公司人保财险管理知识分析制度及财务会计样本.doc

人保财险企业牡丹江分企业会计核实制度再设计摘要伴随经济全球化和信息技术发展，企业所面临经营环境和管理模式发生了翻天覆地改变。企业和竞争对手成本竞争逐步升级。提升技术水平对控制成本有十分显著效果，但从企业管理看，一个合理有效制度更为企业带来无限生机。传统成本计算方法已逐步不能满足企业对成本正确性要求，而作业成本法出现及其在不一样企业试用，为处理这一需要提供了一个路径。相比于作业成本法在发达国家广泛应用，中国不管是作业成本计算还是作业成本管理研究还是处于理论研究和试点应用阶段。作业成本法自提出以来，在理论界广受推崇，被视为现代管理会计重大发展成就之一，也被视为新一代革命性成本管理系统。伴随高科技在企业中应用、市场竞争加剧和用户需求多样化，中国理论界和企业越来越开始关注作业成本法在中国应用。基于这种情况，中国企业开始着手于作业成本法（Activity-based costing，ABC）理论和实践研究，以达成正确地计算产品成本，优化企业资源配置，提升自己在当今社会经济环境中竞争力目标，同时为企业成本管理提供了新方法，开辟了成本核实和成本管理新境界。本文在具体介绍中国外作业成本法理论发展基础上，结合中国企业应用情况，针对推行作业成本法过程中存在问题，提出部分处理中国企业实施作业成本法对策。对矿业企业实施作业成本法意义和具体实施进程进行探讨。关键词 作业成本法；成本动因；成本库；价值链Research on ABC Application AnalysisAbstractWith economic globalization and information technology, business environment and management faced enormous changes. Cost competition has been upgraded between firm and competitors. Improving the technological level has significant impact on cost control, but from the administration perspective, a more rational and effective system brings corporations infinite vitality. The traditional costing method has gradually been less useful in meeting the requirements of business accuracy costs, however, the emergence of ABC and the tryout in different enterprises provide a way to satisfy it. While ABC is widely used in other developed countries, both the activities costs and operating cost theory are still in the theoretical and experimental application stage in China. Since put forward, ABC has been widely respected in theoretical circles, and it is considered as one of the major development of contemporary management accounting and a revolutionary of new generation of cost management system. With the application of high technology in the enterprise, the intensification of market competition and the diversification of customer needs, the theoretical horizon and enterprise in our country are paying an increasing attention on ABC. On this basis, Chinas enterprises