税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案.doc

第十版税务会计与纳税筹划
东北财经大学出版社
各章习题参考答案
第1章
1.1（1） B（2）C（3）D
1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD
1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ （5）×

第2章
□知识题
•知识应用
2.1单项选择题
（1）C（2）C（3）A
2.2多项选择题
（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD
2.3判断题
（1）× 应为视同销售
（2）× 自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理
（3）√ 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（4） × 13%
（5） × 不得扣减旧货物的收购价格
（6） √
（7） √
□技能题
•计算分析题
2.1 （1）借：原材料 30 930
应交税费——应交增值税（进项税额）5 170
贷：库存现金 1 000
应付票据 35 100
（2）借：在途物资 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
借：应收账款——光远厂 30 000
贷：在途物资 30 000
借：银行存款 35 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应收账款——光远厂 30 000
（3）借：在途物资 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
借：其他应收款 1 170
贷：在途物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170
（4）借：原材料 10 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000
贷：应付账款 3 000 000
银行存款 8 700 000
（5）借：固定资产 9 000
贷：银行存款 9 000
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5 850
（6）借：管理费用——电费 6 000
制造费用——电费 24 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
借：管理费用——水费 3 000
制造费用——水费 27 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800
贷：银行存款 31 800
（7）借：固定资产 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：实收资本 292 500
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：实收资本 23 400
（8）借：固定资产 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：营业外收入 292 500
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：营业外收入 23 400
（9）借：制造费用 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3 510
（10）借：委托加工物资 4 000
贷：原材料 4 000
借：委托加工物资 1 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 255
贷：银行存款 1 755
借：委托加工物资 193
应交税费——应交增值税（进项税额） 7
贷：银行存款 200
（11）借：原材料 5 850
贷：银行存款 5 850
借：固定资产 20 000
贷：银行存款 20 000
（12）借：库存商品 70 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900
贷：应付账款 81 900
借：销售费用 279
应交税费——应交增值税（进项税额） 21
贷：银行存款 300
借：应付账款 81 900
贷：银行存款 81 900
2.2（1）借：银行存款 40 950
贷：主营业务收入 35 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950
借：销售费用 186
应交税费——应交增值税（进项税额） 14
贷：库存现金 200
（2）借：银行存款 7 020
贷：其他业务收入 6 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 020
（3）借：应收账款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
（4）确认销售时
借：长期应收款 90 000
贷：主营业务收入 90 000
同时
借：主营业务成本 60 000
贷：库存商品 60 000
收到款项时
借：银行存款 35 100
贷：长期应收款 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
（5）借：银行存款 46 900
贷：主营业务收入 40 000
其他业务收入 85.47
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53
（6）借：应收账款——光远厂 187 200
贷：主营业务收入 160 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 27 200
借：销售费用 279
应交税费——应交增值税（进项税额） 21
贷：其他应付款——光远厂 300
（7）根据红字增值税专用发票冲销：
借：应收账款——光远厂 187 200
贷：主营业务收入 160 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 27 200
根据重开的专用发票入账：
借：应收账款——光远厂 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400
（8）借：应收账款——光远厂 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据
借：银行存款 210 600
贷：主营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额）30 600
（10）双方都要作购销处理
借：原材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 800
贷：库存商品 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
（11）借：在建工程 4 850
贷：库存商品 4 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
（12）借：长期股权投资 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
借：主营业务成本 4 000
贷：库存商品 4 000
（13）借：应付利润 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
（14）借：应付职工薪酬 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
借：主营业务成本 4 000
贷：库存商品 4 000
（15）借：营业外支出 4 850
贷：库存商品 4 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
（16）借：应收账款——光远厂 73 710
贷：主营业务收入 60 000
其他业务收入 3 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 710
2.3（1）借：原材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：银行存款 351 000
借：主营业务成本 12 750
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750
（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800
贷：银行存款 800
（3）借：应交税费——未交增值税 800
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 800
（4）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200
贷：应交税费——未交增值税 800
（5）借：应交税费——未交增值税 700
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700

