第5章支付结算业务.pptx

在我国，除在我国，除 现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定可以使用规定可以使用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行支付现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行支付结算完成。支付结算的作用主要体现在三个方面。结算完成。支付结算的作用主要体现在三个方面。1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金的安全。的安全。2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。第一节 转帐结算概述一、结算方式 目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种信用工具和结算方式。本章重点介绍支票、本票、汇票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。二、结算业务的核算要求 （一）执行国家经济政策，认真贯彻结算原则结算原则是指：1、恪守信用，履约付款。2、谁的钱进谁的账、由谁支配。3、银行不垫款。（二）强化结算纪律，加强结算监督，抵制违法行为。（三）科学组织凭证传递，准确、及时地办理结算业务，加速资金周转。三、支付结算纪律三、支付结算纪律1、单位、个人应遵守的结算纪律、单位、个人应遵守的结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。2、银行应遵守的结算纪律 银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准违反规定为单位和个人开立账户。不准违反规定为单位和个人开立账户。不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至迟银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至迟于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到的于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到的票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不得票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不得延误积压任何票据和结算凭证。延误积压任何票据和结算凭证。不准拒绝受理他行正常的结算业务。不准拒绝受理他行正常的结算业务。四、支付结算种类1.按表现形式可分为：按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共（三票、一卡、三方式）共8种。即种。即o票据业务：汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票据业务：汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票票o信用卡信用卡o结算凭证：汇兑、委托收款、托收承付。结算凭证：汇兑、委托收款、托收承付。2.按涉及的区域不同，分为按涉及的区域不同，分为o异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付o同城结算：支票、本票同城结算：支票、本票o通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款 第二节 票据结算业务的核算 票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务的重要内容。的重要内容。一、支票一、支票 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。持票人的票据。支票可分为现金支票和转帐支票。现金支票只能支取现金，支票可分为现金支票和转帐支票。现金支票只能支取现金，不能转帐。转帐支票只能转帐，不能支取现金。支票上未印有不能转帐。转帐支票只能转帐，不能支取现金。支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。o基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。o适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（二）支票流转程序图1.出票人和持票人在同行开户的：持票人 出票人 支票 支票 及两联 及三联 进账单 进账单 开户行借：吸收活期存款出票人户 支票 贷：吸收活期存款持票人户 进（2）（三）支票结算业务的核算（三）支票结算业务的核算（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：收款人收款人 收款人开户行收款人开户行 中央银行票据交换所中央银行票据交换所 如未退票如未退票 付款人开户行付款人开户行2、收付款人不在同一银行开户、收付款人不在同一银行开户 收款人开户行收款人开户行收到收款人送交的他行支票，在收到收款人送交的他行支票，在进账单上加盖进账单上加盖“收妥抵用收妥抵用”的戳记，转入的戳记，转入“其他应其他应付款付款”科目。会计分录为：科目。会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 收款人开户行收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可在下一场交换时未见退票，则可为收款人进账。会计分录如下：为收款人进账。会计分录如下：借：其他应付款借：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 收款人开户行收款人开户行在下一场交换时提回退票，则作在下一场交换时提回退票，则作会计分录如下：会计分录如下：借：其他应付款借：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 付款人开户行付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐通过同城票据交换提回本行转帐支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为：分录为：借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 付款人开户行付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存如发现付款人无款支付或支票存在其他退票理由，则填制在其他退票理由，则填制“退票通知退票通知”连同原支票连同原支票在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录如下：如下：借：其他应收款借：其他应收款交换退票待转户交换退票待转户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 付款人开户行付款人开户行在下一场交换时将在下一场交换时将“退票通知退票通知”连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应收款贷：其他应收款交换退票待转户交换退票待转户 （2)付款人开户行受理支票的情形。