第二章会计循环(核算方法.pptx

第一节第一节 会计循环概述会计循环概述会计循环：会计循环：是指会计核算周而复始的循环。具体包括：是指会计核算周而复始的循环。具体包括：会计期间业务处理流程和会计期末处理流会计期间业务处理流程和会计期末处理流程。程。第一节第一节 会计循环概述会计循环概述 一、会计科目和账户一、会计科目和账户 1、会计科目、会计科目 会计科目是将各种经济数据进行分类的工会计科目是将各种经济数据进行分类的工具，是会计业务记录的基本分类单位具，是会计业务记录的基本分类单位 。会计报表是会计科目分类基础。会计报表是会计科目分类基础。会计报表中有什么项目，企业会计会计报表中有什么项目，企业会计核算中就应该设置相对应的会计科目。报核算中就应该设置相对应的会计科目。报表中的项目允许拆分和细化，因此允许拆表中的项目允许拆分和细化，因此允许拆分、合并和增设科目，没有的交易或事项分、合并和增设科目，没有的交易或事项可以不设会计科目。可以不设会计科目。按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：资产所有者权益负债非非流流动动资资产产流流动动资资产产留存收益投入投入资本资本长期长期负债负债流动流动负债负债持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款物资采购物资采购原材料原材料库存商品库存商品周转材料周转材料短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付股利应付股利应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券实收资本实收资本盈余公积盈余公积未利润分配未利润分配按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：费用收入主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入所得税所得税按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、损益类。按按所提供信息的详略程度：所提供信息的详略程度：总分类科目、明细分类科目总分类科目、明细分类科目 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括总括信息。计要素的具体内容进行总括分类，提供总括总括信息。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目，明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目，提供更详细、更具体会计信息的科目。提供更详细、更具体会计信息的科目。2、会计科目的分类、会计科目的分类二、会计账户二、会计账户 p会计帐户：是按照会计科目所设置的、具有一定格会计帐户：是按照会计科目所设置的、具有一定格式与结构，用以连续记录经济业务所引起的会计要式与结构，用以连续记录经济业务所引起的会计要素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。会计账户的结构会计账户的结构账户的基本结构分为两部分：账户的基本结构分为两部分：一部分登记增加额，另一部分登记减少一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。额，并在期末结算出余额。具体内容应包括：账户的名称即会计具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。及余额、凭证号数。银行存款银行存款我国手工记帐的帐户格式入下表：我国手工记帐的帐户格式入下表：本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 帐户的格式帐户的格式“T”“T”形账户形账户库存现金名称（会计科目）库存现金名称（会计科目）左方左方右方右方期初余额期初余额+本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额=期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额会计账户的类别会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债类、按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。所有者权益类、成本类、损益类。按照提供信息的详细程度分：按照提供信息的详细程度分：总分类账户、明细分类账户总分类账户、明细分类账户二、二、借贷记账法借贷记账法单式计帐单式计帐是对每一笔经济业务发生引起的会计要是对每一笔经济业务发生引起的会计要素的增减变化只在一个帐户中进行记录的的方法素的增减变化只在一个帐户中进行记录的的方法复式记账复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以是指对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户中，以相同的金额、相反的方向进行记上的账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。录的方法。复式记账的复式记账的优点优点：可以通过账户记录了解各项经：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。准确无误。复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。借贷记账法的内容借贷记账法的内容 1、定义定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的一种复式记账方法。经济业务的一种复式记账方法。2、借贷记账法的理论依据、借贷记账法的理论依据 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 3、借贷记账法的记账符号和帐户结构、借贷记账法的记账符号和帐户结构以以“借借”和和“贷贷”为记账符号。为记账符号。借贷记账法下账户的结构：分为借方和借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方贷方借贷记账法下账户的分类借贷记账法下账户的分类工业性企业工业性企业主要包含资产类、负债类、所主要包含资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。有者权益类、成本类、损益类。简化的简化的“T”T”字型账户结构为：字型账户结构为：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）资产增加资产增加负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少成本、费用增加成本、费用增加 收入减少收入减少资产减少资产减少负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加成本、费用减少成本、费用减少收入增加收入增加本期借方发生额本期借方发生额 期末余额：资产余额期末余额：资产余额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借方借方贷方贷方期初余额（资产）期初余额（资产）期初余额（负债、权益）期初余额（负债、权益）有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等.即即：1 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。进行登记。2 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。记录。4、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则 5、试算平衡、试算平衡试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查帐户记规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查帐户记录的正确性、完整性。录的正确性、完整性。发生额试算：发生额试算：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方全部账户本期贷方发生额合计发生额合计余额试算余额试算：（1 1）全部账户借方期初余额合计）全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期全部账户贷方期初余额合计初余额合计 （2 2）全部账户借方期末余额合计）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期全部账户贷方期末余额合计末余额合计试算平衡试算平衡原理？原理？试算平衡表试算平衡表会计会计账户账户期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计试算平衡的结果试算平衡的结果1.1.如果借贷方金额不等如果借贷方金额不等 账户的记录或计算肯定有错误账户的记录或计算肯定有错误 2.2.如果借贷方金额相等如果借贷方金额相等 存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账户记录或计算绝对正确。户记录或计算绝对正确。不影响借贷平衡关系的错误不影响借贷平衡关系的错误漏记某项经济业务；漏记某项经济业务；重记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；方向；借贷双方发生差错的金额正好相等。借贷双方发生差错的金额正好相等。三、会计分录三、会计分录 按照借贷记账法借记或贷记相关账户的按照借贷记账法借记或贷记相关账户的会计记录即为会计记录即为“会计分录会计分录”。内容：内容：账户的名称账户的名称会计科目会计科目 记账符号记账符号借和贷借和贷 金额金额 在实际工作中，在记账凭证上编制会计分在实际工作中，在记账凭证上编制会计分录。录。3 3、书写方式：、书写方式：借在上，贷在下；借在前，贷在后。借在上，贷在下；借在前，贷在后。练习分录编制：练习分录编制：(1)(1)销售产品，售价销售产品，售价5 5万元，货款未收到万元，货款未收到;（2 2）收到前欠货款）收到前欠货款5 5万元；万元；（3 3）购买原材料）购买原材料3 3万元，货款未支付；万元，货款未支付；(4)(4)用银行存款偿还前欠原材料款用银行存款偿还前欠原材料款3 3万元；万元；(5)(5)用银行存款购买原材料用银行存款购买原材料5 5万元；万元；（6 6）1 1月月1 1日向银行借款日向银行借款1010万元，期限万元，期限6 6个月；个月；（7 7）7 7月月1 1日偿还上述借款；日偿还上述借款；（8 8）公司经理出差回来，报销差旅费）公司经理出差回来，报销差旅费1 1万元；万元；（9 9）股东向企业投资）股东向企业投资100100万元，款存银行；万元，款存银行；（1010）购入车辆一台）购入车辆一台,价款价款100 000100 000元，尚未支付元，尚未支付