第3章
□知识题
•知识应用
3.1单项选择题
（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A
3.2多项选择题
（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC
3.3判断题
（1） × 不包括代收代缴的消费税
（2） × 材料成本不包括辅助材料成本
（3） × 不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方
（4） ×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税
□技能题
•计算分析题
3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元
（2）应纳消费税额=20×220=4 400元
（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元
（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元
当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元
本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元
如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元
（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元
应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元
增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元
应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元
3.2
（1）借：银行存款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
借：营业税金及附加 150 000
贷：应交税费——应交消费税 150 000
（2）借：应付职工薪酬 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：营业税金及附加 4400
贷：应交税费——应交消费税 4400
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
（4）取得收入时
借：银行存款 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
计提消费税时
应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元
借：营业税金及附加 9 900
贷：应交税费——应交消费税 9 900
当月准予抵扣的消费税
借：应交税费——应交消费税 1 800
贷：待扣税金——待扣消费税 1 800
当月实际上缴消费税时
借：应交税费——应交消费税 8 100
贷：银行存款 8 100
（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元
借：物资采购 34 239 130.44
应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18
贷：银行存款 29 559 782.62
应付账款——××外商 10 500 000
3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×17%=85元
应纳消费税额=500×56%=280元
借：银行存款 585
贷：其他业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：其他业务成本 280
贷：应交税费——应交消费税 280
3.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元
应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×56%=957.26元
借：其他应付款 2 000
贷：其他业务收入 1 709.40
应交税费——应交增值税（销项税额） 290.60
借：其他业务成本 957.26
贷：应交税费——应交消费税 957.26
3.5同一控制下的投资，则应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元
应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元
借：长期股权投资 3 080 000
贷：库存商品 2 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000
——应交消费税 400 000
3.6(1)购入原材料
借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
贷：银行存款 35 100
（2）购入已税烟丝
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款 23 400
（3）将自产的烟丝用于广告
组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元
应交消费税=6 000×30%=1 800元
应交增值税=6 000×17%=1 020元
借：销售费用 6 820
贷：库存商品 4 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020
——应交消费税 1 800
（4）委托加工烟丝后直接销售
组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元
应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元
①借：委托加工物资 10 000
贷：原材料 10 000
②借：委托加工物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1 170
③借：委托加工物资 4 714.29
贷：银行存款 4 714.29
④收回后
借：库存商品 15 714.29
贷：委托加工物资 15 714.29
⑤销售
借：银行存款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
⑥借：主营业务成本 15 714.29
贷：库存商品 15 714.29
（5）本月销售卷烟
应纳增值税额=90 000×17%=15 300元
应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元
借：银行存款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300
借：营业税金及附加 41 400
贷：应交税费——应交消费税 41 400
（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元
3.7
进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+25%）] ÷（1-8%）=1358.70万元
进口应纳消费税额=1358.70×8%=108.70万元
进口应纳增值税额=1358.70×17%=230.98万元
借：库存商品 13 587 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 309 800
贷：银行存款 15 896 800
借：银行存款 28 080 000
贷：主营业务收入 24 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080 000
借：主营业务成本 10 869 600
贷：库存商品 10 869 600
第四章 关税会计
□知识题
•知识应用
4.1单项选择题
（1） A （2） B （3） C （4） A
4.2多项选择题
（1） ABCD （2） ABCD （3）ABC （4） ABCD
4.3判断题
