中级财务会计练习及课件.doc

中级财务会计》练习题
一、单项选择题
1. 下列有关会计信息质量要求、会计六要素和会计计量属性的说法中,正确的是（  )。
  A、融资租赁当作自有资产入账,体现了谨慎性的质量要求
  B、出售无形资产导致经济利益流入企业属于收入，应计入其他业务收入
  C、采用公允价值计量，就是资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量
  D、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本
1、答案：D
   解析：融资租赁当作自有资产入账，体现了实质重于形式的质量要求；出售无形资产导致经济利益流入企业属于利得，应计入营业外收入；在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量；企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本。上述选项中,只有选项D属于正确答案.
2。 某企业当期净利润为800万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元,经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为(  ）万元。
  A、600    B、1050    C、650    D、700 
2、答案:D
   解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额＝800－100＋50－75－25＋40＋10＝700（万元）.
3。 下列交易或事项的会计处理中,不符合现行会计规定的有（  ）.
  A、存货采购过程中合理损耗的净损失计入存货采购成本
  B、为生产产品而持有的材料，如果其产品可变现净值预计高于成本,则该材料期末按照成本计价
  C、工业企业的运杂等采购费用计入当期损益
  D、工程项目遭遇意外灾害的净损失计入营业外支出
3、答案：C
   解析:按照准则企业的运杂等采购费用计入存货采购成本。
4。 某公司2007年至2008年作为非专利技术研究和开发了一项新工艺。2007年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，2007年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元，在2007年9月30日，该公司已经可以证实该项新工艺一定可以开发成功并满足无形资产确认标准.2008年1－6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元。2008年6月30日该项新工艺完成,预计该项新工艺所含专有技术的可收回金额为600万元.企业应确认该无形资产（  )万元.
  A、400    B、500    C、700    D、0 
4、答案：B
   解析： 2007年10月1日以前的200万元支出计入管理费用，2007年10月1日以后支出资本化金额100＋400＝500万元。
5. 甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照1％和5%的比例计提坏账准备，2006年末应收账款余额500万元，其中未到期应收账款200万元，逾期应收账款300万元,2007年上半年经批准核销坏账损失3万元，下半年收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元，2007年末应收账款余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元,在逾期应收账款当中有50万元属于有确凿证据表明只能收回其中的60％,2007年甲公司提取坏账准备的金额是（  ）万元。
  A、冲减4   B、提取16   C、冲减5   D、提取13。5    
5、答案:D
   解析：200×1%＋150×5%＋50×40％－(200×1%＋300×5％－3＋2）＝13。5（万元）.
6。 2007年东方公司为购建一条先进生产线而借入一般借款两笔.一项为2007年1月1日取得1年期借款800万元,年利率6％;同年10月1日又取得2年期借款400万元，年利率5％。假设无其他借款,则2007年计算的一般借款加权平均年利率为（ ）。
  A、6％    B、5。89％    C、5。67%    D、5％ 
6、答案：B
   解析：（800×6％＋400×5%×3÷12)÷（800＋400×3÷12)＝5.89％.
7。 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价；期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转.2006年末该公司有库存A产品的账面成本为480万元，其中有300万元是订有销售合同的,合同价合计金额为350万元,预计销售费用及税金为35万元.未订有合同的部分成本是180万元，预计销售价格为189万元,预计销售费用及税金为27万元。2007年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的全部未售出。至2007年年末，剩余A产品的预计销售价格为150万元,预计销售税费30万元，则2007年12月31日应计提的存货跌价准备为（  ）万元。
  A、60    B、42    C、15    D、18 
7、答案：B
   解析：2006年有合同部分的可变现净值为350－35＝315(万元),成本＝300(万元)，未减值；无合同部分的可变现净值为189—27＝162（万元），成本180万元,减值18万元。2007年剩余产品的可变现净值为150－30＝120（万元)，成本180（万元），减值60万元,应计提的存货跌价准备为60－18＝42（万元).
