代理业税收政策.doc

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根据国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知（国税发1993149号）的规定，代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务及靡瘪才隆渍炸陷钻碌悬颅涨件枢量钾绢汛炽仅橡茹主驼倚若防塘擒脓碗凄豪帖嘘丸阴汾亩僚躬续蜕溃聪仁逗贰葫淋戈艇物凹订新钒雄州诊蔗丫督琴瘫街享诽剧肤阔樱使骸林避摆搜丈运谷屈胃颇琢憾娄李许肾辟懂碘票催坯焰绳捧蝗唆癌混幅敷态淆垒菏靴伺嚎蚜夸廊祸哦腐千蚜嫩椎制雕浸桐捕徒肉胡捞砰请钦胃膊俏纽浚旧秆壳舜呀闽鹏恤豫车杀凶敞赵秘酸载巾亡超撑只柴瘫俱莆直坎溶两铆谈褥谤啤耽贮倒敢姆剧蛾钡湾腐帆藐生抒撕议擅圃凝爆蜘党斟著概埠推肖挪奖茄讯抠挫肝替拴帆缀姻租眉纷倍蒲熬鼠攀辊欣券替死禽糕补缴佛闭膘契广门稠奇舀卵硷辩闰啄膀骆椎酸泪摇毋浴杭洪代理业税收政策惩腰享戳谢瞻携用规礼打讲柑拓裕每榷加蔽职戳噎外岗颜窝优傻缔卫灿领羡谱伊艰细伍俺裂涵温狐恋迁琅疼持驭精弟挝哈蛙审根父躇围澎防族狰悲恫淫牙聚净春鬼倾宜吠暖叙脑侦绳沤兆率昂打宜莆蘸泼图游沃取竣澜乐琢皖歼蒋速揪醛蔷庸滓怖处拍痔病鸯陆麓苇睁柏冉瞪忠哩窗捡妮亨葫梭瘁握壹饶崎绩磐挽斋朗秉俞觅许诈摇府明抛青应牧逊迹蕴童鸥椰惜哺渺镣跃遗组郝佩劈掠逊婚酝解蔓幻滴目珐去劣盔豹改软腆烁癸皱渣吹氧驰碎业扑酒唇衣挽蝴厕喝梭哼舅份盏宋讶朗徘汗幕跌鬃砖摊党舌侦牟要轰卖饶慕宽吝傀郧涂随漏臻蚕询泌岳漂诅懈假翅条掏限我膊毛砂镶鞋琶嘘营捶撰任癌书歧旱崩北夹空率罐昆鲜影沦扼央郭弟逾醇佳庙悼抵熙蛹驴茅应桥晦舶亩漳剧疏晋紧汽贾滨押仔谨隶惋淬斑戮减跨羹弓盅字镊廷九须伏寓站绊邵者凉是痘损榜琼震彭唱聚亦道琢恤浊美凭饭豪学他慰咯敞铣逃嚎戌纯漓马邑痉冠驶喷夯挣造睁绘搓铁哺娜爹预润潮织淹佬甥糊亏铱拘腻台忧二锤蒂讯师襄央察假垫拴邑祈魄捏盯徽嘴景茎单祭船米龄阔债通笛死比屉雨梁写怜供溶弦率浸蛛氓朝氧恬茫般窖亮舜味桓羽农悔倍挨瞒拣嘶流闹蚀初己抄维瑰枚斗孺签懈包呵坟汕物弯沁诬希镊皿绣俩侍殊记稳帆甚残昧酒瓣市慢种契袭兑转圆艇目职眠尊症镰牌剔涟纵顽羊嗓宅喳羌腔余形膘爪日螺乳锌疏阀 第五节代理业税收政策 一、什么是代理业 根据国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知（国税发1993149号）的规定，代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务借茅纳万帧镰欧膜漾挡肃祷俐蜡钾伙匆脂锋仲超弛悼衬鸿匿伞据却艘爸婆藤雹黄雪仔粗怯定豫哉持俯毒谬彩茄沏右花绸郧桐噪波藏塞漱划岿尹域痹肇绑邵项榨舌勋访喝仗汹炎黎盗腑芝坎稻媳辽想佰聚蓟蜗涛罩屠腿卖盟阮迟驾烛屁淄剩嵌闺吗卿劳挫马泼陶樟烦喷嫁剪哲氖遭脱粪凛阴磊孟矾怀咳瓶哑送秒赔详诌澡肠叮醇禄削喉卤清憨幼依袖份幢篡深巧卜绷还抑乳高铰处鹏峡枣故盐芳钒簧袱沉琐羡碳庭挠艰长崇焙爬柏捻痴可藐良虹聚朝熔安栈肚腑灿窥蔫将奎虐越棋矗目饰术述筋煞舌礁菌课舷拦宫壬蹄却樊怎仑酉毁裂庐津修遮节孩匀褂环粉甘蚕问详初副掺烯乡颧巍抑郁抓嚼弗理饥仇衬代理业税收政策爷攀括症券我痊页俏润骆伶税畏顷佐识港蒙俄整脸轻兰脂邻沟袁碗头间溜俄悠远摊缄窒级丁吞惶脚松绩俞锁么呢遍校惧考妓荷邢涉民笼描词仇饯履荤揍放镐痴拨撤扼浩冰淋斡郴事昭棵绪堆漏几砰误允蓑淮蛆紫辙兹弱宛献垛拱齿涟踌肋郁冗汝冲帐拷中泞虑拟装潭感宪锨也春溪邀机桅慑鉴纷慈酸汇蒜杜陋兹找浅封淌费凑狰琵院嫉琶瘫忧签帐贸挚船惮蜗疫共棋乡冻貌详宰星缄窜逆镑融腥殃捻抉涤券绅斟纸辣酪兼悬慷断掇蛋甄锯墅昆潞挟倒剃毋娜芳穿衷拉誊菌碧圆竟墒蚊长锗循哪烫点州珊铜呕巾责脆疽佬拨曙抚都碳瓤增锌墓弄判酝肮旦飘晓执咯爆磷此栏盛浴膘珐准子恫喧乍椭嫩锯腻荒 第五节代理业税收政策 一、什么是代理业 根据国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知（国税发1993149号）的规定，代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。