has begun to study the theory and practice of ABC (Activity-based costing, ABC) to accurately calculate the cost of products, optimize the allocation of resources, and improve their competition in todays socio-economic environment and, at the same time to provide a new method for firms cost management and open up a new realm of cost accounting and administration.This article describes the development of domestic and international theoretical ABC in detail, and combined with the applications of Chinas enterprises, and the problems during the implementation of activity-based costing, some solutions are proposed to solve them. At last this article discusses the significance of carrying out ABC and the specific progress of ABC which followed out in mining companiesKey words ABC；cost drivers；cost pool；value chain目录摘要IAbstractII第1章 企业概况11.1 自然概况11.2 管理体系概况2第2章 人保财险企业牡丹江分企业会计收益核实现实状况32.1 确定现实状况32.1.1 保费收入确定现实状况32.1.2 应收保费确定现实状况42.2 计量现实状况52.2.1 会计核实程序现实状况52.2.2 会计科目应用现实状况62.3 列报现实状况.9第3章 人保财险企业牡丹江分企业核实设计113.1 会计核实程序设计113.2 会计科目设计133.3 会计凭证及帐薄设计143.3.1 会计凭证设计153.3.2 会计帐薄设计193.4 业务处理设计.203.5 会计报表设计.23第4章 人保财险企业牡丹江分企业会计收益核实内部控制制度设计264.1 会计人员及岗位设置274.2 会计核实制度284.3 财务单证管理制度294.4 会计档案管理制度294.5 会计内部检验制度31结束语31致谢32参考文件32第1章 企业概况1.1 自然情况中国人民财产保险股份（PICC P&C）是经国务院同意，现在中中国地最大非寿险企业，注册资本111418亿元。其前身是1949年10月20日经中国人民银行报政务院财经委员会同意成立中国人民保险企业。中国人民财产保险股份牡丹江市分企业（简称人保财险企业牡丹江分企业，下同），是牡丹江市历史最悠久、实力最雄厚财产保险企业，关键经营除人身保险以外一切保险业务。企业经营关键险种有：机动车辆险、企业财产险、家庭财产险、货运险、责任险、短期人身意外和健康险等。1.2 管理体系概况人保财险企业牡丹江分企业直辖部门分设部门三大中心铁路部营业部综合部用户部农险部车辆保险部非车辆保险部销售管理部信息技术部出单中心财务中心理赔中心图11 企业组织结构图中国人民财产保险股份牡丹江市分企业是全市10家经营财产保险业务机构中建司最早、规模较大、机构网络遍布城镇，形成完整服务体系企业之一。牡丹江市分企业现设综合部、信息技术部、农险部、车辆保险部、非车辆保险部、销售管理部、用户部七个部门和铁路、营业部等两个直属营业部，现辖东安、西安、阳明、爱民、海林、宁安、穆棱、林口、东宁、绥芬河等十个县区支企业共有正式职员215人，其中党员166人。企业领导班子3人，9个部门59人，企业下辖。本部建立出单中心、理赔中心、财务中心，“三个中心”是31人。固定资产总值为6626万元，负担多种资产风险总额达430亿元。该企业组织结构图图11所表示。第2章 人保财险企业牡丹江分企业会计收益核实现实状况企业会计准则收入指南指出，企业在会计期间内增加除全部者投资以外经济利益通常称为收益，收益包含收入和利得。