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《会计基础》会计分录汇总
一、现金核算
(一)现金收入
１、提现　 　 　 　 借：库存现金
　 　　 贷:银行存款
２、销售产品 收到现金　 借:库存现金
　 　 　 　 贷:主营业务收入 　（材料销售为：其她业务收入)
　　　 　 　 　 应交税费—-应交增值税（销项税额）
3、退回暂借多余现金 　 　借：库存现金
　 　 　 　 　 　　管理费用
　 　 　　 　 　 贷:其她应收款
4、盘盈现金　　 批准前　 借：库存现金
　　　 　　 　　 　 　 贷:待处理财产损溢
　 　 　 　 　　 　　批准后 借：待处理财产损溢
　 　 　 　 　 　 　　 　 贷：营业外收入　　(无主款项）
　 　 　 　 　 　 　其她应付款 　(有主款项)
（二）现金支出
1、现金存入银行 　 借：银行存款
　　 　 　 　　 贷：库存现金
2、出差等暂借　 　 借:其她应收款
　 　 　 　 　 　　 贷:库存现金
３、发工资等 　 　 借:应付职工薪酬——工资
　 　 　 贷：库存现金
4、购买或支付零星物资办公费等 　 借:管理费用/销售费用/制造费用
　 　 　 　　　 　　 　 　 　 应交税费-—应交增值税(进项税额）　（取得专票)
　 　 　　 　　 贷：库存现金
5、盘亏 　 　 批准前 借:待处理财产损溢
　 　　 　 　　 　 　 　 　　　 　　 　 　 贷：库存现金

　 　　 　 　　 批准后 　 借:其她应收款 （责任赔偿部分）
　　 　 　　 　 　　　 管理费用 　（企业承担部分）
　 　 　　 　　　 　 　　 贷:待处理财产损溢
二、银行存款核算
（一)收入
1、现金存入银行 　 　借:银行存款
　 　 　 　　 　 　 贷:库存现金

2、销售产品 收到货款 借:银行存款
　 　　 贷:主营业务收入　　（材料销售为：其她业务收入)
　 　 　 　　 应交税费-—应交增值税（销项税额)
３、向银行借款 存入银行　借:银行存款
　 　 　　 　 贷:短期借款/长期借款
（二)支出
1、提现　 　　 　借：库存现金
　 　 　贷:银行存款
２、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资
　　 　 　 　　　 　应交税费--应交增值税(进项税额）
　 　 　 　 　 贷：银行存款
3、用存款购买固定资产 借:固定资产
应交税费—-应交增值税(进项税额)
　　 　 　　 贷:银行存款
４、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额） (取得专票)
　 　 　 　贷：银行存款
5、归还银行借款 　 借:短期借款/长期借款
　　 　　 　　 　 贷：银行存款
三、其她货币资金核算
1、存入 　 　 　 　 　 借:其她货币资金-—××
　 　　 　 　 　贷:银行存款
2、使用 　 借:原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税(进项税额） （取得专票）
　 　 　 　 　　 　 贷：其她货币资金——××

３、剩余转回 　 　 借：银行存款
　 　 　 　贷：其她货币资金-—××
四、应收账款（应收票据）核算
1、销售货物 货款未收 借:应收账款/应收票据
　　 　 　 　 　 　 贷：主营业务收入
　 　　 　　 　 　 　 　 应交税费——应交增值税（销项税额）

2、收回欠款 存入银行 　 借:银行存款
　 　 　 　　 　 贷：应收账款／应收票据
3、应收票据到期无法收回　　 　 借:应收账款
　 　 　 　 　 　 贷：应收票据

4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行 　借：银行存款
　 　 　 　 　　　 财务费用 （现金折扣）
　 　 　 　 　 　 　　 　贷:应收账款　
5、计提坏账准备 　　　 借：资产减值损失
　　 　 　 　　 　 贷:坏账准备

6、冲销多提坏账准备 借:坏账准备
　　 　　　 贷:资产减值损失

7、发生坏账 　 　 借：坏账准备
　 　 　 　 贷：应收账款
8、原坏账又收回　 　 借:应收账款
　 　 　 　 　 贷:坏账准备
　 　 　 　借：银行存款
　 　 　 　 　 　 贷：应收账款

9、商业汇票贴现 　 借：银行存款
　 　 财务费用
　　 　　 　 　 　贷:应收票据
五、预付账款核算
1、预付时 　 　 　　 　 　借:预付账款（预付额）
　 　　　 　 　　 贷：银行存款（预付额）

