1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,案例与引言,年初,李大为与同学木塔和力普共同出资创建蓝天摄影公司。根据公司章程公司注册资本500 000元。李大为出资300 000元,为企业法人并任公司总经理。木塔和力普各出资100 000元,不参与公司的经营管理。1月末,公司相关财务数据如下:,(1),500 000元出资额,已存入企业在银行开设的存款户;,(2),购买设备200 000元,以银行存款支付;,(3),购买相纸及其他辅料150 000元,尚未付款;,(4),洗相消耗材料40 000元,;,(5),支付职工工资20 000元,以银行存款存入
2、职工的银行卡;,(6),洗相收入,现金80 000元,存入银行;,(7)用银行存款归还应付账款50 000元;,(8)将应付账款50 000元转作对蓝天摄影公司的投资。,牛牛文库文档分享,案例与引言,(续),李大为聘请华鉴会计事务所为其代理记账,事务所注册会计师王丽简单翻阅了蓝天摄影公司发生的经济业务及相应单据,用了两个小时编制出了1月份的资产负债表和利润表。,你认为王丽的工作程序是什麽?,蓝天摄影公司发生的经济业务和相应单据与其资产负债表和利润表有何关系?,对以上问题的回答,正是本章的学习目标。,牛牛文库文档分享,本章的学习目标,会计等式及其含义,经济业务对,会计等式的影响,会计科目与账户,
3、借贷记账法的应用,会计凭证的意义与种类,会计账簿的意义与设置,会计循环的概念与步骤,账项调整,对账与结账,财务报告的意义与格式,牛牛文库文档分享,本章分为四节内容介绍,第一节 会计等式,第二节 账户与借贷记账法,第三节,会计凭证和账簿,第四节 财务会计循环,牛牛文库文档分享,第一节 会计等式,会计等式是反映会计要素之间数量关系的平衡公式,它揭示了六大会计要素之间的内在联系。主要有:,资产负债表等式,资产,=,负债,+,所有者权益,利润表等式,收入,费用,=,利润,牛牛文库文档分享,一、资产负债表等式,任何组织形式的企业,无论规模大小,要开展正常的生产经营活动,必须具备一定数量的,资产。资产的提
4、供者,对其提供的资金有求偿权,即权益。,资产=权益,债权人对其提供的资金,要求按期支付利息,到期归还本金,,在会计要素中债权人的权益称之为负债,;,投资者对其提供的资金要求取得尽量高的投资报酬,,在会计要素中投资者的权益称之为所有者权益,(或股东权益),。,于是,资产 负债+所有者权益,牛牛文库文档分享,资产 负债+所有者权益,从另一个方向看,创办企业必须有资金,资金的来源有多种渠道,,例如,发行股票、发行债券、向银行借入款项等,,但众多资金渠道,其资金性质只有两类,,一类资金是债权人提供的资金;另一类资金是投资者的出资。,有了资金就可以购置厂房设备等固定资产以及材料等流动资产。,一个企业的资
5、产和权益是同一资金的两个不同侧面,是从两个不同角度观察和分析的结果。,该等式是,基本会计等式,,,同时资产、负债及所有者权益三个会计要素是资产负债表的基本构件,从静态角度揭示了企业在,某一特定时点,的,财务状况,。,牛牛文库文档分享,基本等式移项,资产,负债=所有者权益,基本等式的变形形式,是从所有者的角度说明负债是,借入资金,,而所有者的出资是企业的,自有资金,。,当企业资不抵债时,,,首先,应偿还债权人的资金,,其次,才能在所有者之间分配;,这说明所有者的风险,高于债权人的风险。,或者说,所有者权益是企业全部资产抵偿全部负债以后的剩余,也称为,“,剩余权益,”,,,或曰,净资产,。当企业的
6、经营状况逐渐恶化时,剩余权益会逐渐变小为零,甚至出现负数。,引言的案例,牛牛文库文档分享,二、利润表等式,创办企业的目的是为了最大限度地赚取利润。企业出售商品、提供劳务会取得收入,为了取得,收入,,又会发生相应的,耗费和支出,。,收入-费用=利润,洗照片收入现金,各种耗费:机器折旧;药水、相纸耗费;其他费用。,引言的案例,牛牛文库文档分享,二、利润表等式,(续),收入-费用=为正数是利润,收入-费用=为负数是亏损,该等式是经营者利用债权人和出资人提供的资金赚取的利润;同时,收入、费用和利润三个会计要素是利润表的基本构件,从,动态,角度说明了企业,一定时期的盈利或亏损,情况。,牛牛文库文档分享,
