第二章会计循环--财务会计的日常程序与方法.pptx

内容介绍内容介绍AA第一章第一章第一章第一章会计的基本概念与理论体系会计的基本概念与理论体系会计的基本概念与理论体系会计的基本概念与理论体系AA第二章第二章第二章第二章会计循环会计循环会计循环会计循环-财务会计的日常程序与方法财务会计的日常程序与方法财务会计的日常程序与方法财务会计的日常程序与方法AA第三章第三章第三章第三章会计循环会计循环会计循环会计循环-财务会计的期末程序与方法财务会计的期末程序与方法财务会计的期末程序与方法财务会计的期末程序与方法AA第四章第四章第四章第四章货币资金及交易性金融资产货币资金及交易性金融资产货币资金及交易性金融资产货币资金及交易性金融资产AA第五章第五章第五章第五章非交易性金融资产与投资非交易性金融资产与投资非交易性金融资产与投资非交易性金融资产与投资AA第六章第六章第六章第六章存货存货存货存货AA第七章第七章第七章第七章固定资产固定资产固定资产固定资产AA第八章第八章第八章第八章无形资产、投资性房地产和其他资产无形资产、投资性房地产和其他资产无形资产、投资性房地产和其他资产无形资产、投资性房地产和其他资产AA第九章第九章第九章第九章资产的期末计量资产的期末计量资产的期末计量资产的期末计量AA第十章第十章第十章第十章负债负债负债负债AA第十一章第十一章第十一章第十一章 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益AA第十二章第十二章第十二章第十二章 收入、费用和利润收入、费用和利润收入、费用和利润收入、费用和利润AA第十三章第十三章第十三章第十三章 财务报告财务报告财务报告财务报告会计理论会计理论会计实务会计实务会计目标会计假设会计概念会计原则会计程序和方法会计的结构体系会计的结构体系会计程序和方法会计程序和方法会计实务会计实务会计循环会计循环证证账账表表具体的技术和方法具体的技术和方法 第二章第二章 会计循环会计循环会计会计的日的日 常程序和方法常程序和方法2.1 会计循环概述2.2 帐户2.3 复式记账2.4 会计凭证2.5 会计帐簿 2.1 2.1 会计循环概述会计循环概述2.1.1、会计循环概念、会计循环概念会会会会计计计计循循循循环环环环：在在在在一一一一个个个个会会会会计计计计期期期期间间间间，从从从从交交交交易易易易和和和和事事事事项项项项的的的的分分分分析析析析确确确确认认认认开开开开始始始始依依依依次次次次经经经经过过过过编编编编制制制制和和和和审审审审核核核核会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证、登登登登记记记记账账账账簿簿簿簿、进进进进行行行行会会会会计计计计控控控控制制制制、试试试试算算算算平平平平衡衡衡衡和和和和编编编编报报报报财财财财务务务务会会会会计计计计报报报报告告告告结结结结束束束束等等等等一一一一系系系系列列列列的的的的会会会会计计计计程程程程序序序序就就就就叫叫叫叫会会会会计计计计循循循循环环环环。而而而而对对对对于于于于新新新新办办办办企企企企业业业业，这这这这个个个个循循循循环环环环起起起起始始始始于于于于账账账账户户户户的设置。的设置。的设置。的设置。会会会会计计计计循循循循环环环环（AccountingAccountingCircleCircle）主主主主要要要要由由由由凭凭凭凭证证证证、账账账账簿簿簿簿和和和和报报报报表表表表三个基本因素组成，而且遵循一定的顺序，即：三个基本因素组成，而且遵循一定的顺序，即：三个基本因素组成，而且遵循一定的顺序，即：三个基本因素组成，而且遵循一定的顺序，即：凭证凭证凭证凭证账簿账簿账簿账簿报表报表报表报表会会会会计计计计工工工工作作作作总总总总是是是是在在在在每每每每一一一一个个个个会会会会计计计计期期期期间间间间按按按按照照照照上上上上述述述述顺顺顺顺序序序序周周周周而而而而复复复复始始始始，循环往复的。循环往复的。循环往复的。循环往复的。