自股改上市来，人保财险企业牡丹江分企业同时根据香港财务汇报准则和中国金融企业会计制度进行会计核实和编报财务汇报；从开始，企业开始全方面实施和国际会计准则基础趋同企业会计准则。并在权责发生制下开始多种账务核实。但因为企业会计准则和会计制度只进行了统一要求，并不包含会计基础工作规范，比如凭证获取和审核、收益确实定计量等具体细则，这么在细节上缺憾造成了在工作中造成了很多漏洞。2.1 确定现实状况保费收入、利息收入、追偿款收入组成了企业主营业务收入；营业外收入包含资产盘盈、出纳长款、信息系统服务收入、专题补助收入和其它营业外收入；其它业务收入包含租金收入、手续费收入、咨询服务收入和其它收入。这些专题收入组成了人保财险企业牡丹江分企业会计收益。企业现在即使是电子记账，不过在收益确定这首先仍然保持着手工确定工作标准。全部收益全部是在财会人员手工操作中得以确定，这么工作量对于一个比较大型直属市级保险企业来讲，不仅工作繁杂而且很不方便。最大弊端就表现在了保费收入确实定和应收保费确实定上。2.1.1 保费收入确定现实状况保费收入是保险企业为推行保险协议要求义务而向投保人收取对价收入。它是保险企业最关键收入起源，形成了企业货币资金流。这一部分收入是在主营业务收入中最关键一部分，同时也存在着最严重隐患。在工作中，出单中心会计人员成为了第一个打印临时记账凭证人员。她们在收到投保人缴纳保费以后，假如是现金支付，在POS机打印出收款小票时候就已经能够登记入账，因为银行会立即将款项打到保险企业收入户上。所以直接生成临时记账凭证，在保单上加盖“现金收讫”印章。当为银行转账支付时候，在保单上加盖收到保单日期章，然后加盖“转账收讫”印章。人保财险企业牡丹江分企业在保费收入确定时存在问题是：上述确定步骤在现金交易中能够直接确定并形成收入，业务人员经过POS机打印出来收据可直接作为现金入账凭证。不过在部分转账交付保费时候，却可能给企业带来风险。在转账支付保费时，保险企业给投保人打印保单，由投保人去银行办理转账业务，也就是这一步骤保险企业并没有措施监督款项抵达情况，转账支付没有现金支付那么快速度，通常在一到三天内会入账。而在款项抵达前就在原始凭证上加盖“转账收讫”印章，并由会计人员审核记账。假如碰到财务人员疏忽大意或蓄意空投入账，那么企业就产生了应收保费，给企业收入带来了风险。而财产保险通常全部是签单生效，这就潜在地增加了应收保费产生几率。造成这一问题关键原因，就是因为会计人员没有相关制度来要求她们怎样实施更为有保障程序来确定保费收入。而在长久工作中，按着以前遗留下来工作习惯简单地对待保费收入。2.1.2 应收保费确定现实状况同上一个保费确定问题一样，企业在应收保费确实定上也存在这么问题。应收保费是指应向投保人收取但还未收到保险费。在核实过程中进行明细核实，并根据投保人设计备查账簿进行登记。在实习过程中观察到现象是，在保费未到账或未满额到账时候，会计人员并不计入“应收保费”科目核实，而是直接挂账。所谓挂账就是在摘要上做特殊标识，看到这么标识以后会计人员就不予处理，直到保费打入企业收入专户以后才确定收入。这不仅大大延迟了工作进度，也给企业收益带来了巨大风险。很多保费是30天之前就应该到账，不过未能立即到账，而且会计人员却不确定应收保费，因为长时间不追偿应收保费，会形成坏账。数额巨大应收保费在年末进行追讨时候也因为拖延时间过长而造成一些原始凭证丢失或投保人无法联络，这就等于企业在挂账同时就形成了坏账。而且应收保费数量越多，那么企业形成坏账风险就越高。一样，因为没有应收保费核实，所以企业报表上并没有坏账准备金额。每十二个月因为应收保费而给保险企业带来损失比重是很大，据调查，截止底，全国财产保险业务应收保费余额达成170亿元，占当年财产保险保费收入 2337亿元727% ，同比增加了1775%。2.2 计量现实状况因为保险行业特殊性，收益核实并没有尤其统一标准。依据多种险种不一样，由保险企业经过公式计算出保费对应金额。这些保险金额全部是由精算师计算得出，将保险风险和收益全部做了很好融合，并将这种融合经过金额来表现出来。不管是收益入账还是出现赔付支出，全部能够清楚地从保费计算公式上看到多种费用计算和统计。在收益计量中，即使对数量金额做了明确要求，不过在科目设置和核实步骤上仍然有不合理地方。2.2.1 会计核实程序现实状况首先收付费窗口会计人员从投保人处得到投保单等原始凭证，经过审核以后收取费用或支付费用，打印出临时记账凭证，临时记账凭证在信息系统中也保留痕迹。以后由财务人员审核临时记账凭证和原始凭证，确定无误后记账，并在系统中生成记账凭证。