7、三、二等式的关系,一般而言,企业取得的收入会导致企业资产的增加(或者负债的减少),从而增加所有者权益;费用的发生会相应减少企业的资产(或者增加负债),从而减少所有者权益。,所有者一方面享有企业的盈利,另一方面也必须负担企业的亏损,承担出资额被侵蚀的风险。上述两个会计等式之间的关系,可用如下等式表示:,资产+,(收入,-,费用),=负债+所有者权益,+,利润,牛牛文库文档分享,二等式的关系(续),该等式描述了企业在,年终进行利润分配前,资产负债表等式与利润表等式之间的关系。,一方面说明,利润表等式是对资产负债表等式的补充和说明;,另一方面,,企业的所有者权益由两部分构成,,,其一,是所有者的出资
8、额;其二,是企业实现的利润留在企业积累的部分,即留存收益。,企业在利润分配之后,,分配给投资者的股利,退出企业的资金循环系统;留存收益则成为所有者权益的组成部分。,该会计等式又演变为基本会计等式。,牛牛文库文档分享,四、经济业务发生对 会计等式的影响,【例,1,】,【例,8,】,(1)50万元出资额,已存入企业在银行开设的存款户,;,资 产 负 债 +所有者权益,银行存款 =0 实收资本,500 000 500 000,牛牛文库文档分享,(2)购买设备200 000元,以银行存款支付;,资,产,负,债,+,所有者权益,银行存款,+,固定资产,实收,资本,500 000 0 +500 000,(
9、,200 000,)+,200 000 =0 +500 000,余额,300 000 +200 000,0 +,500 000,总额 500 000 500 000,牛牛文库文档分享,(3)购买相纸及其他辅料15万元,尚未付款;,资,产,负 债 +所有者权益,银行存款+固定资产+原材料,应付账款,实收,资本,300 000 200 000 =500 000,150 000 150 000,300 000 +200 000+150 000,=,150 000,500 000,650 000 650 000,牛牛文库文档分享,(4),洗相,消耗材料,40 000,元;,资 产 负 债 +所有者权益
10、,银行存款 +固定资产+原材料 应付账款 实收资本,300 000+200 000+150 000 =150 000 +500 000,(,40 000,)=,(,40 000,),300 000+200 000+110 000,=,150 000,+,460 000,610 000 610 000,牛牛文库文档分享,(5)支付职工工资20 000元,以银行存款存入职工的银行卡;,资,产,负 债 +所有者权益,银行存款+固定资产+原材料,应付账款,实收,资本,300 000+200 000+110 000=150 000,460 000,(,20 000,),(,20 000,),280 00
11、0+200 000+110 000,=,150 000,440 000,590 000 590 000,牛牛文库文档分享,(6),洗相,收入现金80 000 元,存入银行;,资 产 负 债+所有者权益,银行存款+固定资产+原材料 =应付账款 实收资本,280 000+200 000+110 000=150 000 440 000,80 000 80 000,360 000+200 000+110 000,=,150 000,520 000,670 000 670 000,牛牛文库文档分享,(,7,)用银行存款归还应付账款50 000元;,资 产 负 债 +所有者权益,银行存款+固定资产+原材料
12、 应付账款 实收资本,360 000+200 000+110 000=150 000 520 000,(,50 000,),(,50 000,),310 000+200 000+110 000,=,100 000,520 000,620 000 620 000,牛牛文库文档分享,(8)将应付账款50 000元转作对蓝天摄影公司的投资。,资 产 负 债 +所有者权益,银行存款+固定资产+原材料 应付账款 实收资本,310 000+200 000+110 000=100 000 520 000,(,50 000,),50 000,310 000+200 000+110 000=,50 000,57
13、0 000,620 000 620 000,牛牛文库文档分享,经济业务对会计等式的,影响规律,1。等式,左,方,资产,一增一减,,增减金额相等;(2),2。等式,右,方,权益,一增一减,,增减金额相等;(8),3。等式,左右,双方,同增,,金额相等;(1)(3)(6),4。等式,左右,双方,同减,,金额相等(4)(5)(7),与,利润表等式相关的业务(6)(5)(4),与资产负债表等式,相关的业务,(1)(2)(3)(7)(8),学生任意举例!,牛牛文库文档分享,第二节 账户与借贷记账法,一、会计科目与账户,(一)会计科目,1。概念,会计对象 会计要素,会计科目,用会计等式反映经济活动方便吗?