会计循环会计循环会计的日常程序和方法会计的日常程序和方法会计循环会计循环会计的期末程序和方法会计的期末程序和方法交易与事项分析交易与事项分析交易与事项分析交易与事项分析会计分录会计分录会计分录会计分录编记账凭证编记账凭证编记账凭证编记账凭证（普通日记账）（普通日记账）（普通日记账）（普通日记账）过账与对账过账与对账过账与对账过账与对账总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账特种日记账特种日记账特种日记账特种日记账试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡编调整前试算表编调整前试算表编调整前试算表编调整前试算表（可选）（可选）（可选）（可选）调整分录调整分录调整分录调整分录账项调整账项调整账项调整账项调整试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡编调整后试算表编调整后试算表编调整后试算表编调整后试算表（可选）（可选）（可选）（可选）财务报告财务报告财务报告财务报告编财务报告编财务报告编财务报告编财务报告结账结账结账结账结转损益和划线结账结转损益和划线结账结转损益和划线结账结转损益和划线结账试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡编结账后试算表编结账后试算表编结账后试算表编结账后试算表（必选）（必选）（必选）（必选）转回分录转回分录转回分录转回分录期初转回分录期初转回分录期初转回分录期初转回分录（可选）（可选）（可选）（可选）2.1.2会会计计循循环环 第二章第二章 会计循环会计循环会计会计的日的日 常程序和方法常程序和方法2.1会计循环概述会计循环概述2.2帐户和会计科目帐户和会计科目2.3复式记账复式记账2.4会计凭证会计凭证2.5会计帐簿会计帐簿 1 1、账户与会计科目的概念、账户与会计科目的概念、账户与会计科目的概念、账户与会计科目的概念帐户帐户帐户帐户：（AccountAccount），是在充分考虑会计目标、会计），是在充分考虑会计目标、会计），是在充分考虑会计目标、会计），是在充分考虑会计目标、会计概念的基础上，对会计要素进一步进行的科学分类，用以概念的基础上，对会计要素进一步进行的科学分类，用以概念的基础上，对会计要素进一步进行的科学分类，用以概念的基础上，对会计要素进一步进行的科学分类，用以对交易数据进行分类归集，并在此基础上进行会计记录、对交易数据进行分类归集，并在此基础上进行会计记录、对交易数据进行分类归集，并在此基础上进行会计记录、对交易数据进行分类归集，并在此基础上进行会计记录、计量和汇总。计量和汇总。计量和汇总。计量和汇总。设置账户是会计核算中的一个专门方法。设置账户是会计核算中的一个专门方法。设置账户是会计核算中的一个专门方法。设置账户是会计核算中的一个专门方法。会计科目会计科目会计科目会计科目(AccountingSubjects)(AccountingSubjects)：对会计要素的科学、：对会计要素的科学、：对会计要素的科学、：对会计要素的科学、系统的再分类项目就是会计科目。系统的再分类项目就是会计科目。系统的再分类项目就是会计科目。系统的再分类项目就是会计科目。会计科目与账户的联系与区别会计科目与账户的联系与区别会计科目与账户的联系与区别会计科目与账户的联系与区别：会计科目仅仅是账户：会计科目仅仅是账户：会计科目仅仅是账户：会计科目仅仅是账户的名称，而账户除了有名称（会计科目）以外，还具有一的名称，而账户除了有名称（会计科目）以外，还具有一的名称，而账户除了有名称（会计科目）以外，还具有一的名称，而账户除了有名称（会计科目）以外，还具有一定的格式和结构，能分类反映会计要素的增减变动情况及定的格式和结构，能分类反映会计要素的增减变动情况及定的格式和结构，能分类反映会计要素的增减变动情况及定的格式和结构，能分类反映会计要素的增减变动情况及其结果其结果其结果其结果。但两者反映的内容是一样的。但两者反映的内容是一样的。但两者反映的内容是一样的。但两者反映的内容是一样的。2.2 2.2 账户和会计科目账户和会计科目2.2.1 账户和会计科目账户和会计科目设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则：（1 1）统一性和灵活性相结合；）统一性和灵活性相结合；）统一性和灵活性相结合；）统一性和灵活性相结合；（2 2）内外兼顾；）内外兼顾；）内外兼顾；）内外兼顾；（3 3）通俗易懂；）通俗易懂；）通俗易懂；）通俗易懂；（4 4）简明适用。）简明适用。）简明适用。）简明适用。为了便于会计处理和电算化需要，我国为了便于会计处理和电算化需要，我国为了便于会计处理和电算化需要，我国为了便于会计处理和电算化需要，我国企业会计准企业会计准企业会计准企业会计准则应用指南则应用指南则应用指南则应用指南要求企业对会计科目进行统一编号。常用一要求企业对会计科目进行统一编号。常用一要求企业对会计科目进行统一编号。常用一要求企业对会计科目进行统一编号。常用一级会计科目的编号一般为级会计科目的编号一般为级会计科目的编号一般为级会计科目的编号一般为4 4位数，其中第一位数代表该账位数，其中第一位数代表该账位数，其中第一位数代表该账位数，其中第一位数代表该账户的类别户的类别户的类别户的类别。