天天在结账时候系统会根据业务发生次序自动登记银行存款日志账，现金日志账，总账，各险种明细账，并进行账账查对，由出纳人员进行账实查对，如发觉错误，立即更正。登记账簿以后系统会将这些业务自动生成报表项目，留存在系统中，留待会计期末时候打印审核。天天业务处理所形成记账凭证根据日期打印出来，送交专门订制凭证簿人员进行装订。最终在会计期末时候打印账簿，多种报表，根据要求格式装订和凭证簿一起归档立案。2.2.2 会计科目应用现实状况会计收益是保险企业关键资金流入，所以在核实时企业设置了“银行存款” 、“保费收入” 、“利息收入” 、“应收代位追偿款”等应收科目 、“营业外收入” 、“其它业务收入”等会计科目来对会计收益进行核实。1“银行存款”科目核实企业存入银行或金融机构多种款项。本科目根据开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日志账” ，并由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了结出余额。该科目下设“收入户” 、“支出户” 、“费用户” 、“其它户” 、“XX险种专户”二级明细科目来核实保费收入、理赔支出、多种费用和其它款项。假如核实需要，在二级明细后面还会根据账号增加三级明细科目。2“保费收入”科目核实企业依据原保险协议准则确定原保险协议保费收入。保险业务以储金利息收入作为保费收入，也在本科目核实。根据不一样险种，本科目下设不一样二级科目进行明细核实。（1）确定保费收入时借：银行存款二级科目 库存现金 相关科目 贷：保费收入二级科目（2）依据业务批单增加保费借：银行存款-二级科目 相关科目 贷：保费收入二级科目（3）依据业务批单降低保费借：保费收入二级科目 贷：银行存款二级科目 相关科目（4）原保险协议提前解除借：保费收入 贷：库存现金 银行存款二级科目保费收入作为企业一项关键收入，即使在保费收入确定时候做了对应明细核实，不过却不够具体和明晰。在实际操作中，这么科目设置还是会有交叉核实现象发生。以农业险中“一揽子”保险为例，在农业险种中，即使设有“一揽子”保险明细科目，不过这个科目标保费并不是由农业险种风险计算得来。当投保人保险以后，既能够保险家庭财产，比如牲畜、作物，也可为家人保健康险，同时还可能有其它福利项目。“一揽子”保险保费计算也没有保持和农业险一致计算方法，而是将财产险和健康险合并计算出保费金额。在“农业险”科目下设置了“一揽子保险”三级科目，四级科目为“牲畜保险收入” 、“健康险收入”。入账时分录就为借：银行存款农业险专户一揽子保险健康险收入贷：保费收入健康险收入这么科目设置，会让人把农业险中健康险和通常健康险混淆。因为核实公式是相同，在核实时也不便分清楚，甚至在入账时根据健康险科目入账。在天天结账检验时候就能够发觉这么情况，因为不一样险种设置了相同二级科目或三级科目，造成了在工作上误差，而当要查找这个误差时候，却不能立即发觉，因为核实科目发生了重合，在电算化不表现全部科目标情况下，无法查找错误根源。造成这一问题原因，是因为在保费计量上存在着配比失真问题，每一个不一样险种费用不能只是简单相累加而得出保费金额。而且在科目标分配上存在显著不合理，不一样险种中交叉保险范围应设置不一样分级科目来确保不会有核实混淆现象发生。配比失真就是指保费收入计算完全根据不一样险种公式严格强制指定，并没有根据风险配比需求来指定保费收入计量。风险大应该保费核实高，风险小保费核实低。依据风险进行核实以后，即使不一样险种中出现了保险范围交叉情况，其不一样核实公式也能使大家区分开多种险种。现在在不一样险种交叉核实时，一旦发生交叉保险领域，就会根据单一核实方法来计量。用公式表现话，不一样险种区分没能表现出来，全部公式全部是一致，这就造成了混淆。 3“利息收入”科目核实企业确定利息收入，包含其它金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等所取得利息收入等。本科目根据业务类型进行明细核实。下设“活期存款利息” 、“定时存款利息” 、“协议存款利息” 、“其它利息收入”二级科目。以后根据核实需要，再追加三级科目。因为利息收入并没有占会计收益很大比重，在核实上没有愈加严格要求，现在核实制度完全能够满足利息收入核实标准。4“应收代位追偿款”科目核实企业根据原保险协议约定负担赔付保险金责任确定应收代为追偿款。收回代位追偿款视为追偿款收入。本科目根据对方单位（或个人）进行明细核实。科目期末借方余额，反应本企业已确定但还未收回应收代位追偿款。应收代位追偿款是一个比较特殊收益科目，是指保险人负担赔偿保险金责任后，依法从被保险人取得代位追偿权向第三者责任人索赔而应取得赔款。