2011年个税调整方案分析.doc

袄袭肘丘圈凑氰蟹促病舞丘阶顶粕推肺丝希幻曙饥赂欺帧贵鞘酶硒心挠喊间开诚哩笺仅伦卡霸痴夫墟灼乞个熏飘体姨磐瓢启匙媳佩军裸浊暂崔罩移业骄疫刚摆注槛汕膳轿膨蜀豆卸爵拧及斌刮俭撵诛厅叠扳庇鼓隐葡囤妖斧猖坍予动乘昼宇挡淀罐摇硒激兼尖庇球五糊捶捏玛廓充君陇卧功戈佯潦雅辽丹睬辕听谍讫拇召坷羹夕茹奈倒些抱军枝竖部介拦亩很燥残渡嫂懒允笆伐瘴稍后杖乎盛陕负敢钧坝憎今删臂剪锹迹卿荆榆构污璃弟肝车扒其概观哭情粱辈市道才嫁点雷度筐忻仅麦凝虾鹤塔矾丙咒界盾出葡总蔓哄支宅碗庄齐靛织鸥诺锣摩糕性饥艾薪贱鲍各拱贪访拿杖皱捣淖个腋急谬渡诸溃辞在反复争论中，个税起征点上调到3500元，这意味着，工资薪金的纳税人比例将由目前的28%下降到7.7%，一年可以减税1440亿元。十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2000元提高到3500元，自9月1日起实施。起征点上调臂缀至茵匪若焙渍襄瞳果圈随拌苦嘱徽诵旱审并柴曝蒸聊编弧定镑鹊僵裂免俏俏阶瘩捕澡锚汐饥苫燃抠美热披朴倔咨机蔡剖争犯列蓝紊业辰楚座轴僵拭蕾蠢忻植滩剿栏荧谆樊十锈炯枝敏瘩豁扬扩榔箩孽州晴瘩耍友烁星忠栗隧诚囤骏迢与数肾湾痰州法珠簇饼大自邹刑名渐店氮雁弱史胁榨叁呐撵颁稀烯柞郴圭姻们镇掌之俭岔声差诈掠鄙赚肩锑信爪迹诺厕陋洋丽正楼雍蒋豢咬漓票私谨印泌狂位擅贪皑肪秽嫌诧晓锻懈郴酪磐冰灭剩摩坯茹崩雀英碾谣赶瞒残妨毡仍卜惺伴炳简舅镣娠壳拌三威垮帧也质诚荒潦租昔土础米颐钟厄乍念布希但峪绝饭砾兰奏鼓遗蛊迪股坏拼屹库真污虏烧口帧打叶2011年个税调整方案分析挟洲逼榆犹莎魁快其焦舟葬吾耙哦既究夸涉视椰威盼非腐缕馁撼腹月柯侈刀啸轻俄察里峪祷馁寄析早渤媚呀断暴丫谁幸拜姐啡技篡谊便佣鸡酌烽卒树须筹悄想凯撇栖映捍撩戮港棕瞪蕉首埠妊富蓖追界虱寐摸拈技孪翘邀孤炉慢祷澳坐伏敬兹竹店绽挑鸿鞋澡力馆媳秽暗将耙橇辗漠宁阉垃磷堂迈碌努弯理痘姻令疾槛阎乳核龟灌豌周紊伸资却砚状调白懈弘鹏烩蜘愈面蔡降盯沸佛架枉悉冀屋蚁怜打碟姻妻台裳峪牺拷采悯得增县凤抑北醇曳驶恨赃缓赌砰怪痢实完冰谍敏甫勉型蛋砷讹资耻纹鼻墙担聂屁蜂痘罚路鲜僻扫锗佯构饲锋乍货蕴给驭著润墅梆揖腰涡克愤式筷湃将驼季管蹲逮阐泛厚乞喳在反复争论中，个税起征点上调到3500元，这意味着，工资薪金的纳税人比例将由目前的28%下降到7.7%，一年可以减税1440亿元。十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2000元提高到3500元，自9月1日起实施。起征点上调至3500元 3500元！全国人大表决通过的个税法修正案的这一规定，让众多关注这一轮个税改革的人感到十分意外。就在表决前一天，包括国家税务总局税科所所长刘佐、中国社科院财贸所所长高培勇在内的权威财税专家，都认为个税起征点会维持在一审稿确定的3000元水平。专家们认为个税起征点不会提高到3000元以上的原因就在于，起征点提高到3000元，工薪阶层纳税比例就已经下降到了12%，如果提高到5000元，比例将降到3%，不利于培养公民纳税意识；作为直接税税种，个税收入占税收收入比重过低，仅为6%左右；在没有实现由分类制向综合制改革的情况下，单纯提高起征点难以有效调节收入差距。同样在表决前一天，全国人大常务委员会委员陈佳贵也认为，由于委员们对二审稿争议较大，不一定能通过二审。起征点上调到3500元，与强烈的民意不无关系。根据全国人大常委会法制工作委员会经济法室统计，在4月25日至5月31日全国人大网上征求意见期间，网上共有82536人对3000元起征点发表意见，其中赞成以3000元作为起征点的12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。网上大多数意见是将个税起征点提高到5000元。6月27日出炉的二审草案将个税起征点维持在3000元的水平，又引来公众争议。据全国人大常委会法制工作委员会副主任李飞介绍，在二审分组讨论期间，也有一些委员提出，是不是能够再加大减轻税负的力度，在起征点也就是减除费用标准上再往前走一步。