只有四位数的编号是一级科目，六位的是二级只有四位数的编号是一级科目，六位的是二级只有四位数的编号是一级科目，六位的是二级只有四位数的编号是一级科目，六位的是二级科目，八位的是三级科目，以下类推。科目，八位的是三级科目，以下类推。科目，八位的是三级科目，以下类推。科目，八位的是三级科目，以下类推。2 2、账户与会计科目的设置、账户与会计科目的设置、账户与会计科目的设置、账户与会计科目的设置在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是“账簿账簿账簿账簿”中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计科中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计科中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计科中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计科目不加区别。目不加区别。目不加区别。目不加区别。按照上述原则，在我国，为了保证国家进行宏观经济按照上述原则，在我国，为了保证国家进行宏观经济按照上述原则，在我国，为了保证国家进行宏观经济按照上述原则，在我国，为了保证国家进行宏观经济管理和调控的需要以及有助于经济决策，强调管理和调控的需要以及有助于经济决策，强调管理和调控的需要以及有助于经济决策，强调管理和调控的需要以及有助于经济决策，强调统一性、一统一性、一统一性、一统一性、一致性和可比性，致性和可比性，致性和可比性，致性和可比性，体现会计信息的质量特征，企业必须按照体现会计信息的质量特征，企业必须按照体现会计信息的质量特征，企业必须按照体现会计信息的质量特征，企业必须按照国家财政部最新颁布的国家财政部最新颁布的国家财政部最新颁布的国家财政部最新颁布的企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南要求，要求，要求，要求，设置和使用会计科目设置和使用会计科目设置和使用会计科目设置和使用会计科目(AccountingSubjects)(AccountingSubjects)。在。在。在。在不影响会不影响会不影响会不影响会计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一财务报告计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一财务报告计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一财务报告计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一财务报告的前提下的前提下的前提下的前提下，企业可以根据，企业可以根据，企业可以根据，企业可以根据实际情况自行增设实际情况自行增设实际情况自行增设实际情况自行增设、减少减少减少减少或或或或合并合并合并合并某些会计科目；包括对于某些会计科目；包括对于某些会计科目；包括对于某些会计科目；包括对于明细科目明细科目明细科目明细科目的设置，除了的设置，除了的设置，除了的设置，除了指南有规指南有规指南有规指南有规定的定的定的定的以外，在以外，在以外，在以外，在不违反统一会计核算要求不违反统一会计核算要求不违反统一会计核算要求不违反统一会计核算要求的前提下，企业根的前提下，企业根的前提下，企业根的前提下，企业根据需要还据需要还据需要还据需要还可以自行确定可以自行确定可以自行确定可以自行确定；会计科目的；会计科目的；会计科目的；会计科目的名称名称名称名称，在，在，在，在不违背会计不违背会计不违背会计不违背会计科目使用原则科目使用原则科目使用原则科目使用原则的基础上，也可按照的基础上，也可按照的基础上，也可按照的基础上，也可按照企业自身要求企业自身要求企业自身要求企业自身要求来设置来设置来设置来设置。我国统一会计制度下的会计科目表如教材中的表我国统一会计制度下的会计科目表如教材中的表我国统一会计制度下的会计科目表如教材中的表我国统一会计制度下的会计科目表如教材中的表2-12-1所所所所示示示示，其中，其中，其中，其中21012101是交易性金融负债是交易性金融负债是交易性金融负债是交易性金融负债。