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税务会计实务.pptx

1、税务会计税务会计刘静第一章第一章 税务会计概述税务会计概述一、税务会计师概念与特点一、税务会计师概念与特点l1.概念l 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据.以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续,系统,全面地对纳税人应纳税款的形成,计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。l2.特点l(1)法律性l(2)相对独立性l(3)差异互调性二、税务会计与其他会计关系二、税务会计与其他会计关系l(一)税务会计与财务会计区别l1.服务主体不同l2.核算范围不同l3.核算目的不同l4.核算的依据不同l(二)税务会计与税收会计

2、的区别l1.主体不同l2.核算对象不同l3.核算依据不同三、税务会计存在的必要性三、税务会计存在的必要性 l税务与会计是经济领域中不可或缺的两个分支,两者本属于不同的经济范畴,它们出于不同的目的,各自遵循着不同的准则,规范了不同的经济对象。然而它们之间又不可避免地有着密切的联系:税收是会计的环境因素之一,税收制度的改革完善,对会计核算内容将产生直接的影响;反言之,会计核算同样也是税收制度的实现基础,各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。一般而言,企业的账务处理、纳税申报,税务机关的征收管理,以及审计的主要依据就是凭证、账簿、报表等会计资料。因此而言,税务离不开会计,会计记载着税收活动;税务和

3、会计共同影响着企业的经济核算,并必然由此交叉形成一个特殊的学术领域“税务会计师”便应运而生。三、税务会计模式三、税务会计模式l(一)英美模式l(二)法德模式l(三)混合模式四、税务会计的任务、职能和作用四、税务会计的任务、职能和作用l(一)任务l(二)职能l(三)作用五、税务会计原则、内容和基础五、税务会计原则、内容和基础l(一)原则l(二)内容l(三)基础第二章第二章 税务会计职业道德税务会计职业道德l(一)爱岗敬业、各尽职守l(二)熟悉税法、坚持原则l(三)廉洁自律、客观公正l(四)提高技能、增强专业胜任能力l(五)遵守纪律、保守秘密l(六)参与管理、做好参谋第二章第二章 增值税会计核算增

4、值税会计核算一、增值税一、增值税l(一)纳税人l(二)征税范围l(三)税率二、增值税计算二、增值税计算l1.销项的确定l2.进项的确定l3.进项税额转出的确定三、增值税会计处理三、增值税会计处理l(一)账户设置l应交税金应缴增值税(进项税额)l (销项税额)l (进项税额转出)l (已交税金)l (转出多交增值税)l (转出未交增值税)l (出口退税)l (减免税款税)l (出口抵减内销产品应纳税额)l 未交增值税l l l(二)销项核算l1.符合收入确认条件销售核算l2.不符合收入确认条件销售核算l3.视同销售核算l4.包装物核算l5.售后回购核算l6.债务重组核算l7.销货退回或折让的核算

5、l8.销售折扣的核算l9.以物易物核算(非货币资产交换核算)l10.以旧换新核算l(三)进项核算l1.国内采购核算l2.应税劳务核算l3.投入核算l4.购入固定资产核算l5.进口货物核算l6.接受捐赠核算l7.购进免税农产品核算l(四)进项税额转出会计处理l1.外购货物用于非应税项目l2.外购货物用于集体福利和个人消费l3.购入货物、在产品、库存商品发生非正常损失l(五)上交的会计处理l借:应交税费-应交增值税(已交税金)l 贷:银行存款l(六)小规模纳税人核算l1.购进l2.销售l3.退货或折让四、增值税的纳税申报四、增值税的纳税申报l(一)纳税义务发生时间l(二)纳税期限l(三)纳税地点l

6、(四)纳税申报第三章第三章 营业税会计核算营业税会计核算一、营业税一、营业税l(一)纳税人l(二)征税范围l(三)税率二、不同行业营业税的会计核算方法二、不同行业营业税的会计核算方法l(一)设置账户l应交税金l营业税金及附加l其他业务成本l无形资产l固定资产清理l其他业务收入l(二)一般营业税的会计处理l1.交通运输业l2.建筑业l3.房地产开发l4.金融企业l5.服务业l6.转让无形资产l(二)特殊业务会计处理l1.旅游业l2.租赁业l3.销售不动产三、营业税的纳税申报三、营业税的纳税申报l(一)纳税义务发生时间l(二)纳税期限l(三)纳税地点l(四)纳税申报第四章第四章 消费税会计核算消费

7、税会计核算一、消费税一、消费税l(一)纳税人l(二)征税范围l(三)税率二、消费税的会计核算二、消费税的会计核算l(一)账户设置l应交税金l营业税金及附加l其他业务成本l长期股权投资l在建工程l营业外支出l应付职工薪酬l(二)会计处理l1.生产销售应税消费品的会计处理l2.自产自用应税消费品的会计处理l3.包装物缴纳消费税会计处理l4.委托加工应税消费品会计处理l5.进口应税消费品的会计处理l6.金银首饰零售业务的会计处理l7.换取和抵偿债务消费资料会计处理l8.消费品投资会计处理三、消费税的纳税申报三、消费税的纳税申报l(一)纳税义务发生时间l(二)纳税期限l(三)纳税地点l(四)纳税申报第

