税和教育费附加.pptx

一、征税范围一、征税范围二二、纳税义务人纳税义务人三、税率三、税率四、计税依据四、计税依据五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算六、税收优惠六、税收优惠七七、征收管理征收管理 城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税 一、征税范围一、征税范围 对从事工商经营，缴纳对从事工商经营，缴纳增值税增值税、消费税消费税、营业税营业税的的 单单位位和和个人个人征收的一种税。征收的一种税。特点特点 特点解特点解释说明明税款税款专款款专用用 城建税税款专门用于城市公用事业和公共设施的维护建设城建税税款专门用于城市公用事业和公共设施的维护建设属于一种附加税属于一种附加税城建税本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法城建税本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照也完全比照“三税三税”的有关规定办理的有关规定办理根据城根据城镇规模模设计不同的比例税率不同的比例税率负担水平根据纳税人所在城镇的规模及资金需要设计；按负担水平根据纳税人所在城镇的规模及资金需要设计；按照纳税人所在地点的不同，分三档：照纳税人所在地点的不同，分三档：7%，5%，1%征收范征收范围比比较广广鉴于增值税、消费税、营业税在我国现行税制中属于主体鉴于增值税、消费税、营业税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上讲，城市税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上讲，城市维护建设税的纳税人范围覆盖了增值税、消费税、营业税维护建设税的纳税人范围覆盖了增值税、消费税、营业税三税的纳税人范围，故征收范围较广三税的纳税人范围，故征收范围较广二二 、纳税义务人纳税义务人 作用作用补充城市维护建设资金的不足 限制了对企业的乱摊派 调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 纳税义务人是指纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税三税”义义务务的单位和个人。的单位和个人。（包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。人。对对外商投资企业外商投资企业和和外国外国企业企业缴纳的缴纳的“三税三税”不征收城建税不征收城建税）l补充：自补充：自2010年年12月月1日起，我国将对外商投日起，我国将对外商投 资企业、外国企业及外资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加，在这两项税费制度上实行内籍个人征收城市维护建设税和教育费附加，在这两项税费制度上实行内外资企业统一。此举目的在于建立有利于公平竞争的税收机制和投资环外资企业统一。此举目的在于建立有利于公平竞争的税收机制和投资环境。境。三、税率三、税率 城建税城建税纳税人所在地税人所在地 税率税率市区的 7%县城、建制镇 5%不在市区、县城或者建制镇 1%一般规定：一般规定：城市建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不通过。具体规定如下：（附注：建制镇即“设镇”，聚居常住人口在2500人以上，其中非农业人口不低于70。）例外情况：例外情况：1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。例2四、计税依据四、计税依据一般规定：一般规定：1.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的有关规定而加收的滞纳金滞纳金和和罚款罚款，不作为城建税，不作为城建税的计税依据。的计税依据。2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三税三税”和被处以罚款时，也要和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。对其未缴的城建税进行补税和罚款。3.“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。特殊规定：特殊规定：城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；出口退还增值税、消费税的，不退还已税的，不随之征收城建税；出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。缴纳的城建税。例3五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=（实际缴纳的增值税（实际缴纳的增值税+实际缴纳消费税实际缴纳消费税+实际缴纳营业税）实际缴纳营业税）*适用税率适用税率 例题：例题：位于市区的某企业位于市区的某企业2009年年3月份共缴纳增值税、消费税和关税月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其万元，其中关税中关税102万元万元 ，进口环节缴纳的增值税的和消费说，进口环节缴纳的增值税的和消费说260万元。该企业万元。该企业3月份应缴月份应缴纳的城市维护建设税为多少？纳的城市维护建设税为多少？（562-102-260）*7%=14（万元）（万元）六、税收优惠六、税收优惠 1.1.城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征，其随税额计征，其随“三税三税”的减免的减免而减免。而减免。2.2.对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库退库（从国库退还给纳税人）（从国库退还给纳税人）的，城建税的，城建税也可同时退库。也可同时退库。3.3.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税 4.4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自20042004年年1 1月月1 1日至日至20092009年年1212月月3131日期间，免征城市建设税和教育费附加。日期间，免征城市建设税和教育费附加。5.5.对对“三税三税”实行实行先征后返、先征后退、即征即退先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定办法的，除另有规定外，对随外，对随“三税三税”附征的城建税和教育税附加，附征的城建税和教育税附加，一律不予退（返）还一律不予退（返）还。七征收管理七征收管理要点要点 规定定纳税税环节纳税人税人实际缴纳“三税三税”的的环节纳税地点税地点1.一般规定：纳税人缴纳一般规定：纳税人缴纳“三税三税”的地点，就是该纳税人缴纳的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点城建税的地点2.特殊规定：代征代扣三税的，代征代扣城市维护建设税按照特殊规定：代征代扣三税的，代征代扣城市维护建设税按照缴纳缴纳“三税三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率），在代征代扣所在地缴纳城市维护建设税率），在代征代扣所在地缴纳城市维护建设税纳税期限税期限城建税纳税期限分别于城建税纳税期限分别于“三税三税”的纳税期限一致。城建税的的纳税期限一致。城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据应纳税人应纳税额的大具体纳税期限，由主管税务机关根据应纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税附：教育费附加的有关规定附：教育费附加的有关规定 征收范征收范围征收比征收比率率计税依据税依据计算公式算公式缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人3%实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，与“三税”同时缴纳应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额*3%注意：1.教育费附加出口不退，进口不征。2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。例:某市区一家企业5月份实际缴纳增值税200 000元,缴纳消费税300 000元,缴纳营业税100 000元.计算该企业应缴纳的教育费附加。（200 000+300 000+100 000）*3%=180001.下列不属于城市维护建设税纳税人的有（）A.建制镇缴纳增值税的私营企业B.农村缴纳增值税的个体工商户C.市区缴纳营业税的外贸投资企业D.县城缴纳营业税的事业单位答案：答案：C 2.甲生产企业地处市区，2009年5月缴纳增值税28万，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（）万元。1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31答案：答案：C 28*7%+15*5%=2.713.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人进口货物被海关代征的增值税 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款答案：答案：B D4.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据答案：答案：AC5.某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。A.22.56万元 B.25.6万元 C.28.2万元 D.35.2万元 正确答案:A应纳的城建税和教育费附加（280405%）（5%3%）22.56（万元）。