账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的：从从从从价价价价值值值值量量量量上上上上看看看看，交交交交易易易易或或或或事事事事项项项项的的的的发发发发生生生生所所所所引引引引起起起起的的的的会会会会计计计计要要要要素素素素的的的的变变变变动动动动，无无无无外外外外乎乎乎乎是是是是增增增增加加加加和和和和减减减减少少少少两两两两种种种种情情情情况况况况。因因因因而而而而账账账账户户户户也也也也可可可可以以以以相相相相应应应应地地地地分分分分成成成成左左左左右右右右两两两两方方方方、两两两两部部部部分分分分，一一一一部部部部分分分分登登登登记记记记增增增增加加加加额额额额，一一一一部部部部分分分分登登登登记记记记减减减减少少少少额额额额。至至至至于于于于哪哪哪哪方方方方登登登登记记记记增增增增加加加加，哪哪哪哪方方方方登登登登记记记记减减减减少少少少，则则则则取取取取决决决决于于于于记记记记账账账账方方方方法法法法、账账账账户户户户的的的的性性性性质质质质以以以以及及及及所所所所记记记记录录录录经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的内内内内容容容容。其其其其中中中中本本本本期期期期增增增增加加加加的的的的金金金金额额额额称称称称为为为为本本本本期期期期增增增增加加加加发发发发生生生生额额额额，本本本本期期期期减减减减少少少少的的的的金金金金额额额额称称称称为为为为本本本本期期期期减减减减少少少少发发发发生生生生额额额额，增增增增减减减减相相相相减减减减后后后后的的的的差差差差额额额额称称称称为为为为余余余余额额额额。按按按按照照照照表表表表示示示示的的的的时时时时间间间间不不不不同同同同，余余余余额额额额又又又又分分分分为为为为期期期期初初初初余余余余额额额额和和和和期期期期末末末末余余余余额额额额，本本本本期期期期的的的的期期期期末末末末余余余余额额额额转转转转入入入入下下下下期期期期就就就就成成成成为为为为下下下下期期期期的的的的期期期期初初初初余余余余额额额额。它它它它们们们们之之之之间间间间的关系如下：的关系如下：的关系如下：的关系如下：期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额2.2.2 账户的基本结构账户的基本结构实际工作中的帐户结构实际工作中的帐户结构实际工作中的帐户结构实际工作中的帐户结构：往往是三栏式结构：往往是三栏式结构：往往是三栏式结构：往往是三栏式结构余额余额借借或或贷贷贷方贷方金额金额借方借方金额金额摘要摘要凭凭证证编编号号年年月月日日实务中的账户结构实务中的账户结构实务中的账户结构实务中的账户结构 教学中的帐户结构教学中的帐户结构教学中的帐户结构教学中的帐户结构：“T”T”型结构型结构型结构型结构借方（借方（借方（借方（Dr.Dr.）贷方（贷方（贷方（贷方（Cr.Cr.）账户名称账户名称账户名称账户名称教学中的账户结构教学中的账户结构教学中的账户结构教学中的账户结构 账户按照不同标准有不同的分类账户按照不同标准有不同的分类账户按照不同标准有不同的分类账户按照不同标准有不同的分类。1 1、按账户所反映内容的详细程度划分、按账户所反映内容的详细程度划分、按账户所反映内容的详细程度划分、按账户所反映内容的详细程度划分：总分类帐和明细分类账总分类帐和明细分类账总分类帐和明细分类账总分类帐和明细分类账一级帐户一级帐户一级帐户一级帐户(总分类账总分类账总分类账总分类账)二级帐户二级帐户二级帐户二级帐户二级帐户二级帐户二级帐户二级帐户明细分类帐户（三级帐户）明细分类帐户（三级帐户）明细分类帐户（三级帐户）明细分类帐户（三级帐户）明细分类帐户（三级帐户）明细分类帐户（三级帐户）明细分类帐户（三级帐户）明细分类帐户（三级帐户）帐户之间的层级关系帐户之间的层级关系帐户之间的层级关系帐户之间的层级关系2.2.3 账户的分类账户的分类2 2、按帐户所反映的经济内容分类、按帐户所反映的经济内容分类、按帐户所反映的经济内容分类、按帐户所反映的经济内容分类：为为为为了了了了核核核核算算算算上上上上的的的的方方方方便便便便，我我我我国国国国制制制制度度度度中中中中规规规规定定定定账账账账户户户户按按按按照照照照资资资资产产产产类类类类、负负负负债债债债类类类类、共共共共同同同同类类类类类类类类、所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类、成成成成本本本本类类类类和和和和损损损损益益益益类类类类六六六六大大大大类来设置。类来设置。类来设置。类来设置。