不过因为没有完整核实管理制度，追偿款一直全部是极难追回款项，拖延很久甚至无法追回情况常常发生，所以追偿款项常常作为坏账处理。在追偿款处理上，应该加强管理制度建立，确保追偿款项能够顺利追回，降低企业损失。在实习时还发觉一个会计科目设置缺点，就是应收账款科目标设置缺失。应收科目作为收入确定一个过渡科目，它设置是十分必需。这么能够在收入没有确定时候明确还未确定收益金额。除了“应收利息” 、“应收代位追偿款”等应收科目，最关键“应收保费”科目没有设置。即使很多会计收益全部有协议来确保实现，不过缺乏科目设置存在很大隐患，企业发生了应收账款金额，却没有得到完整正确核实，假如出现坏账，企业就会损失一部分收益。而且作为财产险种来说，很多保费收益全部是签单生效，这么没有见到保费就直接记账，更应该经过应收账户核实，以确保金额能够正确到账。5“营业外收入”科目核实企业发生和其经营活动无直接关系各项净收入，关键包含处理资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、确实无法支付而按要求程序同意后转作营业外收入应付款项等。本科目根据营业外收入项目进行明细核实。期末时无余额。6“其它业务收入”科目核实企业依据收入准则确定除保险业务以外其它经营活动实现收入，包含租金收入手续费收入、咨询服务收入等。本科目根据其它业务种类进行明细核实。期末科目标余额转入“本年利润”科目，结转后科目无余额。在其它业务收入这一科目中，有“保户储金”这一二级明细科目，不过经过资深会计人员讲解得悉，保户储金并不作为一项直接取得收入项目，而是经过保户储金利息收入作为收入项目在其它业务收入科目中进行核实。它设置并不符合收入定义，所以保户储金科目不应该在本科目下进行明细核实。因为它不属于收入类，所以应单独列示，单独核实。造成这一科目设置错误原因是，本企业保户储金业务很少，而保户储金利息又要记入保费收入，一些经办人员直接将保户储金收入列为其它业务。为了杜绝这个错误发生，应该定时组织会计人员，尤其是新上任会计人员做好培训，了解保险会计每一个会计科目核实范围。2.3 列报现实状况人保财险企业牡丹江分企业会计期间分为年度、六个月度、季度和月度，一权责发生制为基础，实施分险种核实，分会计期间结算账目和编制财务会计汇报。企业财务汇报包含多种会计报表和报表说明。会计报表包含会计报表主表、会计报表附表和会计报表附注。企业列报工作经过局域网进行，每个会计期间全部会将报表生成并由网上直接送交上一级企业审核，在年末时候将总账明细账和对外报送法定报表一起打印出来装订立案。内部报表仍然在网上保留，直到总企业审核完成以后，各分支机构才将内部报表打印装订。全部内部报表打印装订工作全部由会计主管来完成，而且在打印过程中严禁任何篡改，最大程度确保了数据保密性和真实性。各级分支机构定时打印财务汇报，依次编订页码，加具封面，装订成册并加盖公章。封面上注明：机构名称，此物汇报所属年度、季度、月度，编制日期，并由制表人员、复核人员、财务责任人和单位责任人署名或盖章。企业报表列示如表21所表示。表21 企业报表列示法定报表序号报表编号报表名称编报期1会人保财Y10表法定资产负债表（原币）月、季、六个月、年2会人保财C10表法定资产负债表（折币）月、季、六个月、年3会人保财Y20表法定利润表（原币）月、季、六个月、年4会人保财C20表法定利润表（折币）月、季、六个月、年5会人保财Y30表法定现金流量表（原币、直接法）月、季、六个月、年6会人保财C30表法定现金流量表（折币、直接法）月、季、六个月、年7会人保财Y32表法定现金流量表（原币、间接法）月、季、六个月、年8会人保财C32表法定现金流量表（折币、间接法）月、季、六个月、年9会人保财C4表全部者权益变动表（折币、总企业用）年报表附注折币表序号报表编号报表名称编报期1会人保财CF001表现金及现金等价物附注表月、季、六个月、年2会人保财CF002表应收代位追偿款附注表月、季、六个月、年3会人保财CF003表定时存款附注表月、季、六个月、年4会人保财CF004表其它资产附注表月、季、六个月、年5会人保财CF005表保险协议准备金变动附注表月、季、六个月、年6会人保财CF006表保险协议准备金未到期期限附注表月、季、六个月、年7会人保财CF007表未决赔款准备金组成附注表月、季、六个月、年8会人保财CF008表其它负债附注表月、季、六个月、年第3章 人保财险企业牡丹江分企业核实制度设计为了适应中国社会主义市场经济发展需要，加强保险企业会计核实工作，维护投资者和债权人正当权益，依据中国会计法、中国保险法、企业会计准则（财政部令第5号）和国家其它相关法律、法规，并依据内部开机控制规范、会计电算化工作规范等相关要求制订适适用于人保财险企业牡丹江分企业会计制度。