14、会计等式只涉及六个会计要素,2。分类,按经济内容分类:,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类;,见教材:会计科目表,(,P36,),按提供指标的详细程度分类,(,P37,),牛牛文库文档分享,(二),账户,1。概念:,账户是根据会计科目的名称设置的,具有一定格式和结构用于分类反映会计要素增减变动及其结果的实体。,2。结构,3。账户与会计科目的区别和联系,会计科目是对会计要素的分类,是设置账户的依据;账户是会计科目在记账过程中的具体应用,是对经济业务发生后的分类记录。,会计科目没有具体格式和结构,而账户则有格式和结构。,牛牛文库文档分享,二、借贷记账法,复式记账法,在设置会计科目,并根据
15、会计科目开设账户之后,需要选用记账方法,以便具体记录会计要素的增减变动。,借贷记账法是目前世界各国广泛使用的一种记账方法。在我国的会计规范中,明确规定我国,境内所有企业,的会计核算一律采用借贷记账法。,借贷记账法的产生,,借和贷的原始含义是什麽?,(一)概念:是以,借和贷作为记账符号,,,一笔业务要在相互联系的两个账户中记录,的一种记账方法。,牛牛文库文档分享,(二)账户结构,1。,T,形账户的使用:资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类;,根据账户性质,确定借贷方的增加、减少额;账户的期初余额、本期发生额、期末余额。,2。实际工作中账户的基本格式,(,P62),牛牛文库文档分享,资产、
16、成本、费用类,借方 贷方,期,初,余额,资产,增加,数 资产,减少,数,本期,借方发生额,本期,贷方发生额,期,末,余额,牛牛文库文档分享,权益类、收入类,账户,借方 贷方,期,初,余额,权益,减少,数,权益,增加,数,本期,借方发生额,本期,贷方发生额,期,末,余额,牛牛文库文档分享,(三)借贷记账法的记账规则,【例9】公司向银行借入短期借款100 000元,已存入存款户。,【例10】从银行提取现金2 000元备用。,【例11】以银行存款支付本月水电费1 000元。,【例12】以银行存款96 000元预付公司1年房租。,第一,任何一项经济业务必须同时记录到相互联系的两个或两个以上的账户中去;
17、而且所记录的账户既可以是同类账户,也可以不是同类账户。,第二,所记录的账户必须是两个记账方向,有的账户记入借方,有的账户记入贷方;无论借方记入几个账户或贷方记入几个账户,其借方金额合计与贷方金额的合计数必定相等。,记账规则:有借必有贷,借贷金额必相等。,牛牛文库文档分享,(四)账户对应关系 与会计分录,1。对应账户,:一笔业务中,借、贷涉及的账户。,2。会计分录:某项业务表明其,应借科目应贷科目及其金额的记录,。,会计分录格式,:借:库存现金,贷:银行存款,简单分录与复合分录,:一借一贷;多借一贷,或一,借多贷;,实际工作中,会计分录就是记账凭证。,如何编制会计分录,?,牛牛文库文档分享,编制
18、会计分录的步骤,使用哪个账户?,涉及账户的性质(哪类会计要素)?,增加还是减少?金额是多少?,检查编制会计分录的正确性。,编制(1),(12)项业务的会计分录感受成功的喜悦!,牛牛文库文档分享,(五)借贷记账法应用,(1),500 000元出资额,已存入企业在银行开设的存款户;,(2),购买设备200 000元,以银行存款支付;,(3),购买相纸及其他辅料150 000元,尚未付款;,(4),洗相消耗材料40 000元,;,(5),支付职工工资20 000元,以银行存款存入职工的银行卡,(,其中,管理人员工资,8 000,元,营业人员工资,12 000,元)。,(6),洗相收入,现金80 00