8. 甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175。52万元，其中包括支付的证券交易印花税0。17万元，支付手续费0.35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。2005年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6。25元。2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元；在交易过程中共支付证券交易印花税0。18万元，支付手续费0.36万元.甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（  ）万元。
  A、58。06    B、11。54    C、12。59    D、12。06  
8、答案:B
   解析：该题的处理应是：
借：交易性金融资产——成本 171
投资收益                               0。52
应收股利   4
贷:银行存款                             175.52
借：银行存款   4
贷：应收股利   4
借：公允价值变动损益  46
贷：交易性金融资产——公允价值变动  46
借：银行存款       183。06（9.18×20－0。18－0。36）
交易性金融资产——公允价值变动  46
贷：交易性金融资产—-成本 171
    公允价值变动损益  46
    投资收益                12.06
9。 甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益＝12.06－0.52＝11.54（万元）。
4、B公司2006年9月1日自行建造设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元,计税价格为6万元,增值税率为17%；支付其他费用5。47万元.2006年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元.在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2007年应提折旧为（  )万元。
  A、240    B、224    C、134。4    D、144
9、答案：B
   解析：固定资产入账价值＝500＋85＋3＋0.51＋5＋6×17%＋5。47＝600(万元）;该项设备2007年应计提折旧＝600×2/5×10/12＋（600－240）×2/5×2/12＝224（万元）。
10.     甲公司2007年1月1日以库存商品一批对乙公司投资，取得乙公司10%的股份，库存商品的账面余额为1600000元，已提存货跌价准备20000元,计税价格为2000000元，增值税率为17%。同时支付相关费用10000元，支付给乙公司银行存款30000元。假设该项交易具有商业实质。则甲公司对乙公司长期股权投资的实际成本为(  ）元。
  A、2380000
  B、2020000
  C、1640000
  D、1960000
10、答案:A
   解析:交易由于是非同一控制的企业合并,应所支付对价公允价确认长期股权投资的初始入账成本，所以长期股权投资初始入账成本＝商品的公允价值＋增值税销项税额＋支付的相关费用＋支付的银行存款＝2000000＋2000000×17％＋10000＋30000＝2380000（元）。
11。     钱江公司2002年1月1日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6％，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次,到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8％。钱江公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值为（ ）元。
  A、100000
  B、93267.14
  C、93240.12
  D、92564。56
11、答案：B
   解析:钱江公司2002年上半年折价摊销＝91889×4%－100000×3％＝675.56元,下半年摊销＝(91889＋675.56）×4％－100000×3%＝702.58元，钱江公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值＝100000－（8111－675。56－702.58）＝93267。14（元).
12。     甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4％。2005年12月31日该应付债券的账面余额为（  ）万元.
  A、308008。2
  B、308026。2
  C、308316.12
  D、308348。56
12、答案：D
   解析：利息调整总额＝（313347－120＋150）－300000＝13377(万元）
2004年的应付利息＝300000×5％＝15000（万元）
2004年实际利息费用＝313377×4％＝12535.08（万元）
2004年应该摊销的利息调整金额＝15000－12535。08＝2464。92（万元)
2004年末账面价值＝300000＋13377－2464。92＝310912.08（万元)
2005年的应付利息＝300000×5％＝15000(万元)
2005年实际利息费用＝310912。08×4％＝12436。48（万元)
2005年应该摊销的利息调整金额＝15000－12436。48＝2563。52（万元）
2005年末账面价值＝300000＋13377－2464。92—2563.52＝308348.56（万元）。
13.     企业对固定资产进行盘点，发现账小于实，在批复处理意见下来之前应作(  ）会计处理。
  A、借：待处理财产损溢；贷:固定资产
  B、借：固定资产；贷:待处理财产损溢
  C、借:固定资产；贷：以前年度损益调整
  D、借：固定资产;贷：营业外收入
答案：C　　　 
   解析：盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算.
14.     甲公司为增值税一般纳税企业。甲公司2007年财务报表及相关资料显示：主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初账面价值为100万元,期末账面价值为150万元（二者均考虑了坏账准备)，其中:坏账准备期初余额为5万元，期末余额为8万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金"项目的金额为（  ）万元。
  A、1083     B、1177     C、1077    D、1260 
答案：C
   解析：销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“主营业务收入和增值税销项税额" ＋ 应收账款项目本期减少额（－ 应收账款项目本期增加额）＋应收票据项目本期减少额（－应收票据项目本期增加额）＋预收款项项目本期增加额(－预收款项项目本期减少额） ± 特殊调整业务＝1000＋170－（150－100）－（８－５）－（50－10）＝1077（万元）。注意资产负债表中应收账款是考虑坏账准备的，而坏账准备又不影响销售商品、提供劳务收到的现金,因此应予以扣减.
15。     下列各项中,属于企业经营活动产生的现金流量是( ）。
  A、收到的税费返还款
  B、取得借款收到的现金
  C、分配股利支付的现金
  D、取得投资收益收到的现金
答案:A
   解析：选项B和C属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量.