付款人开户行受理支票的情形。付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提交给收款人开户行。其核算程序为：交给收款人开户行。其核算程序为：付款人付款人 付款人开户行付款人开户行 中央银行票据交换所中央银行票据交换所 收款人开户行收款人开户行 收款人收款人 付款人开户行付款人开户行的会计分录为：的会计分录为：借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 收款人开户行收款人开户行的会计分录为：的会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户3、例题：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。(1)市工商银行收到支票时：市工商银行收到支票时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 10 000 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 10 000（2）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。所提回支票，经审核，办理转帐。借：吸收活期存款借：吸收活期存款南海公司南海公司 10 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 10 000（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：帐如下：借：其他应付款借：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 10 000 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款市新华书店户市新华书店户 10 000二、银行本票二、银行本票 银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐或支取现金的票据。单位、行签发给其凭以办理转帐或支取现金的票据。单位、个人在个人在同城范围同城范围的结算，可用本票办理，其特点是的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不对付款人信用不了解不宜使用支票了解不宜使用支票的商品交易。分为定额本票和不的商品交易。分为定额本票和不定额本票两种。定额本票两种。（一）银行本票的有关规定 1、银行本票一律记名，允许背书转让。2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。3、本票付款期为1个月，逾期兑付行不予受理。4、本票见票即付，不予挂失。银行本票核算程序图示银行本票核算程序图示申请人申请人持票人持票人出票行出票行代理付款行代理付款行申申请请签签发发本本票票 交交本本票票持往收款人结算持往收款人结算本本票票及及进进账账单单进进账账单单一一 将本票提出交换将本票提出交换（二）银行本票的核算1、出票行出票的处理。申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。会计分录为：借：吸收活期存款（或库存现金）申请人户 贷：开出本票2、银行本票付款的处理。、银行本票付款的处理。（1）兑付行和出票行不在同一行处的情形。）兑付行和出票行不在同一行处的情形。兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录和进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款持票人户持票人户 或库存现金或库存现金 转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。（2）兑付行和出票行为同一行处的情形。）兑付行和出票行为同一行处的情形。出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为：会计分录为：借：开出本票借：开出本票 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款持票人户持票人户 或库存现金或库存现金3、银行本票结清的处理。、银行本票结清的处理。出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：后，办理转帐，会计分录为：借：开出本票借：开出本票 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项4、银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。、银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。（1）本票申请人请求退票的处理。申请人因本票）本票申请人请求退票的处理。申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票行应经审核无误后办理。会计分录为：出票行应经审核无误后办理。会计分录为：借：开出本票借：开出本票 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款申请人户申请人户 或库存现金或库存现金（2）本票持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理。持票人因本票超过提示付款期限不获付款，在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票行请求付款，出票行应经审核无误后应办理付款。如持票人在本行开户，会计分录为：借：开出本票 贷：吸收活期存款持票人户 或库存现金如持票人不在本行开户，会计分录为：借：开出本票 贷：存放中央银行款项 转帐后，出票人将进账单提出交换。持票人开户行提回本票进账单后，经审核，为持票人收账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款持票人户 5、例题 5月月2日，李明持现金日，李明持现金10 000元向建设银行城东元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。司，其开户行为工行城中支行。5月月6日，红星家具日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。的会计分录。