郑州代理记账公司：企业所得税核查科目及要点(一).docx

金凯元代理记账、工商注册首选品牌企业所得税核查科目及要点（一）代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记1、企业所得税-限售股转让收入风险描述：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让上述限售股取得的收入，未作为企业应税收入计算纳税。重点核查：“可供出售金融资产成本”、“可供出售金融资产公允价值变动”或“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产公允价值变动”、“长期股权投资”、“投资收益”科目和企业所得税年度申报资料，看其限售股股票转让所得是否确认投资收益、投资收益计算是否准确、是否作为应税收入缴纳企业所得税。检查科目：可供出售金融资产成本、可供出售金融资产公允价值变动或交易性金融资产成本、交易性金融资产公允价值变动、长期股权投资、投资收益等检查科目：国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告(国家税务总局公告2011年第39号)2、企业所得税-政策性搬迁风险描述：未在搬迁完成年度进行搬迁清算，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税；企业由于搬迁处置存货而取得的收入，未按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，而计入企业搬迁收入；企业搬迁期间新购置的资产，未按税法规定计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限，而是将发生的购置资产支出从搬迁收入中扣除。重点核查：“银行存款”、“固定资产清理”等科目，看是否存在搬迁处置未按正常经营活动取得的收入进行所得税处理的情况。检查科目：银行存款、固定资产清理、营业外收入-搬迁收入、营业外支出-搬迁支出、累计折旧、专项应付款、资本公积-其他资本公积政策依据：国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2012年第40号）；国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第11号）3、企业所得税-境外投资收益风险描述：居民企业设立在税率水平较低的国家（地区）的企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，未计入企业的当期收入。重点核查：“投资收益”、“长期股权投资”、“利润分配”等科目；索取居民企业长期股权投资的相关的合同文件等书面文件，确认是否属于控制被投资企业，看该项长期股权投资在股份、资金、经营、购销等方面对被投资企业构成实质控制等情况，被投资企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，是否违反税收规定未计入企业的当期收入。检查科目：投资收益、长期股权投资、利润分配等政策依据：中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第四十五条；中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第一百一十七条、第一百一十八条 以上由郑州代理记账公司整理总结。 .