19、0元,存入银行;,(7)用银行存款归还应付账款50 000元;,(8)将应付账款50 000元转作对蓝天摄影公司的投资。,(9)公司向银行借入短期借款100 000元,已存入存款户。,(10)从银行提取现金2 000元备用。,(11)以银行存款支付本月水电费1 000元。,(12)以银行存款96 000元预付公司1年房租。,牛牛文库文档分享,1.,借:银行存款 500 000,贷:实收资本 500 000,2.借:固定资产 200 000,贷:银行存款 200 000,3.借:原材料 150 000,贷:应付账款 150 000,4.借:主营业务成本 40 000,贷:原材料 40 000,5
20、.借:管理费用 8 000,销售费用,12 000,贷:银行存款 20 000,6.借:银行存款 80 000,贷:主营业务收入 80 000,7.借:应付账款 50 000,贷:银行存款 50 000,牛牛文库文档分享,8.借:应付账款 50 000,贷:实收资本 50 000,9.借:银行存款 100 000,贷:短期借款 100 000,10.借:,库存现金,2 000,贷:银行存款 2 000,11.借:管理费用 1 000,贷:银行存款 1 000,12.借:,预付账款,96 000,贷:银行存款 96 000,牛牛文库文档分享,(六)过账与试算平衡,1、,过账,:将会计分录记到有关
21、账户即过账。,过账程序:,画出,“,T,”,形账户,并写明账户名称及借贷方向;,登记期初余额;,按会计分录各账户借贷方向及金额,分别记入对应账户;并注明经济业务序号。,结出本期发生额与期末余额。,牛牛文库文档分享,过账举例,借 银 行 存 款 贷,(1)500 000 (2)200 000,(6)80 000 (5)20 000,(9)100 000 (7)50 000,(10)2 000,(11)1 000,(12)96 000,本期发生额 680 000 本期发生额 369 000,期末余额 311 000,牛牛文库文档分享,2、试算平衡,1)目的:,检查账户记录是否正确。,2)方法,:,
22、本期,发生额,试算平衡;,期末余额,试算平衡,各账户,本期借方发生额合计,=各账户,本期贷方发生额合计,各账户,期末借方余额合计,=各账户,期末贷方余额合计,实际工作中通过试算平衡表,P48,牛牛文库文档分享,3、试算不平衡的查找,试算平衡表,本身有无差错;,从总账抄入试算平衡表是否有,漏抄,;,从总账抄入试算平衡表是否有,错抄。,检查后,重新计算,。,牛牛文库文档分享,4、试算平衡的局限性,一笔经济业务整个,漏记,;,一笔经济业务整个,重记,;,一笔分录,颠倒,了记账方向;,一笔分录,用错,了账户;,以上差错的,金额,正好相等。,牛牛文库文档分享,1.,收到投资人投入货币资金,200000,
23、元,存入银行。,2.,以银行存款归还短期借款,100000,元。,3.,外购原材料一批,买价,100000,元(不含增值,税),材料已按实际成本验收入库,款项用银,行存款支付。,4.,销售产品一批,货款,150000,元(不含增值税),,款项已由银行收妥。,5.,以银行存款,30000,元支付行政管理部门六个月的,财产保险费。,一、胜利工厂,2008,年,1,月份,发生下列经济业务,牛牛文库文档分享,6.,生产产品领用原材料,200000,元,车间一般性耗用领,料,10000,元。,7.,以银行存款,74720,元偿还前欠货款。,8.,将一台设备经营性出租,一次性收取,1,年的租金,24000
24、,元,存入银行,按月确认收入。,9.,从银行提取现金,2000,元备用。,10.,用现金支付行政管理部门办公用品费,300,元。,11.,销售产品一批,货款,270000,元(不含增值税),,款项尚未收到。,12.,购入不需安装的设备一台,买价,60000,元,款项用,银行存款支付。,13.,以银行存款,15280,元支付本月职工工资。,14.,沿第,5,题,摊销应由本月负担的财产保险费。,牛牛文库文档分享,15.,沿第,8,题,确认本月的设备出租收入。,16.,计提固定资产折旧,4500,元,其中车间,2500,元,行政,管理部门,2000,元。,17.,预提短期银行借款利息,700,元。,
