复-式-记-账.pptx

第三章第三章 复复 式式 记记 账账第一节 复式记账的意义第二节 借贷记账法的基本原理第三节 总分类账户和明细分类账户的平行登记 第一节复式记账的意义第一节复式记账的意义 一、记账方法的含义一、记账方法的含义:记记账账方方法法是是指指会会计计核核算算中中在在账账户户上上记记录录经经济济业业务务的的具具体体手手段段。一一般般包包括括记记录录经经济济业业务务的的方方式式、记记账账原原理理、记记账账符符号号、平平衡衡公公式式、记记账账规规则则和和试试算算平平衡衡方方法等。法等。记账方法有记账方法有单式与复式单式与复式之分之分 二、二、单式记账法单式记账法 三、三、复式记账法复式记账法 二、单式记账法二、单式记账法 单式记账法是对发生的每一项经济业务所单式记账法是对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，往往只从引起的会计要素的增减变动，往往只从一个方一个方面面进行记录的一种记账方法。这种单方面记录进行记录的一种记账方法。这种单方面记录通常只限于货币收付和债权、债务的增减，对通常只限于货币收付和债权、债务的增减，对其他项目的变化则不作记录。其他项目的变化则不作记录。特点特点:账户设置不完整，没有完整的账户体账户设置不完整，没有完整的账户体系。系。对所有经济业务不可能进行试算平衡。对所有经济业务不可能进行试算平衡。三、复式记账法三、复式记账法（一）复式记账法（一）复式记账法的含义的含义（二）复式记账法（二）复式记账法的优点的优点（三）复式记账的理论依据（三）复式记账的理论依据 复式记账的理论依据是会计恒复式记账的理论依据是会计恒等式及哲学中关于事物普遍联系的原理。等式及哲学中关于事物普遍联系的原理。（四）复式记账法的（四）复式记账法的种类种类（一）复式记账法的含义（一）复式记账法的含义 复式记账法是单式记账的对称。是指对发生的每复式记账法是单式记账的对称。是指对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以相相等的金额等的金额，同时从两个方面在，同时从两个方面在两个或两个以上两个或两个以上的账户的账户中中相互联系相互联系地进行登记的记账方法。地进行登记的记账方法。如：以银行存款偿还到期的银行短期借款，一方如：以银行存款偿还到期的银行短期借款，一方面要在面要在“银行存款银行存款”账户中记减少，同时还要以相当账户中记减少，同时还要以相当的金额在的金额在“短期借款短期借款”账户中记减少。账户中记减少。（二）复式记账法的优点（二）复式记账法的优点 1设设置置了了完完整整的的账账户户体体系系，可可以以全全面面记记录和反映所有的经济业务。录和反映所有的经济业务。2由由于于对对每每项项经经济济业业务务都都要要在在两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户中中作作双双重重或或多多重重记记录录，故故可以反映一项经济业务的可以反映一项经济业务的来龙去脉来龙去脉。3由于对每项经济业务在不同账户中的由于对每项经济业务在不同账户中的登记都是登记都是“等额等额”的，因此可以对记录的，因此可以对记录结果的正确性进行试算平衡。结果的正确性进行试算平衡。（四）复式记账法的种类（四）复式记账法的种类 1收付记账法。收付记账法。又分为资金收付记账法（我国事又分为资金收付记账法（我国事业单位曾采用）、现金收付记账法（我国金融业曾采业单位曾采用）、现金收付记账法（我国金融业曾采用）和财产收付记账法等。用）和财产收付记账法等。2增减记账法增减记账法。我国商业企业曾采用过这种方法。我国商业企业曾采用过这种方法。3借贷记账法借贷记账法。起源于意大利，萌芽于。起源于意大利，萌芽于1213世纪，发展完善于世纪，发展完善于15世纪，目前世界各国普遍采用。世纪，目前世界各国普遍采用。它是历史上第一种复式记账法。它是历史上第一种复式记账法。1993年年7月月1日，借贷记账法成为我国各行各业日，借贷记账法成为我国各行各业广泛采用的复式记账方法。广泛采用的复式记账方法。