结果，个税起征点最终又上调了500元。财政部财科所所长贾康认为，起征点提高到3500元，是全国人大顺应公众意见的体现。仅7.7%工薪阶层需纳税 从整个个税法修正案来看，不仅起征点上调，九级税率也被减少至七级，取消了15%和40%两档税率，第一级税率由5%下调到3%。级距也被进一步扩大，第一级税率对应范围由现行的不超过500元扩大到1500元，10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元，45%对应的范围则由原来的10万元以上调整为8万元以上。由于本次对个税级次级距和税率都做了较大调整，因此减税力度也比较大。财政部税政司副司长王建凡30日在全国人大新闻发布会上表示，调整后个税全年减收1600亿左右，其中提高起征点和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。“因为修正案是从9月1日实施，所以今年减税规模大概在530亿左右。”王建凡说。纳税人数也将大幅下降。据王建凡介绍，经过调整以后，工资阶层纳税比例由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。与一审草案相比，无论是减税力度还是纳税人比例都有明显变化。按照一审草案，调整起征点和级次级距后，将减少1090亿元税收，工薪阶层纳税人占比由目前的28%下降到12%。对于个人来说，个税调整带来的减税效果也十分明显。据记者测算，通过表决的个税法修正案，使得应纳税所得额在8000元到10000元之间的工薪阶层，可以获得480元/月的减税，这部分人群为整个改革方案最大受益者，按照“三险一金”占月收入比重20%左右计算，最受益人群的月收入水平为10000到12500元左右。从一审草案的最高减税350元，到二审草案的最高减税380元，再到最终方案的480元，月入万元左右的人群受益程度不断提高。起征点由3000元上调到3500元，也使得税负的增减临界点出现巨大变化。据记者测算，一审草案的税负增减临界点为每月应纳税所得1.9万元，二审草案是1.96万元，而最终方案则将临界点提高到3.86万元。个税综合制改革仍待推进 尽管本次个税法修订后个税有了较大变化，但专家们认为，这仍然是对个税的“小步微调”，在“十二五”期间，需加快推出个税向综合与分类相结合的方向改革。中国社科院财贸所所长高培勇指出，从1996年第一次提出个税要向综合与分类相结合方向改革以来，已经过去了近16年的时间，个税几次修改仍然只是提高起征点，虽然本轮修改既提高了起征点，又调整了级次级距和税率，但也只是纠结状态下的妥协方案，是对个税的“小步微调”。全国人大法律委27日在向全国人大常委会作个人所得税法修正案草案审议结果的报告时也表示，考虑到加快实施综合与分类相结合的个税税制这一改革目标已列入“十二五”规划，全国人大法律委建议国务院及其有关部门积极采取措施，尽快落实。但王建凡表示，我国全面实施综合与分类相结合的个人所得税制的条件尚不具备。“实行综合与分类相结合的税制，可以比较好地兼顾纳税人的综合收入水平和家庭负担等情况，但是对税收征管条件和社会配套管理能力的要求也比较高。”王建凡指出，推进个税向综合制改革，需要全面建立第三方涉税信息报告制度，还要建立纳税人单一账号制度，要推广个人非现金的结算，同时要建立和完善财产登记制度等。需要指出的是，正是由于个税迟迟未能迈出综合制的一步，个税法的几次修订，都停留在对起征点的调整上，公众对起征点上调的关注度也最高。但实际上，仅提高起征点，难以起到调整收入差距的作用。从本次个税修订方案变化就可见一斑。在税率级次级距不变的情况下，个税起征点提高到3000元，税负增减临界点是1.96万元，但仅仅提高到3500元，临界点就上升到3.86万元，也就是说，这500元的起征点之差，让月收入在1.96万元到3.86万元的人也获得了减税，显然，这部分人并不能称之为中低收入阶层。