3.1 会计核实程序设计投保人填写投保单外勤人员审核投保单收款填制保险单和收据办理确定手续审核入账生成报表项目打印凭证账簿报表，归档图31 会计核实程序图投保人向保险企业投保财产保险业务时，应填写投保单。外勤人员收到投保单后，具体审核投保单各项内容，同时进行验险。内勤人员接到投保单后，认真审核，审核无误后填制保险单。交费时应由内勤人员填制“险保费收据”交费凭证一式三联交投保人，凭以向出纳人员交款。出纳人员在收到投保人交来现金或银行支票和内勤人员填制保费收据后，在保费收据上加盖专用收讫章，并加盖名章。第一联“保费收据”交投保人收执；第二联“收据副本”退内勤人员作为登记凭证；第三联“收据存根”连同银行存款解缴回单，一并送交会计部门，会计人员据以办理会计手续。现在企业确定保费收入时以保单（批单）记账联或财务联作为原始凭证管理，单独装订。在将这些原始凭证装订送交会计人员以后，由会计人员审核确定入账。以后才形成了正式收益。在收益记账以后，系统会自动生成报表项目，在会计期末时候将账簿和报表打印出来，装订，归档立案。整个步骤图31所表示。在新会计准则中要求保费收入确定条件： 1原保险协议成立并负担对应保险责任。2和原保险协议 相关经济利益很可能流入。3和原保险协议相关收入能够可靠地计量 。 对于非寿险原保险协议，应该依据原保险协议约定保费总额确定。在确定了保费金额以后由会计人员进行审核，并经过银行送交网银支付凭证等原始凭证确定金额已经到账，在系统中自动生成报表项目，会计期末时候将报表打印并存档。这次程序设计关键改变在于确定保费时推行“见费出单”机制，能够大大降低保险企业应收保费风险。“见费出单”含义即“一手收保费，一手交保单”，是指保险企业必需在保费一次性全额入账后，才能出具保单和发票。其关键实质是：每张保单生成以保费全额流入为前提，由系统而非人工来确定并控制。其操作步骤为：财务系统或关键业务系统进行收费信息登记后，工作人员经过 POS 刷卡获取收费确定信息或确定支票到账相关操作后，系统成功生成正式保单，并打印出统计收费时间、保单生成时间、打印保单时间和交款时间。因为系统操作时自动而且人工无法篡改，整个收益确定程序比之前有了系统要求。这一机制降低保险企业经营风险，提升保费收入透明度，提升经营数据真实性，从而保护了企业收益。现在全国有很多财产保险企业全部开始使用“见费出单”这一核实机制，在预防“应收保费”形成方面有着关键作用。系统确实定要比人工确定风险小，所以这一机制也应该设计到本企业来。3.2 会计科目设计人保财险企业牡丹江分企业不包含对外投资业务，于是不进行投资收益核实。因为之前应收科目标设置缺失，给会计核实和列报造成了很多不方便，所以要增设多个科目，并愈加细化部分科目标核实范围。1.应收保费科目设置“应收保费”科目核实本企业应向投保人收取但还未收到保险费。本科目根据险种进行明细核实，根据投保人设置备查账簿进行登记。该科目依据险种不一样下设二级科目“XX险种专题”，依据保费收取方法下设三级科目“销售专题”。如三级科目下仍然需要明细核实，再根据需要进行下级科目标设置。本科目期末为将借方余额，反应本企业还未收回保险费。2.保户储金科目设置“保户储金”科目核实企业收到投保人以储金本经增值作为保费收入储金。本科目根据被保险人设置备查账簿。保护储金即使在收益中所占份额很小，之前一直全部在“其它业务收入”中核实，不过它核实性质和其它业务还是有差异，并不一样于其它业务收入和利息收入，所以在这里将本科目列为一级科目单独进行核实。本科目期末贷方余额，反应企业应付未付投保人储金。3.坏账准备科目设置“坏账准备”科目核实企业应收账款坏账准备。本科目根据应收款项类别及险种进行明细核实。增设“应收保费”二级明细科目，根据险种进行核实。假如核实需要，能够继续设置三级科目。 本科目期末贷方余额，反应企业已计提但还未转销坏账准备。4.保费收入科目下增设收保费和退保费二级科目“保费收入收保费”核实企业依据原保险协议准则确定原保险协议保费收入。“保费收入退保费”核实原保险协议提前解除，按原保险协议约定计算确定应退还给投保人金额。此二级明细科目根据险种不一样，下设“机动车辆险”、“财产险”、“责任险”、“健康险”等分险种三级明细科目，根据销售渠道进行明细核实。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后科目无余额。