解答：解答：（1）5月月2日建设银行城东支行签发本票的会计日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：分录为：借：库存现金借：库存现金 10 000 贷：开出本票贷：开出本票 10 000 （2）5月月6日工行城中支行兑付本票的会计分日工行城中支行兑付本票的会计分录为：录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 10 000 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款红星家具公司户红星家具公司户 10 000 （3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：办理结清的会计分录为：借：开出本票借：开出本票 10 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 10 000 三、银行汇票 银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支取现金的票据，汇票具有票随人到，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。银行汇票示意图 通过联行往来结清汇票(3)本地签发行 异地兑付行 签发汇票（1）兑付汇票（2)将汇票持往异地银行汇票流转程序图（一）银行汇票的有关规定 1、银行汇票一律记名。、银行汇票一律记名。2、单位和个人各种款项结算，均可以使用银行、单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明汇票。银行汇票可以转账，填明“现金现金”字样的银字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。行汇票可以转账，可以支取现金。3、付款期为、付款期为1个月，逾期后兑付行不予受理。个月，逾期后兑付行不予受理。4、银行汇票的签发和解付，限于参加、银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联全国联行往来行往来”的银行机构办理。的银行机构办理。（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清解付和结清3个阶段。个阶段。1、银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票委、银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金 或吸收活期存款或吸收活期存款汇款人户汇款人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款表外科目：表外科目：收收:汇出汇款汇出汇款汇款人户汇款人户另外，按规定收取手续费：另外，按规定收取手续费：借：库存现金借：库存现金 或吸收活期存款或吸收活期存款汇款人户汇款人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额，专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额，第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地，第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地，第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。2、兑付行解付汇票的处理。、兑付行解付汇票的处理。（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：核无误后，办理转帐，会计分录为：借：联行往帐借：联行往帐 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方报单一并寄给签发行。报单一并寄给签发行。（2）收款人未在兑付行开户的情形。兑付行接收款人未在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：联行往账借：联行往账 贷：应解汇款贷：应解汇款 转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方报单一并寄给签发行。报单一并寄给签发行。如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理转帐和支付现金，会计分录为：转帐和支付现金，会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金 如收款人需转汇，则视转汇方式作相应的会计如收款人需转汇，则视转汇方式作相应的会计分录：分录：借：应解汇款借：应解汇款 贷：存放中央银行款项（或汇出汇款等）贷：存放中央银行款项（或汇出汇款等）3、签发行结清汇票的处理。签发行收到兑付行、签发行结清汇票的处理。签发行收到兑付行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。（1）汇票金额全部解付的情形。）汇票金额全部解付的情形。会计分录为：会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账 同时，销记同时，销记“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”，表外科目：，表外科目：付付:汇出汇款汇出汇款汇款人户汇款人户（2）汇票金额有剩余的情形。）汇票金额有剩余的情形。如汇票金额未全额解付，签发行应在汇出汇款如汇票金额未全额解付，签发行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计分录为：理转帐，会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账 吸收活期存款吸收活期存款汇款人户汇款人户 同时，销记同时，销记“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”。如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入余款先转入“其他应付款其他应付款”科目，待汇款人来领取科目，待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为：时，再予以支付。会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账 其他应付款其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金 4、汇票退回的处理。、汇票退回的处理。汇款人因汇票超过有效期或其他原因申请退汇时，汇款人因汇票超过有效期或其他原因申请退汇时，可凭银行汇票和解讫通知到签发行办理。签发行经可凭银行汇票和解讫通知到签发行办理。签发行经审核，办理退款手续。会计分录为：审核，办理退款手续。会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款汇款人户汇款人户 或库存现金或库存现金 5、例题：8月月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。元，一并从其存款账户中付出。8月月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中务中签发、兑付、结清签发、兑付、结清各环节的会计分录。