25、18.,结转本月销售产品的成本,300000,元。,19.,按,25%,的税率计算出本月应交企业所得税。,20.,将各损益类账户余额转至,“,本年利润,”,帐户,结出本,月利润总额。,二、要求:,1.,根据以上经济业务编制会计分录;,2.,用,“,T,”,账户计算出有关账户的本期发生额合计和,期末余额;,3.,编制有关账户的发生额及余额试算平衡表;,4.,编制本月利润表和资产负债表。,牛牛文库文档分享,第三节 财务会计的,信息载体,会计是提供信息的,,它如何提供信息?,本节要解决的问题是:信息载体是什麽?即会计将信息记录在哪些载体上,最后生成会计报表?,会计凭证、,会计账簿,、,会计报表,牛牛
26、文库文档分享,一、会计凭证,(,一)会计凭证的概念与种类,概念:,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。,种类:,按照填制程序与用途的不同分为,原始凭证,与,记账凭证,。,见会计实践资料,牛牛文库文档分享,(二)原始凭证,1。概念:,原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制,用以证明经济业务已经发生或完成的原始凭据。,2。种类:,按其来源的不同,分为外来原始凭证与自制原始凭证。,外来原始凭证:购货发票、付款的收据、银行转来的收、付款通知等。,自制原始凭证:材料入库的收料单、材料出库的领料单、销售商品时开出的发票(,增值税专用发票,),等。,牛牛文库文档分享,3。
27、原始凭证的内容与填制,内容:,原始凭证的名称、日期、编号、经济业务摘要、经济业务涉及的财物数量与金额、经办人员签名或盖章;,对外凭证要有对方单位名称、加盖填制单位公章。,填制要求:,内容真实可靠、项目完整、书写规范、填制及时。,审核(会计确认),牛牛文库文档分享,(三)记账凭证,1。概念:,记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证编制的会计分录,,是登记账簿的直接依据,。,2。内容:,单位名称、凭证名称、日期、编号、经济业务摘要、会计分录;会计主管、制单、审核、记账人员签章。,3。种类:,收款凭证、付款凭证、转账凭证,P52,4。填制,5。传递与保管,牛牛文库文档分享,二、会计账簿,(一)概念
28、:,会计账簿是由一系列相互联系的,具有专门格式的账页,组成,以,会计凭证,为依据,全面、连续、系统地记录经济业务的簿记。,见教学实践登记账簿,会计凭证,会计账簿,会计报表,牛牛文库文档分享,(二)种类,1。按用途分为序时账、分类账、辅助账,序时账,:日记账,按经济业务顺序逐日逐笔登记。普通日记账与特种日记账(库存现金日记账、银行存款日记账)。,P57,分类账,:总分类账,总括信息;,明细分类账,详细信息。,辅助账,:也叫备查簿,是对以上账簿未说明的信息的补充登记,如:租入固定资产登记簿。,牛牛文库文档分享,2。按外表形式分类,订本账:,固定成册的,账簿,如:库存,现金日记账、银行存款日记账;,
29、活页账:,活页账夹,不固定成册。一般明细分类账采用;,卡片账:,按顺序编号,存入卡片箱,由专人保管。如:固定资产明细账。,3。按账簿格式分类:,三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。(,P60,、,61),牛牛文库文档分享,(三),账簿的设置和登记,1。,日记账的设置和登记,设置现金日记账、银行存款日记账;三栏式账簿;(,P57,),由出纳员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记;,现金存入银行或从银行提取现金,分别只编付款凭证;,日清月结,牛牛文库文档分享,2。总分类账的设置和登记,依据会计科目设置,总账一般为借贷余、三栏式订本账簿;,(,P58,页),总账登记程序,:取决于企业的账务处理程序。
