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1、 案例—现金预算的编制 (一)销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8—11是大华连锁公司的销售预算。 表8—11 销 售 预 算 单位:元 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量(件) 预计单位售价 销售收入 100 200 20 000 150 200 30 000 200 200 40 000 180 200 36 000 630 200 126 000 预 计 现 金 收 入 一 二 三 四 全年 上年应收账款 第一季度(20 000） 第二季度（30 00
2、0） 第三季度（40 000） 第四季度(36 000） 6 200 12 000 8 000 18 000 12 000 24 000 16 000 21 600 6 200 20 000 30 000 40 000 21 600 现金收入合计 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800 （二)生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8—12是大华连锁公司的生产预算。 表8-12 生 产 预 算 单位：件
3、 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 加：预计期末存货 合 计 减:预计期初存货 预计生产量 100 15 115 10 105 150 20 170 15 155 200 18 218 20 198 180 20 200 18 182 630 20 650 10 640 （三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8—13是大华连锁公司的直接材料预算. 表8—13 直 接 材 料 预 算 单位：千克、元 季 度
4、 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品材料用量(千克/件） 生产需要量（千克） 加：预计期末存量 合 计 105 10 1050 310 1360 155 10 1550 396 1946 198 10 1980 364 2344 182 10 1820 400 2220 640 10 6 400 400 6 800 减：预计期初存量 预计材料采购量 单 价 预计采购金额 300 1060 5 5300 310 1636 5 8180 396 1948 5
5、 9740 364 1856 5 9280 300 6 500 5 32 500 预 计 现 金 支 出 一 二 三 四 全年 上年应付账款 第一季度（采购5 300） 第二季度（采购8 180） 第三季度（采购9 740） 第四季度（采购9 280) 2 350 2650 2650 4090 4090 4870 4870 4640 2 350 5 300 8 180 9 740 4 640 现金支出合计 5000 6740 8960 9510 30 210 （四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基
6、础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。 表8-14 直 接 人 工 预 算 季 度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品工时（小时） 人工总工时（小时） 每小时人工成本(元） 人工总成本（元） 105 10 1 050 2 2 100 155 10 1 550 2 3 100 198 10 1 980 2 3 960 182 10 1 820 400 3 640 640 10 6 400 2 12 800 （五）制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15
7、是大华连锁公司制造费用预算。 表8—15 制 造 费 用 预 算 单位：元 季 度 一 二 三 四 全年 变动制造费用: 间接人工 间接材料 修理费 水电费 小 计 105 105 210 105 525 155 155 310 155 775 198 198 396 198 990 182 182 364 182 910 640 640 1 280 640 3 200 固定制造费用： 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小 计 1 000 1
8、000 200 75 100 2 375 1 140 1 000 200 85 100 2 525 900 1 000 200 110 100 2 310 900 1 000 200 190 100 2 390 3 940 4 000 800 460 400 9 600 合 计 2 900 3 300 3 300 3 300 12 800 减：折旧 现金支出的费用 1 000 1 900 1 000 2 300 1 000 2 300 1 000 2 300 4 000 8 800 （六）产品
9、成本预算 产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8—16是大华连锁公司产品成本预算。 表8—16 产品成本预算 单位：元 项 目 单位成本 生产成本 （640件） 期末存货 （20件） 销售成本 （630件） 每千克 或每小时 投入量 成本(元） 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 5 2 0.5 1。5 10千克 10小时 10小时 10小时 50 20 5 15 32 000 12 800 3 200 9 600 1000 400
10、 100 300 31 500 12 600 3 150 9 450 合 计 90 57 600 1 800 56 700 （七）销售及管理费用预算 销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8-17是大华连锁公司销售及管理费用预算。 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整. 表8-17 销售费用和管理费用预算 项 目
11、 金额（元） 销售费用： 销售人员工资 广告费 包装、运输费 保管费 小 计 管理费用： 管理人员工资 福利费 保险费 办公费 小 计 合 计 2 000 5 500 3 000 2 700 13 200 4 000 800 600 1 400 6 800 20 000 每季度支付现金(20 000÷4） 5 000 (八)现金预算 现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。表8-18是大华连锁公司的现金预算。 表8—18 现 金 预 算 单位:元 季 度 一
12、 二 三 四 全年 期初现金余额 加:销货现金收入（表11） 可供使用的现金 8 000 18 200 26 200 8 200 26 000 34 200 6 060 36 000 42 060 6 290 37 600 43 890 8 000 117 800 125 800 减各项支出： 直接材料（表13） 直接人工（表14） 制造费用（表15) 销售及管理费用（表17) 所得税 购买设备 股利 支出合计 5 000 2 100 1 900 5 000 4 000 18 000 6 740 3 10
13、0 2 300 5 000 4 000 10 000 8 000 39 140 8 960 3 960 2 300 5 000 4 000 24 220 9 510 3 640 2 300 5 000 4 000 8 000 32 450 30 210 12 800 8 800 20 000 16 000 10 000 16 000 113 810 现金多余或不足 8200 -4 940 17 840 11 440 11 990 向银行借款 还银行借款 借款利息(年利10％） 合计 期末现金余额 8200 11 000 6 060 11 000 550 11 550 6 290 11 440 11 000 11 000 550 11 550 11 440
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