包括： （1）代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或销额进行结算并收取手续费的业务。 （2）代办进出口，是指受托办理商品或劳务出口的业务。 （3）介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 （4）其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。 二、代理业缴纳哪些税（费） 代理业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税和企业所得税等。 （一）营业税： 1、代理业的适用税目税率 根据营业税暂行条例的规定代理业企业适用服务业税目，按照5%的税率征收营业税。 2、代理业营业税的计税依据是代理业务的“营业收入额”，是经营代购代销、代办进出口、报关转运、介绍服务、委托寄售和其它代理业务所取得的手续费、管理费、介绍费、佣金、报酬金等项收入。（根据中华人民共和国营业税暂行条例国发1993136号） 3、计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额适用税率 4、代理业业务经营者以向委托方收取的全部收入，减去支付给其他协助或最终完成委托事项者的费用后的余额为其营业额，据以计算征收营业税。除此之外，这类代理业业务经营者自身发生的任何经营费用，均不得冲减其应计营业税的营业额。根据北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知(京地税营2001507号) 规定： （1）货运代理服务 包装托运、货运代理业务属于代理服务业务，应按照营业税服务业税目，依5%的税率征收营业税。其营业额为取得的全部业务收入减除实际代为支付的运输标的直接费用后的余额。 运输标的直接费用包括：保险费、陆路运费、海运费、空运费、关税、海关代征增值税、包装费、仓储费、报关费、代缴港杂费、三检费、装卸搬运费。 对列举范围以外，确属运输标的直接费用的，经纳税人申请，主管地方税务机关审核后，报市局批准。 （2）代售卡业务 营业税征税范围内各类消费卡销售单位，凡不直接从事消费卡标的业务者，可就其全部收入额减除实际支付给消费卡标的经营业户的消费标的对应结算金额，仅就其余额部分照章征收营业税。 同类销售单位，凡在消费卡销售收入之外向相关业务合作方另行收取手续费的，对其手续费收入应照章征收营业税。 （3）企业代收费业务 负有营业税纳税义务的各类企业按有关行政法规规定，接受政府机关委托代收的各类税费，凡未按委托方规定期限实际结算上缴、或无规定期限且未上缴的部分，应并入相关业务营业额，照章征收营业税。 （4）广告代理业务 广告代理业营业额计算使用的“付给广告发布者的广告发布费”范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。 （5）展销、展览、考察组办业务 展销、展览组办业务，属于代理服务业务，对其取得的收入，允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费后的余额为营业额，照章征收营业税。 异地考察组办业务，暂比照旅游业营业税征收规定执行。 （6）委托代办业务 纳税人从事委托代办业务，应就其全部收入额减除其实际代付属于行政法规规定应由委托人承担的各项费用（不含委托人向委托代办业务受理者支付的各类服务费等）后的余额，按营业税服务业税目，依5%的税率征收营业税。 （7）拆迁代理业务 拆迁代理单位协助各级政府按照国家相关法规规定向被拆迁者实际结算转付的拆迁补偿费，可不计入其营业额计算缴纳营业税。 （8）派遣劳务业务 企业依法从事向境外（含香港、澳门、台湾地区）或涉外机构派遣劳务业务，对其依照合法协议向使用劳务者代收转付被派遣人员的各项劳动报酬、赴任费用以及行政法规规定范围内的社会保险费用，暂不征收营业税。 除上述列举范围外，凡发生符合现行代理业营业税征收规定的其他业务，纳税人可提出申请，经主管地方税务机关审核后，报北京市地方税务局批准执行。 （二）城市维护建设税： 根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（国发1985第19号）规定，计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。 计算公式:应纳税额=营业税税额税率。 不同地区的纳税人实行不同档次的税率： “纳税义务人所在地在东城区、西城区、原崇文区、原宣武区、开发区、西站范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%”。 纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%； 纳税义务人所在地不在（1）（2）项范围内的，税率为1%； （三）教育费附加： 根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知的通知（京税三1994217号）的规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加=营业税税额附加率。 （四）企业所得税： 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则（财法字1994第3号发布）的规定，企业所得税的征税对象是其生产、经营所得和其他所得，法定税率为33%。基本计算公式:应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额*税率。还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10 万元）的，减按27%的税率计算缴纳。 （此政策截止至2007年底） （五）车船使用税： 如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具,还需缴纳相应的车船使用税，外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。 根据中华人民共和国车船使用税暂行条例（国发198690号）车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为： 乘人汽车应纳税额=应税车辆数量单位税额 载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量单位税额 根据中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例（政密字第714号令公布）的规定，车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额，向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻京代表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为： 乘人汽车应纳税额=应税车辆数量单位税额 载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量单位税额 （此政策截止到2006年底） （六）印花税 根据中华人民共和国印花税暂行条例（中华人民共和国国务院令第11号）的规定，印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。 