现金预算编制案例.doc

案例—现金预算的编制
(一)销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8—11是大华连锁公司的销售预算。
表8—11 销 售 预 算
单位:元
季 度
一
二
三
四
全年
预计销售量(件)
预计单位售价
销售收入
100
200
20 000
150
200
30 000
200
200
40 000
180
200
36 000
630
200
126 000
预 计 现 金 收 入
一
二
三
四
全年
上年应收账款
第一季度(20 000）
第二季度（30 000）
第三季度（40 000）
第四季度(36 000）
6 200
12 000
8 000
18 000
12 000
24 000

16 000
21 600
6 200
20 000
30 000
40 000
21 600
现金收入合计
18 200
26 000
36 000
37 600
117 800
（二)生产预算
生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8—12是大华连锁公司的生产预算。
表8-12 生 产 预 算
单位：件
季 度
一
二
三
四
全年
预计销售量（件）
加：预计期末存货
合 计
减:预计期初存货
预计生产量
100
15
115
10
105
150
20
170
15
155
200
18
218
20
198
180
20
200
18
182
630
20
650
10
640
（三）直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8—13是大华连锁公司的直接材料预算.
表8—13 直 接 材 料 预 算
单位：千克、元
季 度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品材料用量(千克/件）
生产需要量（千克）
加：预计期末存量
合 计
105
10
1050
310
1360
155
10
1550
396
1946
198
10
1980
364
2344
182
10
1820
400
2220
640
10
6 400
400
6 800
减：预计期初存量
预计材料采购量
单 价
预计采购金额
300
1060
5
5300
310
1636
5
8180
396
1948
5
9740
364
1856
5
9280
300
6 500
5
32 500
预 计 现 金 支 出
一
二
三
四
全年
上年应付账款
第一季度（采购5 300）
第二季度（采购8 180）
第三季度（采购9 740）
第四季度（采购9 280)
2 350
2650
2650
4090
4090
4870

4870
4640
2 350
5 300
8 180
9 740
4 640
现金支出合计
5000
6740
8960
9510
30 210
（四）直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。
表8-14 直 接 人 工 预 算
季 度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品工时（小时）
人工总工时（小时）
每小时人工成本(元）
人工总成本（元）
105
10
1 050
2
2 100
155
10
1 550
2
3 100
198
10
1 980
2
3 960
182
10
1 820
400
3 640
640
10
6 400
2
12 800
（五）制造费用预算
制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15是大华连锁公司制造费用预算。
表8—15 制 造 费 用 预 算
单位：元
季 度
一
二
三
四
全年
变动制造费用:
间接人工
间接材料
修理费
水电费
小 计
105
105
210
105
525
155
155
310
155
775
198
198
396
198
990
182
182
364
182
910
640
640
1 280
640
3 200
固定制造费用：
修理费
折旧
管理人员工资
保险费
财产税
小 计
1 000
1 000
200
75
100
2 375
1 140
1 000
200
85
100
2 525
900
1 000
200
110
100
2 310
900
1 000
200
190
100
2 390
3 940
4 000
800
460
400
9 600
合 计
2 900
3 300
3 300
3 300
12 800
减：折旧
现金支出的费用
1 000
1 900
1 000
2 300
1 000
2 300
1 000
2 300
4 000
8 800
（六）产品成本预算
产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8—16是大华连锁公司产品成本预算。
表8—16 产品成本预算
单位：元
项 目
单位成本
生产成本
（640件）
期末存货
（20件）
销售成本
（630件）
每千克
或每小时
投入量
成本(元）
直接材料
直接人工
变动制造费用
固定制造费用
5
2
0.5
1。5
10千克
10小时
10小时
10小时
50
20
5
15
32 000
12 800
3 200
9 600
1000
400
100
300
31 500
12 600
3 150
9 450
合 计

90
57 600
1 800
56 700
（七）销售及管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8-17是大华连锁公司销售及管理费用预算。
管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整.
表8-17 销售费用和管理费用预算
项 目
金额（元）
销售费用：
销售人员工资
广告费
包装、运输费
保管费
小 计
管理费用：
管理人员工资
福利费
保险费
办公费
小 计
合 计
2 000
5 500
3 000
2 700
13 200
4 000
800
600
1 400
6 800
20 000
每季度支付现金(20 000÷4）
5 000
(八)现金预算
现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。表8-18是大华连锁公司的现金预算。
表8—18 现 金 预 算
单位:元
季 度
一
二
三
四
全年
期初现金余额
加:销货现金收入（表11）
可供使用的现金
8 000
18 200
26 200
8 200
26 000
34 200
6 060
36 000
42 060
6 290
37 600
43 890
8 000
117 800
125 800
减各项支出：
直接材料（表13）
直接人工（表14）
制造费用（表15)
销售及管理费用（表17)
所得税
购买设备
股利
支出合计
5 000
2 100
1 900
5 000
4 000
18 000
6 740
3 100
2 300
5 000
4 000
10 000
8 000
39 140
8 960
3 960
2 300
5 000
4 000
24 220
9 510
3 640
2 300
5 000
4 000
8 000
32 450
30 210
12 800
8 800
20 000
16 000
10 000
16 000
113 810
现金多余或不足
8200
-4 940
17 840
11 440
11 990
向银行借款
还银行借款
借款利息(年利10％）
合计
期末现金余额
8200
11 000
6 060
11 000
550
11 550
6 290
11 440
11 000
11 000
550
11 550
11 440