3 3、帐户按其与会计报表的关系分类、帐户按其与会计报表的关系分类、帐户按其与会计报表的关系分类、帐户按其与会计报表的关系分类资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户）资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户）资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户）资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户）包括资产、负债、所有者权益类帐户包括资产、负债、所有者权益类帐户包括资产、负债、所有者权益类帐户包括资产、负债、所有者权益类帐户利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户）利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户）利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户）利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户）包括收入、费用等损益类帐户包括收入、费用等损益类帐户包括收入、费用等损益类帐户包括收入、费用等损益类帐户（4 4）帐户按其用途和结构分类）帐户按其用途和结构分类）帐户按其用途和结构分类）帐户按其用途和结构分类帐户的用途帐户的用途帐户的用途帐户的用途：是指通过账户的记录能够提供些什么指标，是指通过账户的记录能够提供些什么指标，是指通过账户的记录能够提供些什么指标，是指通过账户的记录能够提供些什么指标，设置或运用这个或那个账户的目的是什么。设置或运用这个或那个账户的目的是什么。设置或运用这个或那个账户的目的是什么。设置或运用这个或那个账户的目的是什么。帐户的结构帐户的结构帐户的结构帐户的结构：是指在账户中如何记录经济业务，即确定是指在账户中如何记录经济业务，即确定是指在账户中如何记录经济业务，即确定是指在账户中如何记录经济业务，即确定在借方记什么，贷方记什么，余额在哪一方。在借方记什么，贷方记什么，余额在哪一方。在借方记什么，贷方记什么，余额在哪一方。在借方记什么，贷方记什么，余额在哪一方。账户的用途和结构一般取决于账户的经济内容，但相同账户的用途和结构一般取决于账户的经济内容，但相同账户的用途和结构一般取决于账户的经济内容，但相同账户的用途和结构一般取决于账户的经济内容，但相同经济内容的账户也可能具有不同的用途和结构，因此，需要经济内容的账户也可能具有不同的用途和结构，因此，需要经济内容的账户也可能具有不同的用途和结构，因此，需要经济内容的账户也可能具有不同的用途和结构，因此，需要在按经济内容分类的基础上，按照账户的用途和结构进一步在按经济内容分类的基础上，按照账户的用途和结构进一步在按经济内容分类的基础上，按照账户的用途和结构进一步在按经济内容分类的基础上，按照账户的用途和结构进一步分类，以满足核算和管理的需要。分类，以满足核算和管理的需要。分类，以满足核算和管理的需要。分类，以满足核算和管理的需要。如盘存类账户就包括库存现金、存货、固定资产等资产如盘存类账户就包括库存现金、存货、固定资产等资产如盘存类账户就包括库存现金、存货、固定资产等资产如盘存类账户就包括库存现金、存货、固定资产等资产类账户，结算类包括应收和应付款项类账户等类账户，结算类包括应收和应付款项类账户等类账户，结算类包括应收和应付款项类账户等类账户，结算类包括应收和应付款项类账户等（4 4）帐户按其用途和结构分类）帐户按其用途和结构分类）帐户按其用途和结构分类）帐户按其用途和结构分类会会计计账账户户基本账户基本账户业务账户业务账户调整账户调整账户资本账户资本账户跨期摊配账户跨期摊配账户结算账户结算账户盘存账户盘存账户财务成果账户财务成果账户配比账户配比账户成本计算账户成本计算账户集合分配账户集合分配账户一、盘存账户一、盘存账户一、盘存账户一、盘存账户 借方借方借方借方盘存账户盘存账户盘存账户盘存账户贷方贷方贷方贷方期初余期初余额:财产物物资和和货币资金的期金的期初初实有数有数额发生生额:本期本期财产物物资和和货币资金的金的增加增加额发生生额:本期本期财产物物资和和货币资金的金的减少减少额期末余期末余额:财产物物资和和货币资金的期金的期末末实有数有数额盘存账户包括企业主要资产账户盘存账户包括企业主要资产账户,如库存现金、银行如库存现金、银行存款、原材料、固定资产、长期股权投资等。存款、原材料、固定资产、长期股权投资等。