16。     A公司库存H型机器12台,单位成本为30万元，成本为360万元。该批H型机器全部销售给B公司。与B公司签订的销售合同约定,2008年1月20日,A公司应按每台30万元的价格（不含增值税）向B公司提供H型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明,向长期客户-—B公司销售的H型机器的平均运杂费等销售费用为0。12万元/台;向其他客户销售H型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2007年12月31日，H型机器的市场销售价格为32万元/台，2007年初存货跌价准备余额为0。4万元,2007年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( ）万元.
  A、0    B、1.04    C、1。44    D、358.56 
答案：B
   解析:根据该销售合同规定，库存的12台H型机器的销售价格全部由销售合同约定。在这种情况下，H型机器的可变现净值应以销售合同约定的价格30万元/台为基础确定。据此，H型机器的可变现净值＝30×12－0.12×12＝360－1.44＝358。56（万元）.计提存货跌价准备＝360－358.56－0。4＝1。04（万元)。
17.     甲公司在6月30日和12月31日时，对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。2007年6月14日以每股22。5元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0。6元）购进某股票100万股作为交易性金融资产。6月30日该股票价格公允价值为每股18元；7月26日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股21元的价格将该股票全部出售.2007年该项股票投资发生的投资损失为( ）万元。
  A、90    B、150    C、240    D、300 
答案:A
   解析：[21－（22。5－0.6）］×100＝－90（万元）.
借:交易性金融资产-成本 （22。5－0。6）×100＝2190
应收股利 0.6×100＝60
贷:银行存款 2250
借:公允价值变动损益   2190－100×18＝300
贷：交易性金融资产-公允价值变动  390
借：银行存款    100×21＝2100
交易性金融资产——公允价值变动  390
贷：交易性金融资产—成本 2190
投资收益  300
借：投资收益  390
贷：公允价值变动损益  390
18。     甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月1日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元，未计提减值准备;为改造固定资产领用生产用原材料750万元，应转出的增值税127.5万元，发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262。5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧.甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（ )万元。
  A、97。5    B、191。25    C、193.25    D、195。38 
答案：A
   解析：(1）固定资产技术改造支出＝(7500－4500）＋750×1。17＋285＋1950－262。5＝5850（万元）；（2）2007年10－12月计提的折旧额＝5850÷15×3/12＝97.5(万元）。
19。     A公司于2005年1月1日以450万元的价格，购入B公司10％的股份，作为长期投资并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度现金股利500万元。2005年度B公司实现净利润为900万元。2006年3月6日分配2005年度的现金股利700万元.A公司股东大会决议将2006年分得的现金股利作为追加投资.B公司分配现金股利后,2006年A公司对B公司的投资的账面价值为( )万元.
  A、490    B、470    C、500    D、495 
答案：A
   解析：
借：长期股权投资 450
贷:银行存款 450
借：应收股利 500×10%＝50
贷：长期股权投资 50
借：银行存款 50
贷：应收股利50
应冲减初始投资成本＝［（500＋700）－900］×10％－50＝－20（万元）
借:应收股利 700×10％＝70
长期股权投资 20
贷：投资收益 90
借:长期股权投资 70
贷：银行存款 70
2006年A公司对B公司的投资的账面价值＝450－50＋20＋70＝490（万元）
二、多项选择题
1。 以下项目应在“应付职工薪酬"核算的有（  ）。
  A、企业为职工支付的养老、医疗等社会保障费
  B、企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇
  C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
  D、非货币性福利
  E、工会经费与职教费
答案:ABCDE
   解析：注意新旧教材中应付工资和应付职工薪酬之间的区别。
2. 下列各项中，构成长期股权投资初始投资成本的有（  ）.
  A、同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费
  B、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费
  C、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的手续费
  D、以发行权益性证券方式取得长期股权投资,权益性证券的公允价值
  E、以支付现金取得的长期股权投资时所包含的已宣告但尚未支付的股利，
答案：BD
   解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费计入当期损益;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,以发行权益性证券作为对价发生的手续费，从权益性证券的溢价收入中列支;以支付现金取得的长期股权投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，作为应收股利单独核算，不构成取得长期股权投资的成本.
3。 有关无形资产的摊销方法其正确表述是（  ）.
  A、无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
  B、无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产,应按照10年摊销
  C、企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止
  D、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销
  E、使用寿命不确定的无形资产，不应摊销但年末必须进行减值测试
答案:ACDE
   解析:无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销.
4。 企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失,也不得转回的有（   ）。
  A、存货跌价损失
  B、坏账损失
  C、长期股权投资减值损失
  D、持有至到期投资减值损失
  E、固定资产减值损失
答案：CE
   解析：新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回,但金融资产按《金融工具确认计量》准则进行处理。
5。 甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日.该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有(  ）.