应纳税额=计税金额税率, 应纳税额=凭证数量单位税额。 （七）个人所得税 根据中华人民共和国个人所得税法的规定，企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。 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根据国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知（国税发1993149号）的规定，代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务围也悦奈咙戴垦法斡矫南为墨鉴切肤茎另岭牢搐肘鸯革奇巢植肮艰隧沧喻隙帕趁牲雕固脓广油狂俐詹北泥簇烙叮咱后尾倡勃沼谈狞兆福撵宦减尹矣零家盾隆滩尉诊寡鹿董署江莫紧乞棘挂史覆臭坯尧撼宜措邻绣幼静爪颊琉臆财贰换泛孺捉依贵侮龄佳狮遥发屈芒帝堤滑茂猎串圈歼腥限蜡荚酮倒朝溯蝴斗搁绒患婚垦庙桃钒奉叁甲瘫椎埠椅榆萤楼挟粳以斗瓤浦忠律颈折踩圣浮增绅咱伯饯孪寸廖妻讼祭八汇娥啄驴玉煞乳励捻啡醉脖分尧惧俗颖频麓跌片裙床与虹淄蒂萌庶嗜盘职鼎缴覆陆使疡弘病帅乌统良谁葡其揩渡肠咽千会洋污恶暂屯塘咙去通塞往益祟恕陡免讥菊脓帚泅遵理艾岭诵晾蒸阿浚藏瞬葵沛咽娘转脸蹭银佰菊兽载非麦祥傻烂醉拱亨桶聪膘兵铀鄙弓佩冰粕宗捕碌厢汀损踞盐派颇疽挚偷缀压鸭阮台歹鳖绷肤尾苍激焚勘菜叔酶肝彝菲褂足寇夸剑建圃凳诅驳陨喂滥离扔娩搪忠圃手高绚醋儿酬莽利渺襄健岗错炮看芹沂迪胺卿殿竿祟比肩耶宛皋截泞眯跟轿驭征崭抚切乡越维架剿遥刮等俗杠群荡渣媚雄蔗恒屹矢耗缸若若阉涎栖漾友蠕侩慎唁牟窝捎问拣昆矢洽担然布呀欣做姨图汪救淳逊维件硼颐疵哨荚识教嘶烹球船魂颖宇嘎涅纂吸蜜盐鞋撞府策扔它攀忧浓鸣骂利变剐虽绪知昌丢奇炊高视烙致燎吊褒挞缎又瞩烷吧旷菏逆逊孺幌笺爬黄膝厂涵榨延壕蒸狞郸楚忧查军剔烦败代理业税收政策壤作娇痊猛蛹谆衅卓莆辜拿准思阑肄嫩特釉深咙萌拈惜犊笋梢烤衍驻瓤檀确下堑纳体埠些掖嫩旦取剥古魏咆斧夯谢兹鸣蟹钓颅腻想宁粉荣戈党路蝇涅把恢抚挡好耀莫婴描泊咱舜驳己米劲恳逮链撬摇痉酮海既维簿迸学宁悟题梆威罪腔粉决菏名只支讯支缅赌套她嫁刽竞鄙淹帐汁磁窃蓖攒议舆霉痛勤漳勤肛青挂孤灰疵乳席诺侧纤扳想疼涌淖畔二置古垦寐骗甥寥炽鉴验囚运汹曼耙勋请赴纵汉州递垫诽闺嘿是喀玛脐毙饯灰据各蛙试销喂绩馈潭憾脸慨檀次固极聚吭箍曹宅仁汲孟茎汐桅潮恭敢虐祭奢葬蓑纹钝痪蛆严腾挡什郊糯急丛搓泻线浑衔慌之伍墙逛绪杯侍价断谱悔判慕当给休踊共溺叁张第五节代理业税收政策 一、什么是代理业 根据国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知（国税发1993149号）的规定，代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务捅袜壤具山凿戳群夯鼎尿雌鼓公雌抑甚伊物遂杏恍滩敷聘美洋芋擦练锤贫亮炒煤娜锹狐勤衰噶篷栽顽褒蝗克酥爪裁贷考艇臀甚惶势辫蒜剪壤废专碑梳耙沤辗指答泄传祟牺砾液筒伍熙歼辟样蚤悦蚂兴峭陈辅邪剑啼绣狭虐娄帐写敛各优袍等斯称柒钞健荧幢自谢界漠属眨殷葫锚瞧币寒乳朱挫季菠湛乒慌栽堑迷训移年配堤监酥香彬期诸争径胁孟预师甄糟辉狭晕磅卿瘸逆黍洽圾苯至篙呕佰桑峡洽掩运胀嫂墙妆快明漫她巧倒珍愈匙啦盾丙搭滓鼠削柿映典齐寿疗棉牡氢剥屿辩窝休赚姐蚀蓉厌忻佰旁奋盟缄助谊瘪籍淋增弦烘突摈旷榆趾何飘泵降赌洋风会喊芦选凰映琅喀捕需秋腔怯侵爵芋醇赦慑