（1） × 货物和物品
（2） × 也可在主管地征收
□技能题
•计算分析题
4.1（1）关税=200 000×7.5×10%=150 000元
（2）完税价格=（200 000+20 000）×6.6÷（1-2%）=1 481 632.65元
关税=1 481 632.65×10%=148 163.27元
（3）完税价格=200 000×7÷（1-2%）=1 428 571.43元
关税=1 428 571.43×10%=142 857.14元
（4）完税价格=200 000×6.6÷（1+10%）=1 200 000元
出口关税=1 200 000×10%=120 000元
（5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）×6.6÷（1+10%）=1 122 000元
出口关税=1 122 000×10%=112 200元
（6）完税价格=（200 000-10 000）×6.6÷（1+10%）=1 140 000元
出口关税=1 140 000×10%=114 000元
4.2（1）借：原材料 1 650 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 280 500
贷：银行存款——美元现汇存款 1 500 000
——人民币存款 430 500
采购成本=（20+20×10%）×7.5=165万元
应纳增值税=1 650 000×17%=280 500元
（2）借：原材料 1 629 795.92
应交税费——应交增值税（进项税额）277 065.31
贷：银行存款——美元现汇存款 1 481 632.65
——人民币存款 425 228.58
采购成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元
应纳增值税=1 629 795.92×17%=277 065.31元
（3）借：原材料 1 571 428.57
应交税费——应交增值税（进项税额）267 142.86
贷：银行存款——美元现汇存款 1 428 571.43
——人民币存款 410 000
采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元
应纳增值税=1 571 428.57×17%=267 142.86元
（4）借：营业税金及附加 120 000
贷：银行存款 120 000
（5）借：营业税金及附加 112 200
贷：银行存款 112 200
（6）借：营业税金及附加 114 000
贷：银行存款 114 000
4.3应纳关税=（100+1-3）×6.6×10%=64.68万元
4.4应纳关税=50×10%=5万元
4.5应纳关税=[300 000÷（1+2%）+10 000] ×6.6÷（1+10%）×10%=182 470.59元
第5章
□知识题
•知识应用
5.1单项选择题
（1） C （2） C （3） A （4） D
5.2多项选择题
（1） ACD （2）ABCD （3）ABC （4） AC
□技能题
•计算分析题
5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%）=8.4万元
当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元
5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×6.8×（17%-13%）=13.6万元
当期应纳税额=800×17%-（100-13.6）=49.5万元
当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2（万元）
当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=44.2万元
对当期不得免征和抵扣的税额：
借：主营业务成本 136 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 136 000
对当期的免抵税额：
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 442 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 442 000
5.3当期进项税额=230万元
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%）=48.96万元
当期应纳税额=700×17%-（230-48.96）= -62.04万元
当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元
159.12万元>62.04万元
当期应退税额=62.04万元
当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元
5.4（1）购进商品时
借：在途物资 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额 ）8 500
贷：银行存款 58 500
（2）商品入库时
借：库存商品 50 000
贷：在途物资 50 000
（3）出口销售实现时
借：应收账款 67 000
贷：主营业务收入 67 000
（4）计算应收的出口退税=50 000×13%=6 500元
借：其他应收款——应收出口退税 6 500
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6 500
（5）当退税差额转账时
借：主营业务成本 2 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2 000
（6）收到出口退税款时
借：银行存款 6 500
贷：其他应收款——应收出口退税 6 500
5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24万元
当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元
当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）
当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元
对当期不得免征和抵扣的税额：
借：主营业务成本 240 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）240 000
对当期的免抵税额：
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 780 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 780 000

第6章
□知识题
•知识应用
6.1单项选择题
（1） D （2） B （3） C （4） B
6.2多项选择题
（1） ABD （2） AB （3） CD （4） AC （5） BD
6.3判断题
（1） √
（2） × 营业税的纳税人包括外资企业和外国企业
（3） × 一律按增值税计税
（4） √
（5） × 这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务
（6） × 营业税=960×5%=48
（7） × 由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额，分别纳税
□技能题
•计算分析题
6.1 （1）营业税额=（200 000-100 000）×3%=3 000元
借：银行存款 200 000
贷：主营业务收入 200 000
借：主营业务成本 100 000
贷：银行存款 100 000
借：营业税金及附加 3 000
贷：应交税费——应交营业税 3 000
（2）营业税额=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元
借：银行存款 100 000
贷：主营业务收入 100 000
借：主营业务成本 70 000
贷：银行存款 70 000
借：营业税金及附加 1 500
贷：应交税费——应交营业税 1 500

（3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元
借：银行存款