第二章-会计循环.pptx

会计循环是指会计处理按照一定的步骤进行并且这些步骤在一个个会计期间内周而复始，循环往复。其基本步骤包括：（）收集并分析交易与事项的原始数据；（）在记账凭证中编制恰当的会计分录；（）将会计分录记入分类账；（）编制调整前试算平衡表；（）编制账项调整分录并进行调整后试算平衡；第一节第一节 会计循环概述会计循环概述第二章 会计循环（）编制结账分录并进行结账后的试算平衡；（）编制财务报表；（）编制便于下期记录的转回分录。典型的会计循环如图 2-1。第二章 会计循环 一、收集并分析交易与事项的原始数据一、收集并分析交易与事项的原始数据 与交易事项有关的原始数据的收集是通过取得原始凭证进行的。原始凭证一般有：销货发票、运费单、购货发票、存款单、支票、自制赁证等。原始凭证为分析经济业务提供了必要的依据。第二节第二节 编制分录和记账编制分录和记账第二章 会计循环 二、编制会计分录二、编制会计分录 编制会计分录是会计人员确定每笔交易或事项应以多少金额借记和贷记何种科目的过程。由于原始凭证的内容和格式不一，直接根据原始凭证记账容易发生差错，所以在记账前，一般先要根据原始凭证编制会计分录，在我国会计实务中，通常将会计分录编制在记账凭证上。第二章 会计循环 三、记账三、记账 将记账凭证中的会计分录记入分类账，称为记账。第二章 会计循环 一、编制调整前试算平衡表一、编制调整前试算平衡表 试算表是指列示分类账中各有关科目的名称及其余额是否平衡的表式。在账项调整之前编制的试算表，称为调整前试算表。试算表可满足两个目的：检验所有科目之借方余额合计数是否等于贷方余额合计数，一般称这项工作为试算平衡；为期末编制调整分录提供了必不可少的数据。第三节第三节 试算平衡和账项调整试算平衡和账项调整第二章 会计循环 二、账项调整二、账项调整 n 账项调整的目的账项调整的目的 以便将报告期内已赚取的全部收入与同期有关的全部费用进行配比。使报表编制日可在资产负债表上报告恰当的资产、负债和所有者权益，而且也可在利润表上报告恰当的当期净收益。第二章 会计循环 n 账项调整的种类账项调整的种类 递延项目 包括：递延费用，如预付保险费；递延收入，又称为预收收入，如预收租金。应计项目 包括：应计费用或负债，如应付工资、预提费用；应计收入，如应收利息。估计项目第二章 会计循环 n 调整分录的编制调整分录的编制 递延费用 递延收入 应计费用 应计收入 估计项目第二章 会计循环 n 调整分录的记账调整分录的记账 第二章 会计循环 n 工作底稿的使用工作底稿的使用 工作底稿是用来调整科目余额和编制财务报表的多栏式表格。使用工作底稿有助于会计人员更及时地编制财务报表；可以在正式结账之前，避免因账项调整和结账过于繁琐而产生账务差错；为编制正式的财务报表提供正确无误的信息。会计实务中常用的工作底稿如表-所示。第二章 会计循环 一、编制结账分录并过一、编制结账分录并过 n 结账的含义结账的含义 会计分类账可分为永久性科目和临时性科目两大类。永久性科目 临时性科目 结账就是将与利润表有关的所有临时性科目之余额结转到所有者权益类科目。第四节第四节 结账与编制财务报表结账与编制财务报表 第二章 会计循环 n 结账分录的编制结账分录的编制 结账分录编制的具体方法如下：（）将所有收入类科目结账前的贷方余额结转至本年利润科目，即借记收入科目，贷记本年利润科目；（）将所有费用类科目结账前的借方余额结转至本年利润科目，即借记本年利润科目，贷记费用科目；第二章 会计循环 （）年末，将本年利润科目这一临时科目借贷方之间的差额结转至未分配利润科目。若为赢利，则借记本年度利润科目，贷记未分配利润科目；若为亏损，则借记未分配利润，贷记本年利润科目。至此，本年利润科目也被结平，不再留有余额。第二章 会计循环 结账的结果必须是：每个临时性科目不再留有余额；未分配利润因净利润的实现而有所增加，或因亏损的发生而有所减少；除所有者权益类科目受影响外，其他与资产负债有关的永久性科目均不受影响。第二章 会计循环 n 编制结账后试算表编制结账后试算表 为了检查结账过程中是否出现错误，可在结账后编制一张试算表。正大公司结账的试算表见表-。第二章 会计循环 二、编制财务报表二、编制财务报表 n 利润表利润表n 留存利润表留存利润表n 资产负债表资产负债表第二章 会计循环 为使下个会计期间交易的记录得以简化，在记录下一期间交易之前，可编制一些转回分录，并将其记入分类账，以调整各科目的期初余额。转回分录一般在新会计期间的第一天编制，其特点是将上一期期末所编制的调整分录在本期期初予以转回，因此其借贷科目及金额与上一期末的调整分录完全相同，但借贷方向与调整分录刚好相反。由于编制第五节第五节 转回分录转回分录第二章 会计循环 转回分录的目的的只是为了便利新会计期间相关分录的编制，因此，是否要编制转回分录是可以自由选择的。应计项目调整分录的转回与否。预付项目调整分录的转回与否。第二章 会计循环 转回分录的编制与否虽然不具有强制性，但为便利下一会计期间的记账，也存在着一定的规则：所有应计项目应予转回；最初记录涉及临时性科目的预付或预收项目应予转回；折旧和坏账准备的调整分录不必转回。需要强调的是，即使“应予转回”，也只是考虑了方便下期会计分录的编制，并不是会计循环中的一个必要步骤。第二章 会计循环