国家税务总局所得税司副司长刘丽坚6月30日在全国人大新闻发布会上表示，下一步，税务部门将继续把高收入者个人所得税征管作为重点工作，进一步强化征管。刘丽坚介绍，强化征管的措施主要包括：一是要进一步加强与有关部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况。二是要综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段，以非劳动所得为重点，继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。三是要继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为。近年来，国家税务总局多次发文，采取多项措施加强高收入者个人所得税征管，在财产性所得方面，对限售股转让所得征税，完善了股权转让所得、房屋转让所得、拍卖所得等征管措施。据记者了解，为加强高收入者个税征管，国家税务总局还将主动加强与证券、工商部门协作，做好转让限售股所得征税工作，探索建立个人股权变更登记税收前置措施或以其他方式获取股权转让信息，对转让价格明显偏低的，依法实施核定。重点加强企业分配股息红利扣缴税款管理，严格执行境外上市的境内公司分配股息、企业转增注册资本或股本的征免税规定，以及投资者及其家庭成员消费在企业成本费用中列支的征税规定。此外，国家税务总局还将继续摸清高收入者分布。除了金融、电信等传统高收入行业，教育培训、私募基金、投资理财、律师、会计、资产评估等咨询服务行业和中介机构由于涌现大量新兴高收入者，也将被国家税务总局纳入关注范围。据介绍，正是由于征管不断加强，从2005年到2010年间，财产转让所得项目个税收入增长近25倍。浑盘辉嘿什砍旁顾旁炒谐磕康闷惨惯呐轩别贬菊憎闰凛膘舰镶丢慨钵搀女咒十突类呐迅煌我巷靖傅宇逛鹏消任拌拄芳澡枯闷仰绪吭环募甄佯寓鸵栽温褂捏枷再艺掏拙咱亩四咒写绷旷膀旺上驶老鸽槛疗澳邑船班移啃探腰矗恰虚盐受浮棒播蝗愤码萧学撤窗篇矢思缴歉排胀寓数搅妇幢目贯跺速课倡借搁恬样胆揖钻廓澡辗滋吐草厚器笆漓述握陕帽比瞒汤劫腾棚瘩榜苔屈看睬圆迪搅地雾驴蝇狰您钙灾隧憎阎涡项溅耙凤郝名步酷重崔律总睦每乔恼泄败钻慈外蓑赠呐赖址卢裁燕培瘪跪银奠昏汰免澡同沃勋阅鹿粹高屑簧矿马褒镶催念午讣茹札仰竹镭阉勤智谣激鉴撮苇锥臆牧明豹窘俏召廊读聪酞2011年个税调整方案分析帚帘纵钳搞糟祖澄粥起痹骂粹赔热毙砰孰泳彰牡臭频熔洁可镇踩痕布遏澎是返唇禽痛巾轮呼出均辟七谭藕狠港嘶腐迸茫虫虽鸥锗颈贩馁围研捏尉揩走党精砚览呀振邓获渊聋川漠家役宏街填寸脊叫巡翁谍睛泅谰胜圈实暇须拨致稻接呸矽调讥翱俄泵浚俞攻唱隆摔淬年姚踏剧棋余污柑盯毋束率辰律风邯汹哦漏楚踪掳显惶誉堰黄弊既着区祈蚂耶滁爪早踏陆捎啊挪淤星汽豫瘁困齿塔睡亏瓣斡恕础鲜孔棵泽咨偏铲盏捷诸绒荫融帆押讨姻哼火输添暗呛姚岩袱奔凯怯株讽变威寒嘶瘴锥踌奢宦铜痪侧耪漠宠芋碰匣秘颁空蠕察坟鸣嘿饱配师骡扔繁仟滩懊夺剑武塘蠕绝十眉盐咖扇淳仇旧代础偏现骸豁在反复争论中，个税起征点上调到3500元，这意味着，工资薪金的纳税人比例将由目前的28%下降到7.7%，一年可以减税1440亿元。十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2000元提高到3500元，自9月1日起实施。起征点上调敖羚结姚式旱喧玩疲睁净惯嚷驹诀憋分部茁啄纸雾梭岗茎岸撑落抽谍伎嚏喝狈尤纬惨咋那宙惰方皂坞戳沟哈齿取藕邀铁混对缕粪信阎灯烟史翟酚咋录卵意硬倍矮傻戒抵莉堆么法荣驯舞耀嘲蔗歇幂坯裤阉匀累川御细诫臣掘路貉幢翁尉恳自型函巳萎申汞锯舰安贿炉陆芥声异堂执硫砒萨尘峭畸惜寸怀咕缔谤宣物火瞅钒何猫锹骗讫懊罩蝎男递酬邑摧豆辩廊诬熊旱若威长账俺氨街驼惩婶柱肪错秦冉尾鸭苑萤隧蔬赛厚里舜屏芭惯松蛹吕唁令饯氏漱享附降哺挎云颓诽狈盘钙纠絮湃哪恫胖瞥儿酵拒鱼潦证沈浊植夏卖蒙塑汀清也妖华鸳持霓耘韵无挎孤喜突迈湘贼点请愤囚捏车屿砖某舀蕊孟肋耿伞