２、发货时 　　 　 　 借：原材料(材料款）
　 　 　 　 　　 　应交税费——应交增值税（进项税额）
　 　 贷：预付账款（全额)

3、补付时　　 　 　 　 　 　借:预付账款(全额-预付额）
　 　 　　 　 　 　　 贷:银行存款（全额-预付额)
六、其她应收款核算
（一）定额备用金
1、借用时　 　　 　　　 　借：其她应收款—-备用金
　　　 　 　　 　　 贷:库存现金

２、报销时 　 　 　 　 借：管理费用/销售费用/制造费用
　 　 贷：库存现金
（二)非定额备用金
1、借用时 　 　　 借：其她应收款——备用金
　 　 　 　 　 　 贷:库存现金

2、报销时　 　 退回多余款 借:管理费用／销售费用/制造费用
（借大于用) 库存现金
　 　 　　 　 　 贷：其她应收款——备用金

　 　 　 　补足差额　 　 　　 借：管理费用／销售费用/制造费用
　 　 (借小于用)　 　 　 贷:其她应收款——备用金
　　 　 　 　 　　 库存现金
（三)包装物押金等
1、支付时 　 　　　 借:其她应收款——包装物押金
　 （租入包装物)　 　 贷:银行存款

2、收回时 　 　 　 借：银行存款
（退回包装物)　 　　 　贷:其她应收款——包装物押金
七、存货核算
原材料
（一)收入
1、发票已到 货已入库(或在途) 借：原材料(在途物资） （买价+采购费用)
　 　 　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　 　 　　 　 　　　 　 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2、在途物资 验收入库 借：原材料
　　　 　 　 　 　 贷：在途物资

3、发票未到 货已入库　 月末暂估 　　 　借:原材料
　　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　贷：应付账款
　 　 　　 　 　　 　 　 　 　 下月初红冲 借:原材料
　 　 　 　 　 　 　　 　 贷:应付账款
4、接受投入原材料 　　　借：原材料
　 　 　 　 　　 应交税费—-应交增值税（进项税额)
　 　 　 　 　 　 贷:实收资本

5、盘盈材料　　 　 批准前 　　 借：原材料
　 　　　 　 　　 　　　 贷：待处理财产损溢
　 　 　 　　　 批准后 　 　借：待处理财产损溢
　　 　 　　 　　 　 贷:管理费用
（二）发出
1、领用原材料　　 　 借:生产成本/制造费用／管理费用/在建工程等
　　 　 　 　　 　　 贷:原材料
2、盘亏材料或库存商品 　 批准前　 借：待处理财产损溢
　 　 　 　 　　　 　 　 贷：原材料/库存商品
　 　　 　 　　 　 应交税费—-应交增值税(进项税额转出）
　 　 　 　　 　 　　 (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)
　　 　 　 　　　　 　 　批准后 借：原材料 (残料部分）
　 　 　 　 　 其她应收款(责任赔偿部分)
　 　　 　　 　 　 　　　 管理费用 (正常损耗)
　　 　　 　 　　 营业外支出（非常损失）
　　 　 　 　　　 　 　　 　 贷:待处理财产损溢
库存商品
1、产品生产完工验收入库 借：库存商品
贷:生产成本——基本生产成本

２、外购商品 　　　 　 借：库存商品
应交税费—-应交增值税（进项税额)
贷:应付账款等

3、销售商品　 　 　　 借:主营业务成本
贷：库存商品
八、固定资产核算
（一)增加
1、投入 　 　 　　 　 借：固定资产
　 　 　　 　 贷:实收资本

2、购入 　 不需要安装　 借:固定资产(买价+运杂费)
　 　 　 　　 　 　 　 应交税费-—应交增值税（进项税额)　 (取得专票)
　 　 　　 　 贷：银行存款

　　 　 　 　需要安装 支付货款与税费 　 借:在建工程
　 　 　　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　应交税费——应交增值税(进项税额）
　　 　　 　 　 　 　　　 　贷：银行存款
　 　 　　 　　　 　　 支付运费包装费 借:在建工程
应交税费-—应交增值税（进项税额）
　　　 　 　 　 　 　　 　 　　 　 　 　贷:银行存款
　 　 　　 　 　 支付安装费 　 　借:在建工程
　 　 　 　 　　 　 　　 　 贷：银行存款
　　 　 　　　　完工交付使用 借：固定资产
　　 　 　 　 　 　 　　　 　 　 贷:在建工程
３、自建　 购入工程物资 　 借:工程物资
　　 　　 　 　　 　　 　 　应交税费——应交增值税（进项税额） （取得专票)
　 　 　　 　 　贷：银行存款
　　 　　 领用工程物资 借：在建工程
　 　 　 　　 贷：工程物资
　 　　 　 发生其她费用 借：在建工程
　　 　　 　 　 贷：银行存款/应付职工薪酬
　完工交付使用 借：固定资产
　 　 　　 　　 　 贷：在建工程