各环节的会计分录。（1）工行新街口办事处签发汇票：）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收活期存款借：吸收活期存款新南药店户新南药店户 20 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 20 000 同时，借：吸收活期存款同时，借：吸收活期存款新南药店户新南药店户 50 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 50 （2）工行保定市支行兑付汇票：）工行保定市支行兑付汇票：借：联行往账借：联行往账 18 000 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款三星制药厂三星制药厂 18 000 （3）工行新街口办事处结清汇票：）工行新街口办事处结清汇票：借：汇出汇款借：汇出汇款 20 000 贷：联行来账贷：联行来账 18 000 吸收活期存款吸收活期存款新南药店户新南药店户 2 000 二、商业汇票二、商业汇票 由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由收由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。和银行承兑汇票。商业汇票示意图 签发人签发汇票 承兑人承兑 付款人到期付款 收款人委托开户银行收款 必须注意的是，商业汇票不管由哪一方签发，必须注意的是，商业汇票不管由哪一方签发，都必须经过付款人承兑才能正式确定双方的债权债都必须经过付款人承兑才能正式确定双方的债权债务关系。所以承兑是商业汇票的一个重要环节。务关系。所以承兑是商业汇票的一个重要环节。（一）基本规定（一）基本规定1、签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。、签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。2、商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件付、商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件付款的责任。款的责任。3、商业汇票一律记名，允许背书转让，多次背书、商业汇票一律记名，允许背书转让，多次背书的商业汇票，背书必须连续。的商业汇票，背书必须连续。4、商业汇票承兑期限由双方商定，最长不能超过、商业汇票承兑期限由双方商定，最长不能超过6各月。各月。5、商业承兑汇票到期付款人帐户资金不足支付，、商业承兑汇票到期付款人帐户资金不足支付，应将汇票退收款人开户行转交收款人，同时，银行应将汇票退收款人开户行转交收款人，同时，银行对付款人处以票面金额对付款人处以票面金额5但不低于但不低于50元的罚款。元的罚款。6、银行承兑汇票到期，付款人帐户资金不足支付，、银行承兑汇票到期，付款人帐户资金不足支付，承兑行可根据承兑合同规定，对付款人强行扣款，承兑行可根据承兑合同规定，对付款人强行扣款，对尚未扣回的承兑金额，按对尚未扣回的承兑金额，按5计收罚金。计收罚金。（二）商业承兑汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由收款人签发经承兑人承兑或商业承兑汇票是由收款人签发经承兑人承兑或由付款人签发并承兑的商业汇票。由付款人签发并承兑的商业汇票。商业承兑汇票处理程序（商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票收款人开出汇票）（1）发出商品）发出商品 收款人收款人 （2 2）签发商业汇票）签发商业汇票 付款人付款人 （3 3）表示承兑）表示承兑 （4）汇汇票票将将到到期期时时委委托托收收款款（9）通通知知收收账账（7）到到期期付付款款（6）通通知知付付款款开户行开户行 （5）传递结算凭证和汇票）传递结算凭证和汇票 开户行开户行 （8）划帐资金）划帐资金商业承兑汇票处理程序（商业承兑汇票处理程序（付款人开出汇票付款人开出汇票）（1）发出商品）发出商品 收款人收款人 （2 2）签发商业汇票并表示承兑）签发商业汇票并表示承兑 付款人付款人 （3）汇汇票票将将到到期期时时委委托托收收款款（8）通通知知收收账账（6）到到期期付付款款（5）通通知知付付款款开户行开户行 （4）传递结算凭证和汇票）传递结算凭证和汇票 开户行开户行 （7）划帐资金）划帐资金1、签发并承兑。、签发并承兑。由交易双方签订合同后，由收款人或付款人签发由交易双方签订合同后，由收款人或付款人签发“商业承兑汇票商业承兑汇票”，承兑时，付款人必须在汇票正，承兑时，付款人必须在汇票正面签署面签署“承兑承兑”字样，并加盖印鉴。然后，将商业字样，并加盖印鉴。然后，将商业承兑汇票交收款人。承兑汇票交收款人。2、收款人开户行受理汇票。、收款人开户行受理汇票。收款人即持票人在汇票到期前，填制收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收款委托收款凭证凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误后，连同汇票一并交开户行。银行经审核无误后，在在“委托收款凭证委托收款凭证”上加盖上加盖“商业承兑汇票商业承兑汇票”戳记，戳记，登记登记“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”，将凭证有关联，将凭证有关联次和汇票交付款人开户行。次和汇票交付款人开户行。3、付款人开户行收到汇票。、付款人开户行收到汇票。付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审核付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审核无误后，于汇票到期日填制无误后，于汇票到期日填制联行贷方报单联行贷方报单办理划款。办理划款。会计分录为：会计分录为：借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账 如付款人账户资金不足，则将汇票退回收款人开如付款人账户资金不足，则将汇票退回收款人开户行，并对付款人处以罚款。户行，并对付款人处以罚款。4、收款人开户行收到联行报单或退回凭证。、收款人开户行收到联行报单或退回凭证。收款人开户行收到收款人开户行收到贷方报单贷方报单，为收款人办理入，为收款人办理入账手续，会计分录为：账手续，会计分录为：借：联行来账借：联行来账 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 如收到退回凭证，则将汇票交收款人。如收到退回凭证，则将汇票交收款人。转帐后，销记转帐后，销记“发出委托收款登记簿发出委托收款登记簿”。5、例题、例题 工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。开户行的会计分录。