税务会计实务.pptx

税务会计税务会计刘静第一章第一章 税务会计概述税务会计概述一、税务会计师概念与特点一、税务会计师概念与特点l1.概念l 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据.以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续,系统,全面地对纳税人应纳税款的形成,计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。l2.特点l（1）法律性l（2）相对独立性l（3）差异互调性二、税务会计与其他会计关系二、税务会计与其他会计关系l（一）税务会计与财务会计区别l1.服务主体不同l2.核算范围不同l3.核算目的不同l4.核算的依据不同l（二）税务会计与税收会计的区别l1.主体不同l2.核算对象不同l3.核算依据不同三、税务会计存在的必要性三、税务会计存在的必要性 l税务与会计是经济领域中不可或缺的两个分支，两者本属于不同的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规范了不同的经济对象。然而它们之间又不可避免地有着密切的联系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。一般而言，企业的账务处理、纳税申报，税务机关的征收管理，以及审计的主要依据就是凭证、账簿、报表等会计资料。因此而言，税务离不开会计，会计记载着税收活动；税务和会计共同影响着企业的经济核算，并必然由此交叉形成一个特殊的学术领域“税务会计师”便应运而生。三、税务会计模式三、税务会计模式l（一）英美模式l（二）法德模式l（三）混合模式四、税务会计的任务、职能和作用四、税务会计的任务、职能和作用l（一）任务l（二）职能l（三）作用五、税务会计原则、内容和基础五、税务会计原则、内容和基础l（一）原则l（二）内容l（三）基础第二章第二章 税务会计职业道德税务会计职业道德l（一）爱岗敬业、各尽职守l（二）熟悉税法、坚持原则l（三）廉洁自律、客观公正l（四）提高技能、增强专业胜任能力l（五）遵守纪律、保守秘密l（六）参与管理、做好参谋第二章第二章 增值税会计核算增值税会计核算一、增值税一、增值税l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、增值税计算二、增值税计算l1.销项的确定l2.进项的确定l3.进项税额转出的确定三、增值税会计处理三、增值税会计处理l（一）账户设置l应交税金应缴增值税（进项税额）l （销项税额）l （进项税额转出）l （已交税金）l （转出多交增值税）l （转出未交增值税）l （出口退税）l （减免税款税）l （出口抵减内销产品应纳税额）l 未交增值税l l l（二）销项核算l1.符合收入确认条件销售核算l2.不符合收入确认条件销售核算l3.视同销售核算l4.包装物核算l5.售后回购核算l6.债务重组核算l7.销货退回或折让的核算l8.销售折扣的核算l9.以物易物核算（非货币资产交换核算）l10.以旧换新核算l（三）进项核算l1.国内采购核算l2.应税劳务核算l3.投入核算l4.购入固定资产核算l5.进口货物核算l6.接受捐赠核算l7.购进免税农产品核算l（四）进项税额转出会计处理l1.外购货物用于非应税项目l2.外购货物用于集体福利和个人消费l3.购入货物、在产品、库存商品发生非正常损失l（五）上交的会计处理l借：应交税费-应交增值税（已交税金）l 贷：银行存款l（六）小规模纳税人核算l1.购进l2.销售l3.退货或折让四、增值税的纳税申报四、增值税的纳税申报l（一）纳税义务发生时间l（二）纳税期限l（三）纳税地点l（四）纳税申报第三章第三章 营业税会计核算营业税会计核算一、营业税一、营业税l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、不同行业营业税的会计核算方法二、不同行业营业税的会计核算方法l（一）设置账户l应交税金l营业税金及附加l其他业务成本l无形资产l固定资产清理l其他业务收入l(二）一般营业税的会计处理l1.交通运输业l2.建筑业l3.房地产开发l4.金融企业l5.服务业l6.转让无形资产l(二）特殊业务会计处理l1.旅游业l2.租赁业l3.销售不动产三、营业税的纳税申报三、营业税的纳税申报l（一）纳税义务发生时间l（二）纳税期限l（三）纳税地点l（四）纳税申报第四章第四章 消费税会计核算消费税会计核算一、消费税一、消费税l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、消费税的会计核算二、消费税的会计核算l（一）账户设置l应交税金l营业税金及附加l其他业务成本l长期股权投资l在建工程l营业外支出l应付职工薪酬l（二）会计处理l1.生产销售应税消费品的会计处理l2.自产自用应税消费品的会计处理l3.包装物缴纳消费税会计处理l4.委托加工应税消费品会计处理l5.进口应税消费品的会计处理l6.金银首饰零售业务的会计处理l7.换取和抵偿债务消费资料会计处理l8.消费品投资会计处理三、消费税的纳税申报三、消费税的纳税申报l（一）纳税义务发生时间l（二）纳税期限l（三）纳税地点l（四）纳税申报第六章第六章 企业所得税会计核算企业所得税会计核算一、企业所得税税法一、企业所得税税法l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、所得税会计处理二、所得税会计处理l（一）账户设置l应交税金l所得税费用l递延所得税资产l递延所得税负债l（二）所得税会计差异l1.永久性差异l2.暂时性差异l3.