4、盘盈 　 　 　 　 借:固定资产
　 　　　　 　 　　　　 贷：以前年度损益调整
（二)减少
1、对外投资　 　 　 　借：长期股权投资(净值=原值－已提折旧)
　 　 　 　 累计折旧（已提折旧）
　　　　 　 　　　 　 贷:固定资产(原值）

2、盘亏 　　 批准前　 借:待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）
　 　 　 　　 　 累计折旧（已提折旧）
　　 　 　　 　　 　　　　　 贷：固定资产(原值)

　 　　 批准后 　 　借：营业外支出(净值)
　 　　 　　 　　 贷：待处理财产损溢
(三）计提折旧 借:制造费用（生产车间用得固定资产折旧)
　　 　 　 　 　管理费用(管理部门用得固定资产折旧)
　 　 　　　 　　 　 　 销售费用(销售部门用得固定资产折旧)
　 　 　　　　 　　 　 其她业务成本（出租固定资产折旧）
　 　 　 　 贷：累计折旧
（四）处置
１、固定资产转入清理 　 　 　 借:固定资产清理
累计折旧
　 　 　　 　 固定资产减值准备
　　　 　 　　贷：固定资产
2、发生清理费用 　 　 　　　 借:固定资产清理
贷:银行存款
3、收回出售价款、残料、赔款等　 　借:银行存款
原材料
其她应收款
贷:固定资产清理
　 应交税费—-应交增值税（销项税额）
　　 　 　 ——应交营业税
4、结转清理净损益 　 　 　　 借：营业外支出
　 贷:固定资产清理
或　 　 　 借：固定资产清理
　 贷:营业外收入
九、交易性金融资产核算
１、购进 　　 　 　借：交易性金融资产——成本（公允价值）
　 　 　 　 　 投资收益（发生得交易费用）
　 　　 　 　 　 应收股利(已宣告但尚未发放得现金股利）
　 　 　　 　 应收利息(已到付息期但尚未领取得利息)
　 　 贷:其她货币资金——存出投资款
2、持有期间取得现金股利或利息
宣告时 　　 　　 借:应收股利/应收利息
　 　 　 贷:投资收益
收到时 　　 　 　借：银行存款
　 　　 贷：应收股利／应收利息
3、期末
公允价值大于账面余额 　 借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本得差额）
　 　　 　　 　　　　　 贷：公允价值变动损益
公允价值小于账面余额　 借：公允价值变动损益
　 　 　 　 　 　　 贷:交易性金融资产——公允价值变动
4、处置
公允价值大于账面余额 借:银行存款 （处置收入)
　 　　 贷:交易性金融资产—-成本
——公允价值变动
　　 　　 　　 　 投资收益（差额)
同时 　 　　 　 　 借:公允价值变动损益(尚未实现得损益)
　 　 　 　 　　贷：投资收益(已实现得损益）

公允价值小于账面余额 　借:银行存款
　　　　 　　 　 　　 投资收益
交易性金融资产——公允价值变动
　 　 贷：交易性金融资产-—成本
同时 　　 　 　 　 借:投资收益
　 　 　 　 　　 　 　贷:公允价值变动损益
十、短期借款核算
1、借入 　 　　 　 借:银行存款
　 　 贷:短期借款

２、按月计提 　 借：财务费用
　 　 贷：应付利息

3、季末支付 　 　　　 　借：财务费用
　 　　 　 　 　　　 　　 应付利息
　 　 　 　　　 贷:银行存款

4、到期还本 　　 　 借：短期借款
　　　 　 　 　　　 贷：银行存款
十一、长期借款核算
1、取得　 　 　 　 　 　 　 借：银行存款
　 　　 　　 　 　 贷：长期借款--本金

2、计提利息 　 　 借：财务费用 　 　　 　 　(费用化）
　 　 　 在建工程 　 　 (资本化）
　 　 　 　　 管理费用 　　 　 (筹建期）
　 　 　 　 　贷:应付利息 　 　　　　　(分期付息）
　 　 　 　 长期借款--应计利息 　(一次付息）