解答：海淀区办事处：解答：海淀区办事处：借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 7 000 贷：联行往账贷：联行往账 7 000 河北分行营业部：河北分行营业部：借：联行来账借：联行来账 7 000 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 7 000（三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请，经银行审查同意承兑的由付款人向其开户行申请，经银行审查同意承兑的汇票。汇票。银行承兑汇票处理程序银行承兑汇票处理程序 （1）发出商品）发出商品 收款人收款人 （2 2）或签发商业汇票）或签发商业汇票 付款人付款人 （5 5）将银行承兑汇票交收款人）将银行承兑汇票交收款人 （6）汇汇票票将将到到期期时时委委托托收收款款（7）当当即即通通知知收收账账（6）到到期期交交票票付付款款（4）交交付付手手续续费费（3）同同意意承承兑兑（2）或或主主动动签签发发汇汇票票 并并申申请请承承兑兑开户行开户行 （7）当即提出清算，主动收款）当即提出清算，主动收款 开户行开户行 1、承兑行办理汇票承兑、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。及购销合同一并送交承兑行。承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。联汇票和一份承兑协议交申请人。另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。会计分录为：费。会计分录为：借：吸收活期存款借：吸收活期存款承兑申请人户承兑申请人户 贷：手续费收入贷：手续费收入 并登记表外科目：并登记表外科目：收：银行承兑汇票收：银行承兑汇票 2、承兑银行处理到期汇票、承兑银行处理到期汇票 承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为：特种转帐传票进行转帐。会计分录为：借：吸收活期存款借：吸收活期存款承兑申请人承兑申请人 贷：应解汇款贷：应解汇款 如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，以每日承兑申请人的逾期贷款户，以每日5计收罚息。计收罚息。当帐户无款支付时，会计分录为：当帐户无款支付时，会计分录为：借：逾期贷款借：逾期贷款承兑申请人逾期贷款户承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款贷：应解汇款 当帐户存款不足支付时，会计分录为：当帐户存款不足支付时，会计分录为：借：吸收活期存款借：吸收活期存款承兑申请人户承兑申请人户 逾期贷款逾期贷款承兑申请人逾期贷款户承兑申请人逾期贷款户 （不足部分）（不足部分）贷：应解汇款贷：应解汇款同时，销记表外科目登记簿。同时，销记表外科目登记簿。付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票 3、收款人委托开户银行收款。、收款人委托开户银行收款。银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编审核无误后，编联行借方报单联行借方报单，办理转帐，会计分，办理转帐，会计分录为：录为：借：联行来账借：联行来账 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 4、承兑银行支付票款。、承兑银行支付票款。承兑银行收到收款人开户行寄来的联行承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行往帐贷：联行往帐 5、例题：、例题：工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。请营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。请编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的会计分录。会计分录。解答：解答：（1）宣武区办事处：）宣武区办事处：借：联行来帐借：联行来帐 30 000 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款东方机电厂户东方机电厂户 30 000 同时编借方报单寄给承兑银行。同时编借方报单寄给承兑银行。（2）河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，）河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 30 000 贷：联行往账贷：联行往账 30 000 第三节第三节 其他结算业务其他结算业务一、信用卡业务的核算一、信用卡业务的核算 信用卡是银行发给持卡人凭以购物信用卡是银行发给持卡人凭以购物 付费和提现的付费和提现的专用卡片，是用于消费的信用支付工具。专用卡片，是用于消费的信用支付工具。（一）信用卡的分类和功能（一）信用卡的分类和功能 信用卡不仅能给持卡人提供储蓄、提现、转帐、汇信用卡不仅能给持卡人提供储蓄、提现、转帐、汇兑等服务，而且在发卡行授权下尚能提供一定额度的兑等服务，而且在发卡行授权下尚能提供一定额度的透支消费。根据其功能可分为如下几类透支消费。根据其功能可分为如下几类:1、根据结算方式不同可分为贷记卡（可透支）和借、根据结算方式不同可分为贷记卡（可透支）和借记卡（不可透支）记卡（不可透支）;2、根据信用等级不同可分为金卡和普通卡、根据信用等级不同可分为金卡和普通卡;3、根据存款来源不同分为个人卡和公司卡、根据存款来源不同分为个人卡和公司卡;4、根据载体材料不同可分为磁卡和、根据载体材料不同可分为磁卡和IC智能卡。智能卡。5、按持卡人在同一结算帐户中的地位可分为主卡和、按持卡人在同一结算帐户中的地位可分为主卡和附属卡。附属卡。（二）信用卡的基本规定（二）信用卡的基本规定1、领卡人必须在银行开立存款帐户，帐户内必须有、领卡人必须在银行开立存款帐户，帐户内必须有足够的款项以备支付；如办理贷记卡必须有信用担保。足够的款项以备支付；如办理贷记卡必须有信用担保。2、贷记卡允许透支，透支金额转入持卡人贷款帐户、贷记卡允许透支，透支金额转入持卡人贷款帐户并收取利息，持卡人透支期限不能超过规定的期限，并收取利息，持卡人透支期限不能超过规定的期限，否则银行将给予惩罚并取消信用卡资格。否则银行将给予惩罚并取消信用卡资格。3、信用卡有效期限为、信用卡有效期限为2年，期满若需继续使用，必须年，期满若需继续使用，必须办理换卡手续办理换卡手续,根据不同的银行有不同的规定。根据不同的银行有不同的规定。4、信用卡遗失必须向发卡行申请挂失，在发卡行受、信用卡遗失必须向发卡行申请挂失，在发卡行受理前及特约单位接到通知前所造成的经济损失由持卡理前及特约单位接到通知前所造成的经济损失由持卡人承担。人承担。（三）信用卡的核算（三）信用卡的核算1.申请人申请信用卡申请人申请信用卡单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。申请书中必须有担保人批注意见，申领个人卡的应按申请书中必须有担保人批注意见，申领个人卡的应按规定向发卡行交存一定数额的现款。银行批准后，单规定向发卡行交存一定数额的现款。银行批准后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发位和个人交纳发