个人所得税习题(00001).doc

个人所得税习题个人所得税1、【单选】我国目前个人所得税采用（ ）。A.分类征收制 B.综合征收制C.混合征收制 D.分类与综合相结合的模式【答案】A 2、【多选】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税【答案】AD 3、【多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A.外部董事的董事费收入B.个人兼职收入C.教师受聘给企业讲座取得的收入D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入【答案】ABCD 4、【单选】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。 A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入【答案】C 5、【多选】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入【答案】ABD6、【单选】个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元【答案】B 7、【单选】依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。A定额800元 B定额800元或定率20%C财产净值 D财产原值和合理费用【答案】D 8、【计算题】王某是一家企业的外部董事，2010年取得董事费8万元，当即拿出2万元通过政府捐赠给受灾地区，其应纳税所得额为多少。【答案及解析】属于劳务报酬所得。不考虑捐赠的应纳税所得额=8（1-20%）=6.4（万元） 捐赠限额=6.430%=1.92（万元）；捐赠超限额，只能按照限额扣减。 应纳税所得额=6.4-1.92=4.48（万元）。9、【单选】王先生2011年10月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2011年10月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A20 B75 C15 D10【答案】C【解析】正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）3%=15（元）。 10、【计算】中国公民肖某2011年11月份取得当月工薪收入4000元和2010年的年终奖金36000元。肖某11月份应纳个人所得税是多少。【答案及解析】计算过程： 3600012=3000（元），适用的所得税税率为10%，速算扣除数是105元。 肖某1月份应纳个人所得税=（4000-3500）3%+3600010%-105=15+3495=3510（元） 当月工薪4000元扣除生计费后（3500）依规定税率（3%）计税15元；36000元一次性奖金除12算出月平均奖金3000元，不扣费用直接对应税率10%，3600010%-105=3495（元），再将两者税额相加。11、【判断】中国公民王某的2011年12月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金6000元，王某全年应缴个人所得税为165元。【解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：6000-（3500-3000）12=458.33（元）；税率3%。 其次，计算税额（6000-3500+3000）3=165（元）。12、【计算】中国公民李某2011年11月份取得当月工薪收入4300元和2010年的年终税后奖金24000元。计算李某11月份应纳个人所得税？【答案及解析】李某1月份应纳个人所得税的计算过程： 当月工资应纳个人所得税=（4300-3500）3%=24（元） 税后年终奖应纳个人所得税： 第一步：24000/12=2000（元），第一次查找税率为10%，速算扣除数为105。 第二步：换算成含税一次性奖金=（24000-105）/（1-10%）=26550（元） 第三步：26550/12=2212.15元，第二次查找税率为10%，速算扣除数105。 第四步：2655010%-105=2550（元） 验算：税后奖金+税=税前奖金 24000+2550=26550 当月共纳个人所得税24+2550=2574（元）。13、【计算】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，取得一次性补偿收入10万元，当地上年职工平均工资20000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？【答案及解析】计算免征额=2万元3=6（万元）按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，最后再推回全部应纳税额： 视同月应纳税所得额=（100000-60000）/10-3500=500（元）应纳税=（5003%）10=1510=150（元）14、【计算】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了16年的李四解除劳动关系，取得一次性补偿收入12万元，当地上年职工平均工资20000元，则李四该项收入应纳个人所得税多少。 【答案及解析】具体计算过程：计算免征额=2万元3=6（万元）按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，最后再推回全部应纳税额：视同月应纳税所得额=（120000-60000）/12-3500=1500（元）应纳税=（15003%）12=4512=540（元）15、某演员一次获得表演收入60000元，其应适用于加征5成的情况。计算其应纳个人所得税税额？ 应纳税所得额=60000（1-20%）=48000（元） 应纳个人所得税税额=4800030%-2000=12400（元）。16、【单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）。 A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1320元【答案】B【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-800）20%（1-30%）+45010（1-20%）20%（1-30%）=924（元）。17、【单选题】国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.1988元B.2016元C.2296元 D.2408元【答案】B【解析】应纳个人所得税=（3000+15000）（1-20%）20%（1-30%）=2016（元）。18、【单选题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.728元 B.784元C.812元 D.868元【答案】B【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）（1-20）20（1-30）784（元）。19、【计算题】王某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定房产原值扣除比例为30，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月140元。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？ 【答案及解析】7月租金应纳个税=2000-140-800-8001026（元）；8月租金应纳税=（2000-140-200-800）1086（元）。20、【计算题】2012年4月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资2500元，每季度取得奖金1500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2012年该招待所利润为95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？【答案及解析】 纳税年度收入总额=25009个月+15003个季度+（95000-50000）=72000（元） 年应纳税所得额=72000-35009个月=40500（元） 应纳个人所得税=4050020%-3750=4350（元）。21、【单选题】徐某2012年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2012年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资2700元。徐某2010年应缴纳个人所得税（ ）元。 A.8390 B.8420 C.8370 D8050【答案】C【解析】个体户业主的工资不能在计算个体户生产经营应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=700000-630000+270012-42000（3500X12）=60400（元）；应纳税额=6040030%-9750=8370（元）。22、【多选题】下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（）。A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴C.个人取得的保险赔款D.个人取得的企业债券利息收入【答案】BD 23、【多选题】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。A.国债利息和保险赔款免征个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税【答案】ABCD 24、【判断题】在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。( ) 【答案】 25、【综合题】中国公民王某就职于国内A上市公司，5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和12 000元。 要求：计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。【答案及解析】 甲国限额=12000（1-20%）20%=1920（元），实际缴纳1800元，应补税120元。 乙国限额=60000（1-20%）20%=9600（元），实际缴纳12000元，不必补税。26、【单选题】2010年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应补缴个人所得税( )元。 A.50 B.100 C.1000 D.1100【答案】B【解析】劳务报酬所得在我国应纳税额=40000（1-20%）30%-2000=7600（元）偶然所得在我国应纳税额=1000020%=2000（元）黄某的抵减限额=7600+2000=9600（元），在境外实际纳税=6500+3000=9500（元），需在我国补税=9600-9500=100（元）。27、【单选题】某作家2010年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。（以上货币均为人民币） A3360 B4560 C6080 D7760 【答案】D 【解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税=(10000+20000)(1-20%)20%(1-30%)=3360(元)。 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”计征个人所得税。拍卖收入按照我国税法应纳的个人所得税=90000(1-20%)20%=14400(元)，在国外已缴纳10000元，所以应补税=14400-10000=4400(元)。 该作家在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。28、【多选题】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。A年所得12万元以上的B从中国境外取得所得的C取得应税所得没有扣缴义务人的D从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的【答案】ABCD 29、【多选题】下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（ ）。A.财产保险赔款 B.国家发行的金融债券利息C.国际组织颁发的环境保护奖金D.商场购物取得的中奖所得【答案】ABC