3、归还本息　　 　　 借:长期借款--本金
　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　　 　——应计利息 (一次付息）
　 　 　 　 　 　应付利息 　　 　 　　(分期付息)
　 　 　 　　 　　贷:银行存款
十二、工资核算
１、提现备发工资 　　　　 　　借:库存现金
　 　 　　 　贷：银行存款

2、发放工资 　 借:应付职工薪酬——工资
　 　 　　　　 　贷:库存现金

3、代扣款项 　 　 借:应付职工薪酬-—工资
　 　 　 　 　 贷:其她应付款
　 　 　 　　 　 　　 应交税费——个人所得税
　　　 　 　　 　　 　 　 其她应收款

4、上交代扣款 　 　 　借:其她应付款
　 　　 　 　 　 　应交税费-—个人所得税
　 　　 　 　 　　 贷：银行存款

5、分配工资 　 　 　 　借：生产成本
　 　 　 　 制造费用
　 　　 　 　 　　 　 管理费用
　 　　 　 　 　 销售费用
　 　 　 在建工程
研发支出
　 　 　 　 　 　 　 贷:应付职工薪酬——工资
６、以自产产品作为非货币福利发放
按公允价确认 　 　 　 借:生产成本
　 　 　 　 制造费用
　　 　　 　 　 　 　　　 　管理费用
　　 　　 　 　 贷:应付职工薪酬--非货币性福利
实际发放 　　 　 借：应付职工薪酬-—非货币性福利
　 　 　 　 　 　贷：主营业务收入
　 　 　 　 　 应交税费-—应交增值税(销项税额)
同时　 　　 　 　　　　　 借:主营业务成本
　 　 　 　贷:库存商品
7、将拥有得房屋等资产无偿供职工使用
　 　　 　　 　 　 　借：生产成本
　 　　 　 　 　 　 　 　 　　制造费用
　 　 　　 　 　 　 　　 管理费用
　 　 　 　　 　贷:应付职工薪酬——非货币性福利
借:应付职工薪酬——非货币性福利
　 　 贷:累计折旧（自有固定资产)
　　 　 　 　　　　 　 银行存款（租赁固定资产)
十三、应付款项核算
（一）应付账款 　　
1、发生时 　 　 　 　　 借:原材料/管理费用
　　　 　 　　 　　 应交税费—-应交增值税（进项税额）
　 　　 　 　 贷：应付账款
2、偿还时 　　　 　 借:应付账款
　　　 　 　　 贷：银行存款
3、无法支付时　 　　 　借:应付账款
　 　 　　 　 　贷：营业外收入
（二)预收账款
1、预收时　 　 　 　　借:银行存款
　 　　 　　 　 　贷：预收账款
２、发货时　 　 　 　　 借:预收账款
　　 　　 　 贷:主营业务收入
　　 　 　 　　 　 　 　 　应交税费——应交增值税（销项税额)
3、补收时 　 　 　 　　 　 借:银行存款
　　 　 　 贷：预收账款
(三）其她应付款（如押金)
1、发生时 　　 　　 　借:银行存款
　 　　　　　 　 贷：其她应付款
2、退回时 　 　 借：其她应付款
　　　 　 　 　 贷：银行存款
十四、应交税费核算（增值税）
１、销项(一般销售) 　　借：银行存款/应收票据/应收账款
　 　 　 　 　 　贷:主营业务收入 　 (材料销售为：其她业务收入）
　　 　　 　　　 　 　应交税费——应交增值税(销项税额)

2、进项 一般 　　借：原材料/在途物资
　 　 　　 　 　 　 应交税费——应交增值税(进项税额）
　　 　 　　 　　 贷:银行存款/应收票据／应收账款

　 免税农产品 借：库存商品 　 　 　　 　 　　 　　　（买价－进项)
应交税费-—应交增值税（进项税额） 　（买价×税率）
　 　 　 　 　贷：银行存款　 　 　 　　 　 　 （买价）

　 　 运费 　　 　 借:借:原材料／在途物资
　 　　 　 　 　 应交税费—-应交增值税(进项税额）
　 　 　 　 　 　贷:银行存款
３、进项转出 　 　 借：待处理财产损溢等
　 　　　 　 　 　　 贷:原材料/库存商品
　 　 　　 　 　 　 　 　 　应交税费——应交增值税(进项税额转出)
4、月末处理
余额在贷方，表示应交而未交增值税　 借:应交税费-—应交增值税（转出未交增值税）
　 　 　 　　 　 贷:应交税费——未交增值税
余额在借方，表示多交或尚未抵扣得增值税　
①采用预缴增值税方式 　 借:应交税费--未交增值税
　　 　 　 　　 　　 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税）
②不采用预缴方式 　 　不作处理
5、上交税费
　当月交当月　 　 　 　 借：应交税费——应交增值税(已交税金）
　 　 　　 　 　 　 　　　 　 　 贷：银行存款
当月交上月　 　 借:应交税费—-未交增值税
　 　 　 　 　 　　 　 贷:银行存款
十五、成本费用核算
1、支付管理费用等 　 　 借：管理费用（管理部门费用）
　 　 　 　 　　 销售费用（销售部门费用)
　 　 　 　 　 　 财务费用(利息费用、银行手续费)
　 　　 　 　 　 　 制造费用（车间一般耗用)
　 　　　 　　 贷：银行存款/库存现金