资产的计税基础l4.负债的计税基础l5.应纳税暂时性差异l6.可抵扣暂时性差异三、所得税会计处理方法和特殊行为的所三、所得税会计处理方法和特殊行为的所得税会计处理得税会计处理l（一）所得税会计处理方法l 资产负债表债务法l（二）所得税差异处理l1.资产的账面价计税基础，产生可抵扣暂时性差异l如：加速折旧、开办费摊销、跌价计提l2.资产的账面价计税基础，产生应纳税暂时性差异l如：交易性金融资产变动、与所有者权益相关的（可供出售的金融资产）l3.负债的账面价 计税基础，产生可抵扣暂时性差异l如：预提费用、预计负债、应付职工薪酬l4.负债的账面价计税基础，产生应纳税暂时性差异l5.其他暂时性差异l（1）费用产生递延所得税资产l如：广告费超过部分以后年度分转l（2）收入产生递延所得税负债l如：捐赠比重较大可递延以后年度l（3）企业合并中取得资产、负债入账价与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应与购买日确认递延所得税资产借：延所得税资产 贷：商誉l（4）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的减回借：所得税费用、资本公积 贷：递延所得税资产l6.亏损产生的递延所得税资产的确认l以后5个年度内弥补四、企业所得税纳税申报。四、企业所得税纳税申报。l（一）纳税期限l（二）纳税方法l1.预交l2.汇算清缴l3.汇总（合并）缴纳l4.源泉扣缴l（三）纳税地点l（四）纳税申报第七章第七章 个人所得税会计核算个人所得税会计核算一、个人所得税税法一、个人所得税税法l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、个人所得税的会计核算二、个人所得税的会计核算l（一）科目设置l1.应交税金l2.其他应付款l（二）个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的会计处理l（二）代扣代缴个人所得税的会计处理l（三）单位或他人为纳税人代付税款的业务处理三、个人所得税纳税申报。三、个人所得税纳税申报。l（一）源泉扣缴个人所得税l（二）自行申报个人所得税l（三）纳税申报第八章第八章 其他税会计核算其他税会计核算一、资源税法及会计核算一、资源税法及会计核算l（一）资源税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）资源税会计核算l（1）科目设置l1.营业税金及附加l2.应交税金l3.生产成本l4.在途物资l（2）资源税会计处理l1.纳税人直接销售应税产品会计处理l2.纳税人自产自用应税产品会计处理l3.扣缴义务人收购未税矿产品会计处理l4.纳税人用外购的液体盐加工成固体盐的会计处理二、城镇土地使用税法及会计核算二、城镇土地使用税法及会计核算l（一）城镇土地使用税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）城镇土地使用税会计核算l1.科目设置l（1）管理费用l（2）应交税金l2.会计核算l借：管理费用l 贷：应交税金三、土地增值税法及会计核算三、土地增值税法及会计核算l（一）土地增值税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）土地增值税会计核算l1.科目设置l（1）营业税金及附加l（2）应交税金l（3）其他业务成本l（4）固定资产清理l（5）在建工程l2.会计核算l（1）房地产开发企业土地增值税的会计处理l（2）非房地产企业转让房地产缴纳土地增值税会计处理四、印花税法及会计核算四、印花税法及会计核算l（一）印花税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计核算l1.账户设置l（1）管理费用l（2）银行存款l2.会计处理l借：管理费用l 贷：银行存款五、房产税法及会计核算五、房产税法及会计核算l（一）房产税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l1.账户设置l（1）管理费用l（2）应交税金l2.会计处理l借：管理费用l 贷：应交税金六、契税法及会计核算六、契税法及会计核算l（一）契税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l1.账户设置l（1）无形资产l（2）固定资产l（3）在建工程l（2）应交税金l2.会计处理l借：无形资产l 固定资产l 在建工程 l 贷：应交税金七、车辆购置税法及会计核算七、车辆购置税法及会计核算l（一）车辆购置税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l借：固定资产l l 贷：银行存款八、车船税法及会计核算八、车船税法及会计核算l（一）车船税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l借：管理费用l贷：应交税金九、耕地占用税法及会计核算九、耕地占用税法及会计核算l（一）耕地占用税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l借：固定资产、在建工程l贷：银行存款十、城市维护建设税及教育费附加的税法十、城市维护建设税及教育费附加的税法及会计核算及会计核算 l（一）城市维护建设税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）城市维护建设税会计处理l借：营业税金及附加l贷：应交税金l（三）教育费附加会计处理l借：营业税金及附加l 其他业务成本、固定资产清理l贷：应交税金