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1、《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 (一)现金收入 １、提现 借：库存现金 贷:银行存款 ２、销售产品 收到现金 借:库存现金 贷:主营业务收入 （材料销售为：其她业务收入) 应交税费—-应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷:其她应收款 4、盘盈现金
2、 批准前 借：库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 (无主款项） 其她应付款 (有主款项) （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借:其她应
3、收款 贷:库存现金 ３、发工资等 借:应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费-—应交增值税(进项税额） （取得专票) 贷：库存现金 5、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢
4、 贷：库存现金 批准后 借:其她应收款 （责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担部分） 贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一)收入 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品 收到货款 借:银行存款 贷:主营业务收入 （材料
5、销售为：其她业务收入) 应交税费-—应交增值税（销项税额) ３、向银行借款 存入银行 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 （二)支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 ２、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资 应交税费--应交增值税(进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借:
6、固定资产 应交税费—-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 ４、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额） (取得专票) 贷：银行存款 5、归还银行借款 借:短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其她货币资金核算 1、存入 借:其她货币资金-—×× 贷:银行存款 2、使用
7、 借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额） （取得专票） 贷：其她货币资金——×× ３、剩余转回 借：银行存款 贷：其她货币资金-—×× 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物 货款未收 借:应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款 存入银行 借:银行存款
8、 贷：应收账款／应收票据 3、应收票据到期无法收回 借:应收账款 贷：应收票据 4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借：银行存款 财务费用 （现金折扣） 贷:应收账款 5、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷:坏账准备 6、冲销多提
9、坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失 7、发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 8、原坏账又收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 9、商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用
10、 贷:应收票据 五、预付账款核算 1、预付时 借:预付账款（预付额） 贷：银行存款（预付额） ２、发货时 借：原材料(材料款） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额) 3、补付时 借:预付账款(全额-预付额） 贷:银行存款（全额-预付额) 六、其她应收款核算 （一）定额备
11、用金 1、借用时 借：其她应收款—-备用金 贷:库存现金 ２、报销时 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金 （二)非定额备用金 1、借用时 借：其她应收款——备用金 贷:库存现金 2、报销时 退回多余款 借:管理费用／销售费用/制造费用 （借大于用) 库存现金
12、 贷：其她应收款——备用金 补足差额 借：管理费用／销售费用/制造费用 (借小于用) 贷:其她应收款——备用金 库存现金 （三)包装物押金等 1、支付时 借:其她应收款——包装物押金 （租入包装物) 贷:银行存款 2、收回时 借：银行存款 （退回包装物) 贷:其她应收款——包装物押金 七、存货核算 原材料 （一
13、)收入 1、发票已到 货已入库(或在途) 借：原材料(在途物资） （买价+采购费用) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 2、在途物资 验收入库 借：原材料 贷：在途物资 3、发票未到 货已入库 月末暂估 借:原材料
14、 贷：应付账款 下月初红冲 借:原材料 贷:应付账款 4、接受投入原材料 借：原材料 应交税费—-应交增值税（进项税额) 贷:实收资本 5、盘盈材料 批准前 借：原材料 贷：待处理财产损溢
15、 批准后 借：待处理财产损溢 贷:管理费用 （二）发出 1、领用原材料 借:生产成本/制造费用／管理费用/在建工程等 贷:原材料 2、盘亏材料或库存商品 批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费—-应交增值税(进项税额转出）
16、 (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) 批准后 借：原材料 (残料部分） 其她应收款(责任赔偿部分) 管理费用 (正常损耗) 营业外支出（非常损失） 贷:待处理财产损溢
17、 库存商品 1、产品生产完工验收入库 借：库存商品 贷:生产成本——基本生产成本 ２、外购商品 借：库存商品 应交税费—-应交增值税（进项税额) 贷:应付账款等 3、销售商品 借:主营业务成本 贷：库存商品 八、固定资产核算 （一)增加 1、投入 借：固定资产 贷:实收资本 2、购入 不需要安装 借:固定资产(买价+运杂费) 应交税费-—应交增值税（
18、进项税额) (取得专票) 贷：银行存款 需要安装 支付货款与税费 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额） 贷：银行存款 支付运费包装费 借:在建工程 应交税费-—应交增值税（进项税额）
19、 贷:银行存款 支付安装费 借:在建工程 贷：银行存款 完工交付使用 借：固定资产 贷:在建工程 ３、自建 购入工程物资 借:工程物资 应交税费——应交增
20、值税（进项税额） （取得专票) 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 发生其她费用 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 4、盘盈 借:固定资
21、产 贷：以前年度损益调整 （二)减少 1、对外投资 借：长期股权投资(净值=原值－已提折旧) 累计折旧（已提折旧） 贷:固定资产(原值） 2、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产(原值) 批准后 借：营
22、业外支出(净值) 贷：待处理财产损溢 (三）计提折旧 借:制造费用（生产车间用得固定资产折旧) 管理费用(管理部门用得固定资产折旧) 销售费用(销售部门用得固定资产折旧) 其她业务成本（出租固定资产折旧） 贷：累计折旧 （四）处置 １、固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧
23、 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、发生清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 3、收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款 原材料 其她应收款 贷:固定资产清理 应交税费—-应交增值税（销项税额） ——应交营业税 4、结转清理净损益 借：营业外支出 贷:固定资产清理 或 借：固定资产清理 贷:营业外收入 九、交易性金融资产核算 １、购进 借：交易性
