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个人所得税习题

个人所得税
1、【单选】我国目前个人所得税采用（ ）。
A.分类征收制 B.综合征收制
C.混合征收制 D.分类与综合相结合的模式
【答案】A
2、【多选】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。
A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税
B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税
D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
【答案】AD
3、【多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。
A.外部董事的董事费收入
B.个人兼职收入
C.教师受聘给企业讲座取得的收入
D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
【答案】ABCD
4、【单选】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。
A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
B.提供著作的版权而取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入
【答案】C
5、【多选】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。
A.个人取得的特许权经济赔偿收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
【答案】ABD
6、【单选】个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（　）。
A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元
B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元
C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元
D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元
【答案】B
7、【单选】依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。
A．定额800元 B．定额800元或定率20%
C．财产净值 D．财产原值和合理费用
【答案】D
8、【计算题】王某是一家企业的外部董事，2010年取得董事费8万元，当即拿出2万元通过政府捐赠给受灾地区，其应纳税所得额为多少。
【答案及解析】属于劳务报酬所得。不考虑捐赠的应纳税所得额=8×（1-20%）=6.4（万元）
捐赠限额=6.4×30%=1.92（万元）；捐赠超限额，只能按照限额扣减。
应纳税所得额=6.4-1.92=4.48（万元）。
9、【单选】王先生2011年10月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2011年10月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。
A．20 B．75 C．15 D．10
【答案】C
【解析】正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）。
10、【计算】中国公民肖某2011年11月份取得当月工薪收入4000元和2010年的年终奖金36000元。肖某11月份应纳个人所得税是多少。
【答案及解析】计算过程：
36000÷12=3000（元），适用的所得税税率为10%，速算扣除数是105元。
肖某1月份应纳个人所得税=（4000-3500）×3%+36000×10%-105=15+3495=3510（元）
当月工薪4000元扣除生计费后（3500）依规定税率（3%）计税15元；36000元一次性奖金除12算出月平均奖金3000元，不扣费用直接对应税率10%，36000×10%-105=3495（元），再将两者税额相加。
11、【判断】中国公民王某的2011年12月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金6000元，王某全年应缴个人所得税为165元。
【解析】计算过程：
首先，判断适用税率和速算扣除数：[6000-（3500-3000）]÷12=458.33（元）；税率3%。
其次，计算税额＝（6000-3500+3000）×3％=165（元）。
12、【计算】中国公民李某2011年11月份取得当月工薪收入4300元和2010年的年终税后奖金24000元。计算李某11月份应纳个人所得税？
【答案及解析】李某1月份应纳个人所得税的计算过程：
• 当月工资应纳个人所得税=（4300-3500）×3%=24（元）
• 税后年终奖应纳个人所得税：
第一步：24000/12=2000（元），第一次查找税率为10%，速算扣除数为105。
第二步：换算成含税一次性奖金=（24000-105）/（1-10%）=26550（元）
第三步：26550/12=2212.15元，第二次查找税率为10%，速算扣除数105。
第四步：26550×10%-105=2550（元）
• 验算：税后奖金+税=税前奖金 24000+2550=26550
• 当月共纳个人所得税24+2550=2574（元）。
13、【计算】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，取得一次性补偿收入10万元，当地上年职工平均工资20000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？
【答案及解析】
①计算免征额=2万元×3=6（万元）
②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，最后再推回全部应纳税额：
视同月应纳税所得额=（100000-60000）/10-3500=500（元）
③应纳税=（500×3%）×10=15×10=150（元）
14、【计算】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了16年的李四解除劳动关系，取得一次性补偿收入12万元，当地上年职工平均工资20000元，则李四该项收入应纳个人所得税多少。
【答案及解析】具体计算过程：
①计算免征额=2万元×3=6（万元）
②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，最后再推回全部应纳税额：视同月应纳税所得额=（120000-60000）/12-3500=1500（元）
③应纳税=（1500×3%）×12=45×12=540（元）
15、某演员一次获得表演收入60000元，其应适用于加征5成的情况。计算其应纳个人所得税税额？
• 应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）
• 应纳个人所得税税额=48000×30%-2000=12400（元）。
16、【单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（　 ）。
A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1320元
【答案】B
【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1-20%）×20%×（1-30%）=924（元）。
17、【单选题】国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.1988元 B.2016元
C.2296元 D.2408元
【答案】B
【解析】应纳个人所得税=（3000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）。
18、【单选题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.728元 B.784元
C.812元 D.868元
【答案】B
【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）。
19、【计算题】王某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定房产原值扣除比例为30％，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月140元。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？
【答案及解析】7月租金应纳个税=[2000-140-800-800]×10％＝26（元）；8月租金应纳税=（2000-140-200-800）×10％＝86（元）。
20、【计算题】2012年4月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资2500元，每季度取得奖金1500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2012年该招待所利润为95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？
【答案及解析】
纳税年度收入总额=2500×9个月+1500×3个季度+（95000-50000）=72000（元）
年应纳税所得额=72000-3500×9个月=40500（元）
应纳个人所得税=40500×20%-3750=4350（元）。
21、【单选题】徐某2012年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2012年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资2700元。徐某2010年应缴纳个人所得税（ ）元。
A.8390 B.8420 C.8370 D8050
【答案】C
【解析】个体户业主的工资不能在计算个体户生产经营应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=700000-630000+2700×12-42000（3500X12）=60400（元）；应纳税额=60400×30%-9750=8370（元）。
22、【多选题】下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（　　）。
A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴
B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴
C.个人取得的保险赔款
D.个人取得的企业债券利息收入
【答案】BD
23、【多选题】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。
A.国债利息和保险赔款免征个人所得税
B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税
【答案】ABCD
24、【判断题】在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。( )
【答案】√
25、【综合题】中国公民王某就职于国内A上市公司，5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和12 000元。
要求：计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
【答案及解析】
甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），实际缴纳1800元，应补税120元。
乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），实际缴纳12000元，不必补税。
26、【单选题】2010年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应补缴个人所得税( )元。
A.50 B.100 C.1000 D.1100
【答案】B
【解析】劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）
偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000（元）
黄某的抵减限额=7600+2000=9600（元），在境外实际纳税=6500+3000=9500（元），需在我国补税=9600-9500=100（元）。
27、【单选题】某作家2010年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。（以上货币均为人民币）
A．3360 B．4560 C．6080 D．7760
【答案】D
【解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”计征个人所得税。拍卖收入按照我国税法应纳的个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元)，在国外已缴纳10000元，所以应补税=14400-10000=4400(元)。
该作家在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。
28、【多选题】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。
A．年所得12万元以上的
B．从中国境外取得所得的
C．取得应税所得没有扣缴义务人的
D．从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
【答案】ABCD
29、【多选题】下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（ ）。
A.财产保险赔款
B.国家发行的金融债券利息
C.国际组织颁发的环境保护奖金
D.商场购物取得的中奖所得
【答案】ABC