30、,账务处理程序,(记账程序),记账凭证核算形式,根据记账凭证登记总账;,P59,科目汇总表核算形式,将所有相同科目按借贷方发生额汇总后,登记总账。,P59,月末,结出总账各账户的本期发生额和期末余额,为编制报表提供依据。,牛牛文库文档分享,3。明细分类账的设置和登记,根据总账设置,;,根据记账凭证并参考原始凭证登记;,具体格式:,三栏式、,多栏式、,数量金额式。,牛牛文库文档分享,4。,总分类账,与,明细分类账 的,平行登记,总分类账登账依据:,根据,记账凭证或科目汇总表,登记;,明细分类账登账依据:,根据,记账凭证并参考原始凭证登记。,平行登记要点:,依据相同、金额相等、方向一致、期间相同。
31、,牛牛文库文档分享,(四)对账和结账,1。,对账,账证核对,账簿与,记账凭证及原始凭证核对;,账账核对,总账各账户借方发生额与贷方发生额核对,借方余额与贷方余额核对;总账余额与明细账余额核对;,日记账,余额与总账余额核对。,账实核对,库存现金:账面数与实有数(日、月),银行存款:账面数与银行对账单;,债权债务:账面数与债权债务人单位;,财产物资:账面数与实存数。,牛牛文库文档分享,2。结账,概念:,会计期间结束,经济业务全部登记入账后,结出本期发生额与期末余额,并将余额结转下期的业务。,应收账款,12月初余额,。,。,月结:,本月发生额 本月发生额,12月末余额,年结:,本年累计发生额 本年累
32、计发生额,年末余额,封账,牛牛文库文档分享,第四节 财务会计循环,一、财务会计循环的概念与步骤,循环:,一项工作自开始至工作结束的过程。,财务会计循环:财务会计,工作自经济业务发生开始至以报表的形式将企业经营活动的过程和结果反映出来所经过的,具体步骤,,称其为,会计循环。,牛牛文库文档分享,1.收集有关经济业务的数据,2.分析经济业务,3.编制会计分录,4.过入有关账簿,5.编制调整前试算表,6.编制调整分录并过入分类账,7.编制调整后试算表,8.编制结账分录并过入分类账,9.编制结账后试算表,10.根据有关账、表资料编制会计报表,下,一,期,间,会,计,循,环,开,始,牛牛文库文档分享,二、
33、分录与过账,收集有关经济业务的数据,分析经济业务,编制会计分录,过入有关账簿,以上四项属于会计人员的日常工作。,编制调整前试算表,牛牛文库文档分享,发生额及余额试算表,账户,名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,银行存款,原材料,预付账款,固定资产,应付账款,短期借款,实收资本,主营业务收入,主营业务成本,销售费用,管理费用,2 000,680 000,150 000,96 000,200 000,100 000,40 000,12 000,9 000,369 000,40 000,150 000,100 000,550 000,80 000,2
34、000,311 000,110 000,96 000,200 000,50 000,40 000,12 000,9000,100 000,550 000,80 000,合 计,1 289 000,1 289 000,780 000,780 000,牛牛文库文档分享,三、账项调整,期末工作,(一)为何进行期末账项调整?权责发生制,(二)账项调整的内容:,1。收入项目的调整,1),应计收入:,先确认收入,后实际收现,计提收入。,【例13】本月18日,石化公司从蓝天摄影公司取走已洗好的照片,洗相款1 600元尚未支付。,借:应收账款,1 600,贷:主营业务收入,1 600,牛牛文库文档分享,2)预
35、收收入,预收收入,也称递延收入,是指商品尚未发出或劳务尚未提供,但其款项已经收妥入账。,预收收入不符合收入确认条件,它只是企业的一项负债。,【例14】蓝天摄影公司于年初将一间店面房屋出租给普林洗衣公司,并预收了半年的租金6 000元,存入银行。,年初收到房屋租金时,应编制会计分录如下,:,借:银行存款 6 000,贷:预收账款 6 000,牛牛文库文档分享,期末确认为本期收入,本期期末,出租房屋的劳务已经提供,将预收收入确认为本期收入,应编制,调整分录,如下:,借:预收账款 1 000,贷:其他业务收入 1 000,牛牛文库文档分享,2。费用的调整,1)预付费用:先支付,后受益,预付账款,,也