24、金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生得交易费用） 应收股利(已宣告但尚未发放得现金股利） 应收利息(已到付息期但尚未领取得利息) 贷:其她货币资金——存出投资款 2、持有期间取得现金股利或利息 宣告时 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 收到时 借：银行存款
25、 贷：应收股利／应收利息 3、期末 公允价值大于账面余额 借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本得差额） 贷：公允价值变动损益 公允价值小于账面余额 借：公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 4、处置 公允价值大于账面余额 借:银行存款 （处置收入) 贷:交易性金融资产—-成本 ——公允价值变动 投资收益（差额)
26、 同时 借:公允价值变动损益(尚未实现得损益) 贷：投资收益(已实现得损益） 公允价值小于账面余额 借:银行存款 投资收益 交易性金融资产——公允价值变动 贷：交易性金融资产-—成本 同时 借:投资收益 贷:公允价值变动损益 十、短期借款核算 1、借入 借:银行存款
27、 贷:短期借款 ２、按月计提 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付 借：财务费用 应付利息 贷:银行存款 4、到期还本 借：短期借款 贷：银行存款 十一、长期借款核算 1、取得 借：银行存款 贷
28、长期借款--本金 2、计提利息 借：财务费用 (费用化） 在建工程 (资本化） 管理费用 (筹建期） 贷:应付利息 (分期付息） 长期借款--应计利息 (一次付息） 3、归还本息 借:长期借款--本金
29、 ——应计利息 (一次付息） 应付利息 (分期付息) 贷:银行存款 十二、工资核算 １、提现备发工资 借:库存现金 贷：银行存款 2、发放工资 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 3、代扣款项 借:应付职工薪酬-—工资
30、 贷:其她应付款 应交税费——个人所得税 其她应收款 4、上交代扣款 借:其她应付款 应交税费-—个人所得税 贷：银行存款 5、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用
31、 销售费用 在建工程 研发支出 贷:应付职工薪酬——工资 ６、以自产产品作为非货币福利发放 按公允价确认 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬--非货币性福利 实际发放 借：应付职工薪酬-—非货币性福利
32、 贷：主营业务收入 应交税费-—应交增值税(销项税额) 同时 借:主营业务成本 贷:库存商品 7、将拥有得房屋等资产无偿供职工使用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 借:应付职工薪酬——非货币性福利
33、 贷:累计折旧（自有固定资产) 银行存款（租赁固定资产) 十三、应付款项核算 （一）应付账款 1、发生时 借:原材料/管理费用 应交税费—-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还时 借:应付账款 贷：银行存款 3、无法支付时 借:应付账款
34、 贷：营业外收入 （二)预收账款 1、预收时 借:银行存款 贷：预收账款 ２、发货时 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额) 3、补收时 借:银行存款 贷：预收账款 (三）其她应付款（如押金) 1、发生时 借:银
35、行存款 贷：其她应付款 2、退回时 借：其她应付款 贷：银行存款 十四、应交税费核算（增值税） １、销项(一般销售) 借：银行存款/应收票据/应收账款 贷:主营业务收入 (材料销售为：其她业务收入） 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、进项 一般 借：原材料/在途物资
36、 应交税费——应交增值税(进项税额） 贷:银行存款/应收票据／应收账款 免税农产品 借：库存商品 （买价－进项) 应交税费-—应交增值税（进项税额） （买价×税率） 贷：银行存款 （买价） 运费 借:借:原材料／在途物资 应交税费—-应交增值税(进项税额）
37、 贷:银行存款 ３、进项转出 借：待处理财产损溢等 贷:原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4、月末处理 余额在贷方，表示应交而未交增值税 借:应交税费-—应交增值税（转出未交增值税） 贷:应交税费——未交增值税 余额在借方，表示多交或尚未抵扣得增值税 ①采用预缴增值税方式 借:应交税费--未交增值税
38、 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税） ②不采用预缴方式 不作处理 5、上交税费 当月交当月 借：应交税费——应交增值税(已交税金） 贷：银行存款 当月交上月 借:应交税费—-未交增值税 贷:银行存款 十五、成本费用核算 1、支付管理费用等 借：管理费用（管理部门费用）
39、 销售费用（销售部门费用) 财务费用(利息费用、银行手续费) 制造费用（车间一般耗用) 贷：银行存款/库存现金 ２、生产车间发生得料工 借:生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 ３、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造
40、费用 ４、结转完工产品 借：库存商品 贷:生产成本 5、结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 6、支付各种罚款 借：营业外支出 贷：银行存款 7、计提所得税 借:所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 8、上交所得税 借:应交税费-—应交所得税 贷
41、银行存款 十六、所有者权益核算 实收资本 １、接受投资 借:银行存款 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额) 固定资产 无形资产 贷：实收资本/股本 资本公积 2、资本溢价 借：银行存款 贷:实收资本/股本
42、 资本公积——资本溢价/股本溢价 3、资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 盈余公积 ４、提取法定盈余公积 借：利润分配—-提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 5、盈余公积补亏 借：盈余公积 贷:利润分配-—盈余公积补亏 6、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 7、用盈余公积发放
43、现金股利 宣告发放 借:盈余公积 贷：应付股利 支付股利 借：应付股利 贷:银行存款 利润分配 ８、结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 如发生亏损，作相反分录 9、提取法定盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积-—法定盈余公积 10、宣告发放现金股利 借:利润分配——
44、应付现金股利 贷：应付股利 1１、结转利润分配明细账 借：利润分配—-未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配-—应付现金股利 利润分配——盈余公积补亏 十七、期末结转 1、结转损益 收益 借:主营业务收入 其她业务收入 投资收益
45、 营业外收入 贷:本年利润 成本费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其她业务成本 管理费用 销售费用 财务费用
46、 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 ２、结转本年利润 借:本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如发生亏损，作相反分录 ３、提取法定盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积—-法定盈余公积 4、宣告发放现金股利 借:利润分配—-应付现金股利 贷:应付股利 ５、结转利润分配明细账 借:利润分配-—未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——应付现金股利
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