二、结算账户二、结算账户二、结算账户二、结算账户 借方借方借方借方债权结算账户债权结算账户债权结算账户债权结算账户贷方贷方贷方贷方期初余期初余额:期初期初债权的的实有数有数额发生生额:本期本期债权的增加的增加额发生生额:本期本期债权的减少的减少额期末余期末余额:期末尚未收回的期末尚未收回的债权实有有数数额债权结算又称资产结算账户，是指用来核算债权的债权结算又称资产结算账户，是指用来核算债权的增减变动及实有数额的账户，如应收账款、应收票增减变动及实有数额的账户，如应收账款、应收票据、其他应收款等。据、其他应收款等。二、结算账户二、结算账户二、结算账户二、结算账户 借方借方借方借方债务结算账户债务结算账户债务结算账户债务结算账户贷方贷方贷方贷方期初余期初余额:期初期初债务的的实有数有数额发生生额:本期本期债务的减少的减少额发生生额:本期本期债务的增加的增加额期末余期末余额:期末尚未期末尚未归还的的债务实有有数数额债务结算又称负债结算账户，是指用来核算债务的债务结算又称负债结算账户，是指用来核算债务的增减变动及实有数额的账户，如短期借款、应付账增减变动及实有数额的账户，如短期借款、应付账款、应付票据、其他应付款、应交税费等。款、应付票据、其他应付款、应交税费等。二、结算账户二、结算账户二、结算账户二、结算账户 借方借方借方借方债权债务结算账户债权债务结算账户债权债务结算账户债权债务结算账户贷方贷方贷方贷方期初余期初余额:期初期初债权大于大于债务的差的差额期初余期初余额:期初期初债务大于大于债权的差的差额发生生额:本期本期债权的增加的增加额或或债务的的减少减少额发生生额:本期本期债权的减少的减少额或或债务的的增加增加额期末余期末余额:期末期末债权大于大于债务的差的差额期末余期末余额:期末期末债务大于大于债权的差的差额债权债务结算又称资产负债账户，是指用来核算和债权债务结算又称资产负债账户，是指用来核算和监督企业与其他单位和个人之间往来结算业务的账监督企业与其他单位和个人之间往来结算业务的账户，属资产和负债共同性质的账户。如应收账款、户，属资产和负债共同性质的账户。如应收账款、应付账款和其他往来账户等。应付账款和其他往来账户等。三、跨期摊配账户三、跨期摊配账户三、跨期摊配账户三、跨期摊配账户 借方借方借方借方跨期摊配账户跨期摊配账户跨期摊配账户跨期摊配账户贷方贷方贷方贷方期初余期初余额:期初已期初已经支付，但尚未分支付，但尚未分摊的数的数额发生生额:本期本期实际支付的数支付的数额发生生额:反映本期分反映本期分摊的数的数额期末余期末余额:尚未尚未摊销完完毕的数的数额跨期摊配账户是指用来核算和监督在某个会计期间跨期摊配账户是指用来核算和监督在某个会计期间一次支付，但应由若干个会计期间共同负担的费用一次支付，但应由若干个会计期间共同负担的费用账户，如长期待摊费用等账户。账户，如长期待摊费用等账户。四、资本账户四、资本账户四、资本账户四、资本账户 借方借方借方借方资本账户资本账户资本账户资本账户贷方贷方贷方贷方期初余期初余额:期初期初资本的本的实有数有数额发生生额:本期本期资本的减少本的减少额发生生额:本期本期资本的增加本的增加额期末余期末余额:期末期末资本的本的实有数有数额资本账户是指用来核算和监督企业所有者权益的增资本账户是指用来核算和监督企业所有者权益的增减变动及实有数的账户。如实收资本、资本公积、减变动及实有数的账户。如实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配等账户。盈余公积和利润分配等账户。一、备抵账户一、备抵账户一、备抵账户一、备抵账户备抵账户是指用来抵减被调整账户余额，以求得被调备抵账户是指用来抵减被调整账户余额，以求得被调备抵账户是指用来抵减被调整账户余额，以求得被调备抵账户是指用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。整账户实际余额的账户。整账户实际余额的账户。整账户实际余额的账户。被调整账户的余额被调整账户的余额被调整账户的余额被调整账户的余额备抵账户余额备抵账户余额备抵账户余额备抵账户余额=被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额二、附加账户二、附加账户二、附加账户二、附加账户附加账户是指用来增加被调整账账户余额，以求得被调整账附加账户是指用来增加被调整账账户余额，以求得被调整账附加账户是指用来增加被调整账账户余额，以求得被调整账附加账户是指用来增加被调整账账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。户实际余额的账户。户实际余额的账户。户实际余额的账户。