２、生产车间发生得料工 　借:生产成本
　　 　 　 　 贷：原材料
　 　 　 　 　　 应付职工薪酬

３、结转制造费用　 　 　　 借：生产成本
　 　　　 　 贷：制造费用

４、结转完工产品 借：库存商品
　 　　　 　 　　 贷:生产成本

5、结转已销产品成本 　借：主营业务成本
　 　　 　 　 　贷：库存商品

6、支付各种罚款 借：营业外支出
　　 　 　 贷：银行存款

7、计提所得税 　 借:所得税费用
　　 　 　 　 贷：应交税费——应交所得税

8、上交所得税 　 　 　　借:应交税费-—应交所得税
　 　 　 　　 　　　 贷：银行存款
十六、所有者权益核算
实收资本
１、接受投资 　　　 　　 　 借:银行存款
　　　　　 　 原材料
　 　　 　 　 　 　 　 　 应交税费——应交增值税（进项税额)
　　 　 　 　 　 固定资产
　 　 　 　 　 　 　　　 　无形资产
　 　 　 　 　　 贷：实收资本/股本
资本公积
2、资本溢价　 　借：银行存款
　 　 　 　 贷:实收资本/股本
　　　 　 　 　 　 　　　 资本公积——资本溢价/股本溢价

3、资本公积转增资本　 借：资本公积
　 　 　 　 　 　 贷：实收资本
盈余公积
４、提取法定盈余公积 　　　借：利润分配—-提取法定盈余公积
　 　 　 　 贷:盈余公积——法定盈余公积

5、盈余公积补亏 　 借：盈余公积
　 　 贷:利润分配-—盈余公积补亏

6、盈余公积转增资本 借：盈余公积
　　　　　　贷：实收资本
7、用盈余公积发放现金股利
宣告发放 　 　 借:盈余公积
　　 　 　 　 贷：应付股利
支付股利 　　 　 　 　 　 借：应付股利
　 　 　　 　 　贷:银行存款
利润分配
８、结转本年利润 　 借:本年利润
　 　 　　 　 　 贷:利润分配——未分配利润
如发生亏损，作相反分录

9、提取法定盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积
　 　　　　 　 贷：盈余公积-—法定盈余公积

10、宣告发放现金股利 　借:利润分配——应付现金股利
　 　　　 　 　 贷：应付股利
1１、结转利润分配明细账 　 借：利润分配—-未分配利润
　 　 　　 　 　 　　 　 　 贷：利润分配——提取法定盈余公积
利润分配-—应付现金股利
利润分配——盈余公积补亏
十七、期末结转
1、结转损益 　 　 收益 　 借:主营业务收入
　 　 　 　 　 　　　 　 　其她业务收入
　　 　 　 　 　　 　 投资收益
　 　 　　　　 　 　 　 　 营业外收入
　 　　 　 　 　 贷:本年利润

　　 　 　 成本费用 借：本年利润
　 　 　 　 　 　 　 贷：主营业务成本
　 　　 　　 　　　 　 　 　 　 　 　其她业务成本
　 　 　　 　 　 　 管理费用
　　 　 　 　　　 　 　 销售费用
　 　　 　 　 　 　 财务费用
　　 　 　 　 资产减值损失
　 　 　　 　 　 　　营业外支出
　 　 　 　 　 　　 　 所得税费用

２、结转本年利润　　 　 　 　 　　 　借:本年利润
　 　 　　 　 　 　贷：利润分配——未分配利润
如发生亏损，作相反分录

３、提取法定盈余公积 　　 借:利润分配——提取法定盈余公积
　　　　　　 　　 　 贷：盈余公积—-法定盈余公积

4、宣告发放现金股利 　 　　 借:利润分配—-应付现金股利
　 　 　 　 贷:应付股利
５、结转利润分配明细账　 　 　借:利润分配-—未分配利润
　 　 　 　　 贷:利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利