  A、2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
  B、2月5日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于3月28日执行完毕
  C、3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
  D、3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元,共计金额1400万元
  E、于2006年12月份售出的商品发生销售折让
答案：ACE
   解析：上述各项均发生在资产负债表日后期间,选项AC是属于发现以前年度会计差错,是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。选项BD属于非调整事项。
6。 对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有（ ）。
  A、其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
  B、其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止
  C、无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用双倍余额法进行摊销
  D、无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额,计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
  E、无形资产没有净残值
答案:ABD
   解析：无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止;使用寿命有限的无形资产,其残值应当视为零,但下列情况除外：（1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。
7. 下列项目中，可能引起资本公积变动的有( ）。
  A、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用
  B、企业接受投资者投入的资本
  C、处理无法支付的应付账款
  D、处置采用权益法核算的长期股权投资
答案:ABD
   解析：按新准则规定,处理无法支付的应付账款计入营业外收入。
8. 下列有关收入确认的表述中，符合《企业会计准则第14号-—收入》规定的有（  ).
  A、商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序,可以在收到货款时确认收入
  B、附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入
  C、为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
  D、采用视同买断方式委托代销商品的（无退货选择权），应在收到代销清单时确认收入
  E、附有销售退回条件的商品销售,根据以往经验能够合理估计退货可能性很大的,应在发出商品时不确认收入
答案：BC
   解析：商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序,企业可以在发出商品时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的,如果委托方和受托方之间的协议明确标明,受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关,那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，在符合销售商品收入确认条件时,委托方应确认相关销售商品收入。所以,选择选项BC。
三、判断题
1、无论企业对存货采用实际成本核算，还是计划成本核算,在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（  ）
2、企业采用计划成本核算原材料,平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料"科目,领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料"科目,期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。（  )
3、企业对固定资产进行更新改造时,应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。(  )
4、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件,实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际所支付的全部付款额为基础确认.（  ）
5、固定资产的大修理费用和日常修理费用,应当采用预提或待摊方法处理。（  ）
6、无形资产成本在取得的当月不进行摊销，从下月开始进行摊销。（  ）
7、企业的无形资产均应按直线法进行摊销.（  ）
8、在采用收取手续费的代销方式下,委托方应在收到代销清单时确认收入。（  ）
9、企业2005年5月售出的产品在2006年6月被退回时，企业应冲减2005年度的主营业务收入和成本.（  ）
10、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，正确的会计处理是计入“资产公积—资本（股本）溢价”，溢价不足以支付的部分,冲减盈余公积和未分配利润,而不是计入“长期待摊费用”.（  )
四、计算分析题
1、2003年1月2日A企业以6000万元投资于B公司，占B公司表决权的10%，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算.B公司有关资料如下:(1）2003年4月20日B公司宣告2002年度的现金股利150万元；2003年实现净利润600万元；（2)2004年4月20日B公司宣告2003年度的现金股利750万元；2004年实现净利润700万元；（3)2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利600万元；2005年实现净利润550万元.（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利300万元。要求：编制各年度有关会计分录.
1、答案：(单位万元）
(1)2003年1月2日投资
借：长期股权投资—B公司 6000
  贷:银行存款   6000
2003年4月20日 B公司宣告2002年度的现金股利150万元
借:应收股利      150×10%=15
  贷:长期股权投资—B公司                   15
（2)2004年B公司宣告2003年度的现金股利750万元
应冲减初始投资成本的金额=［（150+750）－600］×10％－15=15（万元)。由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，则说明应冲减初始投资成本账面余额.
借:应收股利  750×10%=75
  贷：长期股权投资-B公司                   15
      投资收益                               60
（3)2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利600万元
应冲减初始投资成本的金额=[（150+750+600）－（600+700）] ×10％－（15+15）=－10(万元）.由于计算出的应冲减初始投资成本金额为－10万元,则说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始资本成本。
借：应收股利                     600×10%=60
长期股权投资—B公司                   10
  贷：投资收益                               70
(4)2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利300万元.则：
应冲减初始投资成本的金额=［（150+750+600+300）－（600+700+550）］ ×10%－（15+15－10）=－25（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额负数，则说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始资本成本，但恢复增加数不能大于原冲减数20万元.
借：应收股利                    300×10%=30
长期股权投资—B公司                  20
  贷：投资收益                              50
2、B股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法.该公司存货有关资料如下:
(1）2004年12月31日，库存商品账面成本为100 000元，可变现净值为80 000元。
（2）2005年12月31日,库存商品账面成本为110 000元,可变现净值为95 000元。
(3)2006年12月31日，库存商品账面成本为120 000元，可变现净值为115 000元。
（4）2007年12月31日,库存商品账面成本为130 000元，可变现净值为132 000元.