被调整账户的余额被调整账户的余额被调整账户的余额被调整账户的余额+附加账户余额附加账户余额附加账户余额附加账户余额=被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额三、备抵附加账户三、备抵附加账户三、备抵附加账户三、备抵附加账户备抵附加账户是指用来增加或减少被调整账账户余额，以求备抵附加账户是指用来增加或减少被调整账账户余额，以求备抵附加账户是指用来增加或减少被调整账账户余额，以求备抵附加账户是指用来增加或减少被调整账账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。得被调整账户实际余额的账户。得被调整账户实际余额的账户。得被调整账户实际余额的账户。被调整账户的余额被调整账户的余额被调整账户的余额被调整账户的余额+/-+/-备抵附加账户余额备抵附加账户余额备抵附加账户余额备抵附加账户余额=被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额 一、集合分配账户一、集合分配账户一、集合分配账户一、集合分配账户 借方借方借方借方集合分配账户集合分配账户集合分配账户集合分配账户贷方贷方贷方贷方发生生额:归集本期集本期发生的生的费用数用数额发生生额:本期分配本期分配转出的出的费用数用数额集合分配账户是指用来归集和分配企业经营过程中集合分配账户是指用来归集和分配企业经营过程中某一阶段所发生的应由若干成本计算对象共同负担某一阶段所发生的应由若干成本计算对象共同负担的费用的账户。如制造费用等账户。的费用的账户。如制造费用等账户。二、成本计算账户二、成本计算账户二、成本计算账户二、成本计算账户 借方借方借方借方成本计算账户成本计算账户成本计算账户成本计算账户贷方贷方贷方贷方成本计算账户是指用来归集和分配企业经营过程中成本计算账户是指用来归集和分配企业经营过程中某一阶段所发生的除期间费用以外的全部费用，并某一阶段所发生的除期间费用以外的全部费用，并据以计算和确定各个计算对象的实际成本的账户。据以计算和确定各个计算对象的实际成本的账户。如生产成本、材料采购和在建工程等账户。如生产成本、材料采购和在建工程等账户。期初余期初余额:期初尚未完成某一期初尚未完成某一阶段的段的成本成本计算算对象的象的实际成本。成本。发生生额:本期某一本期某一阶段所段所发生的生的应计入成本的全部入成本的全部费用数用数额发生生额:结转已完成某一已完成某一阶段的成本段的成本计算算对象的象的实际成本成本期末余期末余额:尚未完成某一尚未完成某一阶段的成本段的成本计算算对象的象的实际成本成本三、配比账户三、配比账户三、配比账户三、配比账户 借方借方借方借方收入配比账户收入配比账户收入配比账户收入配比账户贷方贷方贷方贷方发生生额:1、本期收入的减少本期收入的减少额；2、期末期末转入入“本年利本年利润”账户数数额发生生额:本期收入的增加本期收入的增加额收入类配比账户是指用来核算和监督企业在一定会计期收入类配比账户是指用来核算和监督企业在一定会计期间内所取得和各种收入和收益的账户。如主营业务收入、间内所取得和各种收入和收益的账户。如主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。其他业务收入、投资收益等。借方借方借方借方费用配比账户费用配比账户费用配比账户费用配比账户贷方贷方贷方贷方发生生额:本期本期费用的增加用的增加额发生生额:1、本期本期费用的减少用的减少额；2、期末期末转入入“本年利本年利润”账户数数额费用类配比账户是指用来核算和监督企业在一定会计期费用类配比账户是指用来核算和监督企业在一定会计期间内所发生的应计入当期损益的各项成本、费用和支出间内所发生的应计入当期损益的各项成本、费用和支出的账户。如主营业务成本、其他业务成本、所得税费用的账户。如主营业务成本、其他业务成本、所得税费用等。等。四、财务成果账户四、财务成果账户四、财务成果账户四、财务成果账户 借方借方借方借方成本计算账户成本计算账户成本计算账户成本计算账户贷方贷方贷方贷方财务成果账户是指用来核算和监督企业一定时期内财务成果账户是指用来核算和监督企业一定时期内全部经营活动最终成果的账户。如本年利润账户。全部经营活动最终成果的账户。如本年利润账户。