36、称递延费用,是指本期已经付款入账,但因受益期限较长,应由本期和以后各期共同负担的费用,例如,预付租金,预付报刊杂志订阅费用等。,【例16】前述例,12,中,蓝天摄影公司本年1月份预付1年的房屋租金96 000元,本月应负担费用8 000元(96 00012)应编制调整分录如下:,借:管理费用 8 000,贷:,预付账款,8 000,牛牛文库文档分享,2),应计费用,应计费用是一种应付未付的负债性费用。,特点是,先受益,后支付,。,这类费用虽然未在本期支付,但已经使本期受益,因此,应确认为本期的费用。,【例15】前述例题中,蓝天摄影公司向银行借入款项100 000元,期限1年,利率6%,到期一次
37、还本付息。本月应负担利息费用500元(100 0006%12),借:财务费用 500,贷:应付利息,500,牛牛文库文档分享,3)固定资产、无形资产价值损耗的处理,固定资产折旧:,无形资产摊销,:,借:制造费用 借:管理费用等,管理费用 贷:累计摊销,销售费用,贷:累计折旧,牛牛文库文档分享,【例17】沿用前述例2,蓝天摄影公司购置设备款200 000元,本期应计提固定资产折旧2 000元,其中,管理用设备800元,营业用设备1 200元,期末应编制调整分录如下:,借:管理费用 800,销售费用 1 200,贷:累计折旧 2 000,调整分录过账,账项调整的试算平衡(,P67,)与调整前试算平
38、衡表比较,牛牛文库文档分享,四、年终结账,(一)年终结账的含义,计算出一年的财务成果;根据财务成果进行利润分配。,(二)年终结账的方法,编制结账分录,1。结转本年利润,“,本年利润,”,账户,2。进行利润分配,“,利润分配,”,账户,牛牛文库文档分享,费用类,本年利润,收入类,各费用类账户转入,各收入类账户转入,借方贷方,贷方借方,为亏损,为利润,转入利润分配,转入利润分配,账户的贷方,账户的借方,利润分配,转入的亏损额 转入的利润额,牛牛文库文档分享,利润分配,转入的亏损额,转入的利润额,分配给投资者,的利润,借方余额为未,贷方余额为,弥补的亏损 未,分配的利润,牛牛文库文档分享,蓝天摄影公
39、司年终结账,【,例18】,根据,调整后试算表所列主营业务收入81 600元,其他业务收入1 000元,,转入,“,本年利润,”,账户。,借:主营业务收入 81 600,其他业务收入 1 000,贷:本年利润 82 600,牛牛文库文档分享,【例19】,根据调整后试算表所列,主营业务成本40 000元,管理费用17 800元,销售费用13 200元,财务费用500元,转入,“,本年利润,”,账户。,借:本年利润 71 500,贷:主营业务成本 40 000,管理费用 17 800,销售费用 13 200,财务费用 500,牛牛文库文档分享,【例20】,将例18、19项经济业务过入,“,本年利润,
40、”,账户后,计算出本年的利润总额与应交所得税额,并编制会计分录如下:(假设蓝天摄影公司所得税率30%),本年利润总额=82 600,71 500=11 100,(元),应交所得税额=11 10030%=3 330(元),借:所得税费用,3 330,贷:,应交税费,应交所得税 3 330,牛牛文库文档分享,【例21】,将所得税费用3 330元转入,“,本年利润,”,账户。,借:本年利润 3 330,贷:所得税费用,3 330,【例22】,将,“,本年利润,”,账户的贷方余额转入,“,利润分配,未分配利润,”,账户。,借:本年利润 7 770,贷:利润分配,未分配利润 7 770,结账后试算平衡,