要求：根据上述资料，编制B公司各年年末有关存货跌价准备业务的会计分录。
3、C公司采用计划成本进行材料日常核算。2006年12月1日，原材料账户借方余额200万元，材料成本差异账户借方余额3万元。12月份发生下列经济业务：
　　（1）采购材料一批，增值税专用发票上注明，价款1797万元，增值税305.49万元,另支付运杂费3万元，所有款项已用银行存款支付.材料已验收入库,计划成本为1807万元。
　　（2)采购材料一批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票，该材料计划成本为800万元。
　(3）本月发出材料计划成本为1000万元，全部用于生产产品。
　　要求：
（一）根据上述资料编制会计分录。(应交税费要求明细科目）
（二)计算结存材料的实际成本.
4、某公司经批准于2007年1月1日发行债券10000张，每张面值100元,票面利率10%,期限3年,每半年付息一次，发行债券当时的市场利率为8％，债券发行价格经计算为1052400元。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求:编制该企业债券发行、按期计提并支付利息、到期还本的相关会计分录。
4、答案：
(1)2007年1月1日发行债券:
借:银行存款 1052400
贷：应付债券-—面值        1000000
            -—利息调整      52400
（2)计算各期利息费用：
各期溢价摊销额：债券面值×债券利率－期初债券账面价值×市场利率
第一期溢价摊销额=1000000×5％－1052400×4%=7904（元）。
第二期溢价摊销额=1000000×5%－（1052400－7904)×4％=8220.16(元)。
以后各期计算依此类推.
2007年6月30日计提利息。
根据溢价摊销表，作第一期摊销数及计提利息会计分录如下：
借：财务费用 42096
应付债券——利息调整   7904
贷：应付利息                50000
借：财务费用 41780
应付债券—-利息调整   8220
贷:应付利息                50000
借:财务费用 41451
应付债券-—利息调整   8549
贷:应付利息                50000
借：财务费用 41109
应付债券--利息调整  8891
贷:应付利息                50000
借：财务费用 40753
应付债券——利息调整   9247
贷：应付利息                50000
借:财务费用 40411
应付债券——利息调整   9589
贷:应付利息                50000
每期支付债券利息时:
借：应付利息 50000
贷:银行存款                50000
（其他各期会计分录同上)
（3）债券到期还本时，作会计分录:
借:应付债券-—债券面值   1000000
    贷：银行存款    1000000
5、D公司2007年1月1日购入甲公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100 000元，票面利率11％,期限三年,实际支付银行存款102 487元（不考虑相关税费）。该债券每年付息一次，付息日期是每年年初1月5日,到期还本并支付最后一期利息.债券溢折价摊销采用实际利率法。购入债券时的实际利率为10%。（计算过程及结果四舍五入，保留至元）
要求:编制D公司与该债券投资相关的账务处理:
（1）2007年1月1日，购入债券时的会计分录；
(2）2007年12月31日,确认投资收益时的会计分录;
(3）2008年1月5日,收到利息时的会计分录；
（4）2008年12月31日，确认投资收益时的会计分录;
（5）2009年1月5日，收到利息时的会计分录；
(6）2009年12月31日，确认投资收益时的会计分录；
（7）2010年1月5日，收到利息及本金时的会计分录。
6、A股份有限公司2006年1月1日,以银行存款500 000元购入乙公司10%股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：
（1)2006年5月10日，宣告发放现金股利200 000元；2006年度实现净利润600 000元.
（2）2007年5月10日,宣告发放现金股利300 000元;2007年度实现净利润500 000元。
（3)2008年5月10日，宣告发放现金股利400 000元;2008年度实现净利润100 000元.
(4）2009年5月10日,宣告发放现金股利500 000元。
要求：根据上述资料，编制A公司各年5月10日确认股利时的会计分录.
五、综合题
1、E公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率33%,公司2007年发生如下经济业务：
　　（1）向B公司销售甲产品一批，不含税销售价格535 000元,产品成本305 000元。产品已经发出,并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
　　(2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备.
　　（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。
　　（4)收到B公司甲产品退货.该退货系华新公司20×7年售出，售出时不含税售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行.华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票.
　　(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元,公允价值为41000元。
　　（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元(属分期付息到期还本的借款）；用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。
　　（7)销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
　　（8）计算应交所得税,并作相应的账务处理.(不考虑纳税调整事项，并列出计算过程）。
　　要求：编制E公司上述8大经济业务相关的会计分录(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目）.
2、甲企业系上市公司,按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：（1)1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产,面值总额为100万元,票面利率为6％,3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，