8、六章第六章 企业所得税会计核算企业所得税会计核算一、企业所得税税法一、企业所得税税法l(一)纳税人l(二)征税范围l(三)税率二、所得税会计处理二、所得税会计处理l(一)账户设置l应交税金l所得税费用l递延所得税资产l递延所得税负债l(二)所得税会计差异l1.永久性差异l2.暂时性差异l3.资产的计税基础l4.负债的计税基础l5.应纳税暂时性差异l6.可抵扣暂时性差异三、所得税会计处理方法和特殊行为的所三、所得税会计处理方法和特殊行为的所得税会计处理得税会计处理l(一)所得税会计处理方法l 资产负债表债务法l(二)所得税差异处理l1.资产的账面价计税基础,产生可抵扣暂时性差异l如:加速折旧、开

9、办费摊销、跌价计提l2.资产的账面价计税基础,产生应纳税暂时性差异l如:交易性金融资产变动、与所有者权益相关的(可供出售的金融资产)l3.负债的账面价 计税基础,产生可抵扣暂时性差异l如:预提费用、预计负债、应付职工薪酬l4.负债的账面价计税基础,产生应纳税暂时性差异l5.其他暂时性差异l(1)费用产生递延所得税资产l如:广告费超过部分以后年度分转l(2)收入产生递延所得税负债l如:捐赠比重较大可递延以后年度l(3)企业合并中取得资产、负债入账价与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应与购买日确认递延所得税资产借:延所得税资产 贷:商誉l(4)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应

10、纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的减回借:所得税费用、资本公积 贷:递延所得税资产l6.亏损产生的递延所得税资产的确认l以后5个年度内弥补四、企业所得税纳税申报。四、企业所得税纳税申报。l(一)纳税期限l(二)纳税方法l1.预交l2.汇算清缴l3.汇总(合并)缴纳l4.源泉扣缴l(三)纳税地点l(四)纳税申报第七章第七章 个人所得税会计核算个人所得税会计核算一、个人所得税税法一、个人所得税税法l(一)纳税人l(二)征税范围l(三)税率二、个人所得税的会计核算二、个人所得税的会计核算l(一)科目设置l1.应交税金l2.其他应付款l(二)个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的会计

11、处理l(二)代扣代缴个人所得税的会计处理l(三)单位或他人为纳税人代付税款的业务处理三、个人所得税纳税申报。三、个人所得税纳税申报。l(一)源泉扣缴个人所得税l(二)自行申报个人所得税l(三)纳税申报第八章第八章 其他税会计核算其他税会计核算一、资源税法及会计核算一、资源税法及会计核算l(一)资源税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)资源税会计核算l(1)科目设置l1.营业税金及附加l2.应交税金l3.生产成本l4.在途物资l(2)资源税会计处理l1.纳税人直接销售应税产品会计处理l2.纳税人自产自用应税产品会计处理l3.扣缴义务人收购未税矿产品会计处理l4.纳税人用外购的液体盐加工

12、成固体盐的会计处理二、城镇土地使用税法及会计核算二、城镇土地使用税法及会计核算l(一)城镇土地使用税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)城镇土地使用税会计核算l1.科目设置l(1)管理费用l(2)应交税金l2.会计核算l借:管理费用l 贷:应交税金三、土地增值税法及会计核算三、土地增值税法及会计核算l(一)土地增值税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)土地增值税会计核算l1.科目设置l(1)营业税金及附加l(2)应交税金l(3)其他业务成本l(4)固定资产清理l(5)在建工程l2.会计核算l(1)房地产开发企业土地增值税的会计处理l(2)非房地产企业转让房地产缴纳土地增值税

13、会计处理四、印花税法及会计核算四、印花税法及会计核算l(一)印花税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)会计核算l1.账户设置l(1)管理费用l(2)银行存款l2.会计处理l借:管理费用l 贷:银行存款五、房产税法及会计核算五、房产税法及会计核算l(一)房产税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)会计处理l1.账户设置l(1)管理费用l(2)应交税金l2.会计处理l借:管理费用l 贷:应交税金六、契税法及会计核算六、契税法及会计核算l(一)契税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)会计处理l1.账户设置l(1)无形资产l(2)固定资产l(3)在建工程l(2)应交税金l2

14、.会计处理l借:无形资产l 固定资产l 在建工程 l 贷:应交税金七、车辆购置税法及会计核算七、车辆购置税法及会计核算l(一)车辆购置税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)会计处理l借:固定资产l l 贷:银行存款八、车船税法及会计核算八、车船税法及会计核算l(一)车船税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)会计处理l借:管理费用l贷:应交税金九、耕地占用税法及会计核算九、耕地占用税法及会计核算l(一)耕地占用税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)会计处理l借:固定资产、在建工程l贷:银行存款十、城市维护建设税及教育费附加的税法十、城市维护建设税及教育费附加的税法及会计核算及会计核算 l(一)城市维护建设税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l(二)城市维护建设税会计处理l借:营业税金及附加l贷:应交税金l(三)教育费附加会计处理l借:营业税金及附加l 其他业务成本、固定资产清理l贷:应交税金

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