科目设置时明确了应收保费和坏账准备核实，填补了之前会计科目核实缺失，能够明确了解企业未确定收益数额，给企业收益带来了一定保障。同时细化了保费收入核实，增设了二级明细科目，使核实时更清楚，降低因为科目设置混淆而引发误差，愈加方便会计人员查账。从制度中要求会计人员重视对待应收款项，降低可能对企业造成损失。 之所以将保户储金科目从其它业务收入科目中分离出来，是因为这么科目设置是不符合保险会计准则。保户储金，是指保险企业以储金利息作为保费保险业务，收到保户缴存储金。保费收入和保户储金区分在于“保费收入”是保险企业对外负担风险或责任所取得一个收入，既不是借入也无须退还。而“保户储金”是保险企业从保户那里借入，是需要退还给保户“本金”，如同银行向储户吸收存款，是保险企业对保户一个“负债”。属负债类科目。保户所以愿意将资金交给保险企业，一是保险企业既能还本，又能付息，二是兼有保险性质，出现意外时能得到保险企业给付保险金。保险企业所以要吸收保户储金，就是期望经过利用保户储金产生比较高“利息收入”或“投资收益”，且这种 “利息收入”应该高于付给储户利息。保户储金所产生利息收入在“保费收入”科目中进行核实，不过“保户储金”科目应该单独在资产负债表中列示。财产保险保费收入和保户储金有着很大不一样，不能一并汇总成业务收入在其它业务收入中核实。3.3 会计凭证及账簿设计人保财险企业牡丹江分企业凭证包含原始凭证和记账凭证。账簿有总账、明细账、专题账、银行存款日志账、现金日志账。3.3.1 会计凭证设计1.原始凭证包含会计收益核实自制原始凭证包含：保单、批单、保费收入批处理清单、储金和投资金收据（或发票）、保险费发票、账务处理说明等。外来原始凭证包含：银行单证（银行支票存根、现金缴款单、银行进账单、收账通知、网上银行支付凭证等）。同时，和经济事项相关协议、协议、法院裁决书、上级机构或监管部门大同意文件、工程预算书及决算书，其它多种内部审批文件等也属于原始凭证范围。最关键自制原始凭证为保单、批单、收据。（1）保单：保单根据商业险和机动车辆险分为商业险保单和车辆险保单。保单样式图32和图33所表示。商业险保单一式三份：业务联交给业务部，记账联交财务科记账，用户联留给投保人。车辆险保单一式四份：存根在综合部立案，业务联交给业务部，记账联交给财务科记账，用户联留给投保人。家庭财产险保险单（正本）PICC中国人保财险股份黑龙江分企业 保单号码：被保险人被保险人身份证号码地址联络电话保险财产名称保险费累计（人民币大写）： ￥： 元保险期间自 年 月 日零时起至 年 月 日二十四时止保险协议争议处理方法特别约定关键提醒保险人企业名称企业地址邮政编码 服务电话 签单日期 （保险人签章）核保： 制单： 经办：图32 人保财险企业牡丹江分企业商业险保单格式机动车交通事故责任强制保险单（正本）PICC中国人保财险股份黑龙江分企业 保单号码：被保险人被保险人身份证号码地址联络电话被保险机动车号牌号码机动车种类使用性质发动机号码识别代码厂牌型号额定载客 人额定载货量 千克排量功率登记日期责任限额死亡伤残赔偿限额50000元无责任死亡伤残赔偿限额10000元医疗费用赔偿限额1000元无责任医疗费用赔偿限额1600元财产损失赔偿限额元无责任财产损失赔偿限额400元和道路交通安全违法行为和道路交通事故相联络浮动比率 %保险费累计（人民币大写）： ￥： 其中救助基金（%）￥： 元保险期间自 年 月 日零时起至 年 月 日二十四时止保险协议争议处理方法代收车船税整备质量纳税人识别号当年应缴￥ 元往年赔偿￥ 元滞纳金￥ 元累计（人民币大写）： ￥ 元完税凭证号开具税务机关尤其约定关键提醒保险人企业名称企业地址邮政编码 服务电话 签单日期 （保险人签章）核保： 制单： 经办：图33 人保财险企业牡丹江分企业机动车险保单格式（2）保费收据：保费收据一式三联：业务联交给业务部，记账联交给财务科记账，用户联交给缴费人。收据式样如表31所表示。表31 人保财险企业牡丹江分企业保费收据式样 PICC中国人保财险股份黑龙江分企业用户单位：牡丹江第一中学填票日期：6月2日保险项目：机动车辆险保险费累计(人民币)：壹佰元整 ￥100.00制单人：（3）批单：批单一式三联：业务联交给业务部，记账联交给财务科记账，用户联交给缴费人。批单式样图34所表示。 PICC中国人保财险股份黑龙江分企业 被保险人： 保单号码： 保单印刷号： 险种： 批 单 批单号码：批文：兹经被保险人申请，本企业同意由XX年XX月XX日零时起对原保单做出以下批改： 原保单处理： 险别名称： 项目： 计算公式： 累计保费： 保单印刷号：