注册会计师考试《税法》练习题一.doc

注册会计师考试税法练习题一单选题1、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,征收增值税的项目是（）A、有型动产租赁服务B、物流辅助服务C、陆路运输服务D、管道运输服务2、2014年3月,某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定,于2014年4月将白酒、啤酒包装物全部退还酒厂，并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2014年3月增值税销项税额应为()元.A、11900B、12117.95C、12335.90D、12553.853、下列关于适用零税率的说法表述错误的是（）。A、境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法B、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法C、外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免抵退税办法D、境内的单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其适用的增值税税率4、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人,2013年8月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元.该项“以旧换新”业务8月份应纳增值税销项税额为（）.A、2905。98元B、3400元C、4358.97元D、5100元5、某增值税一般纳税人2013年10月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额为8500元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）.A、42500元B、28050元C、31875元D、40375元多选题1、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6征收率计算缴纳增值税的有（）。A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含黏土实心砖、瓦）D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液2、在下列项目中，应视同销售计算增值税的有()。A、将购进的货物无偿赠送他人B、将购进的货物分配给职工C、将委托加工收回的货物用于本企业在建工程D、将自制的货物用于对外投资3。企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C。供电企业收取的逾期未退的电费保证金D。燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴4。下列关于软件产品的税务处理中，正确的有()。A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税B。纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D。纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税5.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。A。来料加工复出品的货物B。小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C。企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D。对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物计算题位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币l万元,支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元.企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元,尚未取得货运发票。（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套,双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元.（3）将红木工艺筷子4000套按100元套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。（4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商.（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子,给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证,收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金l万元，装卸费l万元，保险费l5万元，有关费用己在货运发票上分别注明。（6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。（7)外购低值易耗品、自来水、电力,支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票.（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为l9万元。（说明：该筷子生产企业2008年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位；假设红木的进口关税税率为35；木制一次性筷子的消费税税率为5%；月初增值税上期留抵进项税额为0；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)要求:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业应缴纳的进口增值税。（2）针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（3）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（4）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。(5）计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。(6）计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。综合题某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人）.假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7,每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元）。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲座了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策,该总经理发了一封电子邮件,请该注册会计师一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：（1）对销售给农业生产者和化工企业的化肥,放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别？（2）以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。）（3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨,以销售总量100吨为例,请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利？（4）如放弃免税有利,可以随时申请放弃免税吗？(5)如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？(6）如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件？（7）如申请放弃免税获准后,可开具增值税专用发票吗？（8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？（9）如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？要求：假定你为该注册会计师,请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。)4中华会计网校 会计人的网上家园