发生生额:期末从期末从费用用类配比配比账户转入入的各种的各种费用数用数额发生生额:期末从收入期末从收入类配比配比账户转入入的各种收入数的各种收入数额期末余期末余额:本期本期发生的生的亏损数数期末余期末余额:本期本期实现的的净利利润年末无余年末无余额年末无余年末无余额经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响:资产增加资产增加资产减少资产减少负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少经济业务变化类型表经济业务变化类型表经济业务变化类型表经济业务变化类型表:序号序号资 产=负债+所有者所有者权益益1资产 资产2负债 负债3所有者权益 所有者权益4资产负债5资产所有者权益6资产负债7资产所有者权益8负债所有者权益9负债所有者权益资产类、成本类帐户的结构资产类、成本类帐户的结构资产类、成本类帐户的结构资产类、成本类帐户的结构 借方借方借方借方帐户名称（资产类、成本类）帐户名称（资产类、成本类）帐户名称（资产类、成本类）帐户名称（资产类、成本类）贷方贷方贷方贷方各类帐户的结构各类帐户的结构各类帐户的结构各类帐户的结构:期初余期初余额 本期增加本期增加额 本期减少本期减少额 本期增加本期增加发生生额合合计 本期减少本期减少发生生额合合计 期末余期末余额 负债及所有者权益类帐户的结构负债及所有者权益类帐户的结构负债及所有者权益类帐户的结构负债及所有者权益类帐户的结构 借方借方借方借方帐户名称（负债及所有者权益类）帐户名称（负债及所有者权益类）帐户名称（负债及所有者权益类）帐户名称（负债及所有者权益类）贷方贷方贷方贷方期初余期初余额 本期减少本期减少额 本期增加本期增加额 本期减少本期减少发生生额合合计 本期增加本期增加发生生额合合计 期末余期末余额 共同类帐户的结构共同类帐户的结构共同类帐户的结构共同类帐户的结构 借方借方借方借方帐户名称（共同类）帐户名称（共同类）帐户名称（共同类）帐户名称（共同类）贷方贷方贷方贷方期初余期初余额 本期增加本期增加额 本期减少或本期减少或转出出额 本期增加本期增加发生生额合合计 本期减少本期减少发生生额合合计 期末余期末余额 或或“0”期末余期末余额 或或“0”损益类帐户的结构损益类帐户的结构损益类帐户的结构损益类帐户的结构 借方借方借方借方帐户名称（收入、利得类）帐户名称（收入、利得类）帐户名称（收入、利得类）帐户名称（收入、利得类）贷方贷方贷方贷方本期减少或本期减少或转出出额 本期增加本期增加额 本期本期发生生额合合计 本期本期发生生额合合计 借方借方借方借方帐户名称（费用、损失类）帐户名称（费用、损失类）帐户名称（费用、损失类）帐户名称（费用、损失类）贷方贷方贷方贷方本期增加本期增加额 本期减少或本期减少或转出出额 本期本期发生生额合合计 本期本期发生生额合合计 各类帐户的结构各类帐户的结构各类帐户的结构各类帐户的结构 借方借方借方借方帐帐帐帐户户户户贷方贷方贷方贷方资产期初余期初余额负债及所有者及所有者权益益资产、费用增用增项 负债、所有者、所有者权益、收入、利益、收入、利润减减项资产、费用减用减项 负债、所有者、所有者权益、收入、利益、收入、利润增增项资产期末余期末余额负债及所有者及所有者权益益期末余期末余额记账方法：记账方法：记账方法：记账方法：是指根据一定的是指根据一定的是指根据一定的是指根据一定的原理原理原理原理、记账符号记账符号记账符号记账符号、记账规则记账规则记账规则记账规则，采用一定的采用一定的采用一定的采用一定的计量单位计量单位计量单位计量单位，利用，利用，利用，利用文字文字文字文字和和和和数字数字数字数字记录交易和事项的记录交易和事项的记录交易和事项的记录交易和事项的一种专门方法。一种专门方法。一种专门方法。一种专门方法。记账方法按照记录方式的不同，可分为单记账方法按照记录方式的不同，可分为单记账方法按照记录方式的不同，可分为单记账方法按照记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法式记账法和复式记账法式记账法和复式记账法式记账法和复式记账法(Doubleentrymethod)(Doubleentrymethod)。在会计的发展历程中，先有单式记账法，后有复式记在会计的发展历程中，先有单式记账法，后有复式记在会计的发展历程中，先有单式记账法，后有复式记在会计的发展历程中，先有单式记账法，后有复式记账法，它们的原理和科学性不同。复式记账法是科学的记账法，它们的原理和科学性不同。复式记账法是科学的记账法，它们的原理和科学性不同。复式记账法是科学的记账法，它们的原理和科学性不同。复式记账法是科学的记账方法。账方法。账方法。账方法。2.3 2.3 复式记账复式记账2.3.1 复式记账原理复式记账原理复式记账方法：复式记账方法：复式记账方法：复式记账方法：是指对于每一项交易或事项，以相等是指对于每一项交易或事项，以相等是指对于每一项交易或事项，以相等是指对于每一项交易或事项，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登的金额，同时在两个