第二节第二节 借贷记账法的基本原借贷记账法的基本原理理一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念 借借贷贷记记账账法法是是以以“借借”、“贷贷”为为记记账账符符号号的的一一种种复复式式记记账账方方法法，与与其其他他复复式式记记账账方方法法相相比比，其其特特点点主主要要体体现现在在记记账账符符号号、账账户户设设置置与与账账户户结结构构、记账规则和试算平衡等方面。记账规则和试算平衡等方面。二、借贷记账法的二、借贷记账法的基本内容基本内容 三、三、账户对应关系与会计分录账户对应关系与会计分录二、借贷记账法的基本内二、借贷记账法的基本内容容 （一）记账符号：（一）记账符号：“借借”、“贷贷”（二二）账账户户结结构构：借借方方、贷贷方方、余余额额。账账户户不不要要求求固固定定分分类类，可可设设置置双双重重性性质质的账户，根据余额来判断。的账户，根据余额来判断。（三三）记记账账规规则则：“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必相等必相等”（四四）试试算算平平衡衡：余余额额试试算算平平衡衡、发发生额试算平衡生额试算平衡 借贷记账法账户的基本结借贷记账法账户的基本结构构 三、账户对应关系与会计三、账户对应关系与会计分录分录 账户对应关系是指采用复式记账时，各账户对应关系是指采用复式记账时，各项经济业务的发生所涉及的两上或两个以上账项经济业务的发生所涉及的两上或两个以上账户之间的关系。户之间的关系。借贷记账法下，账户对应关系具体表现为借贷记账法下，账户对应关系具体表现为所涉及两个或两上以上账户的应借、应贷关系。所涉及两个或两上以上账户的应借、应贷关系。会计分录是指为保证正确记账并便于检查，会计分录是指为保证正确记账并便于检查，在经济业务发生的，记入账户前按一定格式来在经济业务发生的，记入账户前按一定格式来确定账户对应关系、记账方向和金额的一种记确定账户对应关系、记账方向和金额的一种记录形式。即确定每笔业务应记的录形式。即确定每笔业务应记的账户、方向及账户、方向及金额。金额。会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分 第三节第三节 总分类账户和明细分类账户的平行总分类账户和明细分类账户的平行登记登记 一、总分类账户和明细分类账户的一、总分类账户和明细分类账户的关系关系 二、总分类账户与明细分类账户的二、总分类账户与明细分类账户的平行平行登记登记三、总分类账户与明细分类账户的三、总分类账户与明细分类账户的核对核对 一、总分类账户和明细分类账户的关一、总分类账户和明细分类账户的关系系(一一)反映的经济内容相同，提供核算指标的反映的经济内容相同，提供核算指标的详细程度不同详细程度不同（二）总分类账户控制、统驭明细分类账户（二）总分类账户控制、统驭明细分类账户，明细分类账户则对总分类账户起着辅助和补，明细分类账户则对总分类账户起着辅助和补充说明的作用。充说明的作用。（三）总分类账户的借方（或贷方）本期发（三）总分类账户的借方（或贷方）本期发生额等于所属明细分类账户借方（或贷方）本生额等于所属明细分类账户借方（或贷方）本期发生额之和；总账期末余额等于所属明细分期发生额之和；总账期末余额等于所属明细分类账期末余额之和。类账期末余额之和。二、总分类账户与明细分类账户的平行登二、总分类账户与明细分类账户的平行登记记（一）双方登记：即对所发生的经济（一）双方登记：即对所发生的经济业务，业务，同一会计期间同一会计期间内，一方面记入有内，一方面记入有关的总分账户；另一方面要记入其所属关的总分账户；另一方面要记入其所属的有关明细分类账户。的有关明细分类账户。（二）方向相同（二）方向相同（三）金额相等（三）金额相等 三、总分类账户与明细分类账户的核三、总分类账户与明细分类账户的核对对 平行登记完毕后，为检验登记的正平行登记完毕后，为检验登记的正确性，要进行核对。具体通过编制确性，要进行核对。具体通过编制“明明细分类账户本期发生额及余额表细分类账户本期发生额及余额表”，将，将明细分类账户本期发生额及余额登入表明细分类账户本期发生额及余额登入表中，并与有关总账发生额及余额进行核中，并与有关总账发生额及余额进行核对，检验平行登记是否正确。对，检验平行登记是否正确。