41、牛牛文库文档分享,编制结账后试算平衡表,结账后,所有虚账户已经结平,余额为零,因此,,结账后的试算平衡是所有实账户的试算平衡,,并以此作为编制,资产负债表,的依据。,p70,页,,余额,试算平衡,牛牛文库文档分享,五、财务报表的编制,财务报表的编制是会计循环的最后一个步骤。,财务报表是具有一定格式和内容,全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。这种报告文件就是财务会计工作的最终产品,,即财务会计报告,,,简称财务报告。,财务报告包括会计报表和会计报表附注。,会计报表是财务报告的主体,一般包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。,牛牛文库文档分享,(一),利润表,利润
42、表又称损益表,是反映企业在,一定会计期间,经营成果,的报表。,利润表的结构由,收入,费用=利润,的会计等式构成,其格式有单步式和多步式两种。,单步式利润表,多步式利润表,牛牛文库文档分享,利润表,编制单位:200,7,年1月 单位:元,项 目,金 额,一、营业收入,减:营业成本,营业税金及附加,管理费用,销售费用,财务费用,资产减值损失,加:公允价值变动损益,投资收益,二、营业利润,三、利润总额,减:所得税费用,四、净利润,五、每股收益,82 600,40 000,17 800,13 200,500,11 100,11 100,3 330,7 770,牛牛文库文档分享,(二),资产负债表,资产
43、负债表是反映企业,特定日期,财务状况,的报表。,资产负债表的结构由资产负债=所有者权益的基本会计等式构成,其格式有,账户式,和,报告式,两种。,账户式资产负债表,,其表的,左方列示资产,,资产要素中具体项目的排列是按照,流动性的强弱,依次排序,流动性大的资产如,“,货币资金,”,等排在前面,流动性小的资产如,“,长期股权投资,”,、,“,固定资产,”,等排在后面;,牛牛文库文档分享,(二),资产负债表,(续),账户式资产负债表表的右方,按照求偿权先后顺序上下分布,,上方列示需要偿还的负债,分别按照偿还期的长短依次排列,如先列示,“,短期借款,”,等流动负债,再列示,“,长期借款,”,等长期负债
44、。,在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在最后,;所有者权益分为两部分,其一是投入资本,包括实收资本与资本公积;其二是留存收益,包括盈余公积和未分配利润。,报告式资产负债表,是按照资产、负债、所有者权益的顺序上下分布。,牛牛文库文档分享,资产负债表,编制单位:200,7,年1月31日 单位:元,资产,金额,负债和所有者权益,金额,货币资金,应收账款,存 货,预付账款,固定资产,319 000,1 600,110 000,88 000,198 000,短期借款,应付账款,预收账款,应付利息,应交税费,负债小计,实收资本,未分配利润,所有者权益小计,100 000,50 000,5 000,
45、500,3 330,158 830,550 000,7 770,557 770,资产总计,716 600,负债和所有者权益总计,716 600,牛牛文库文档分享,(三)现金流量表,现金流量表是提供企业在一定会计期间内,经营活动、投资活动和筹资活动,各部分,现金及现金等价物流入、流出的信息,;,根据现金流量表,不仅能够分析企业的,偿债能力,;而且,能够预测企业未来,产生现金的能力,;以及判断企业,财务状况和经营成果的可靠性,。,现金流量表的结构,牛牛文库文档分享,现金流量表(简表),编制单位:,蓝天摄影公司,200,7,年度,单位:元,项 目,行次,200,7,年度,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,汇率变动对现金的影响,现金及现金等价物净增加额,牛牛文库文档分享,(四)所有者权益变动表,所有者权益变动表是反映企业年末所有者权益(或股东权益)变动情况的报表。,实收资本,(,或股本,),资本公积,盈余公积,未分配利润,牛牛文库文档分享,