事业单位内部控制有效性及优化策略探析.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS176 中国经贸 2024年3月下从当前阶段的实际情况不难看出，部分事业单位的内部控制仍存在较大的提升空间，下文对于事业单位内部控制有效性的阻碍因素以及优化策略进行研究和分析，具有较强的现实意义，有助于促进事业单位提升内部控制有效性，推动事业单位健康稳定发展。事业单位内部控制的相关概述内部控制的内涵内部控制作为事业单位管理的核心组成部分，关乎着单位整体运营的效率和成果。内部控制是指在事业单位内部建立一套完善的、系统的管理体系，旨在实现组织的战略目标、合理利用资源、保障资产安全、提高经济效益和防范风险。事业单位通过对内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通以及监督与评价等方面的协同配合，可以确保各项业务运作的合规性、有效性和透明度，从而使得组织在追求发展目标的过程中，能够及时发现和纠正潜在问题，实现各项工作的稳步推进。在经济发展和社会进步的同时，事业单位在社会生产和服务中所扮演的角色愈发重要。然而部分事业单位的内部控制工作仍存在亟待解决的问题。如何提升事业单位内部控制的有效性已经成为业界重点关注的话题。基于此，本文首先对内部控制的内涵以及事业单位加强内部控制的重要意义进行阐述；接着从五个方面对事业单位内部控制有效性的阻碍因素进行分析，包括内控制度建设有待强化、内部控制执行和落实不到位、内部控制过程中风险控制不足、内部控制审计监督有待完善、信息技术的应用有待强化等；而后就如何提高事业单位内控有效性提出相应的优化建议：一是要强化内部控制制度建设，夯实建设基础；二是要做好宣传指导，增强内部控制执行力；三是要强化内部控制过程中的风险控制管理；四是要进一步优化内部控制审计监督；五是要加强信息化系统建设，提高控制水平。本文通过分析事业单位内控有效的阻碍因素，在此基础上提出相应的优化策略，以期为事业单位提升内部控制管理水平提供一定借鉴与参考。事业单位内部控制有效性及优化策略探析 文/刘梦琦企业管理Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 177 内部控制的重要意义1.有助于提升事业单位的服务能力。事业单位的核心任务是为社会提供公共服务，而服务质量与效率直接关系到民众的生活质量和幸福感。内部控制机制的完善可以帮助事业单位建立健全的组织结构、明确职责分工、优化工作流程等方面，从而提高工作效率和服务质量。此外，通过加强内部监督和风险管理，事业单位可以及时发现并纠正存在的问题，防止因管理不善导致的服务质量下降，在这个过程中，事业单位不断提升自身的综合实力，将更好地满足社会需求，为国家和民众提供更加优质、高效的服务。2.有助于促进事业单位廉洁建设。通过建立健全内部控制机制，可以有效地预防和制止事业单位腐败行为，保障公共资源的合理使用和分配，同时内部控制机制的完善有助于明确职责和权力边界，防止权力滥用和利益输送。通过加强财务监管和审计，可以减少事业单位财务违规行为，确保公共资金的安全和有效使用。同时，完善内部控制机制还可以加强对员工行为的监督和管理，培养员工的廉洁自律意识，从而提高整个组织的廉洁水平，总之，事业单位内部控制机制的完善对于促进廉洁建设，维护社会公平正义具有重要意义。3.有助于提升事业单位财务管理质量。财务质量是衡量事业单位运营状况和管理水平的重要指标，对于事业单位的稳定发展和社会信誉至关重要，通过建立健全内部控制机制，事业单位可以在财务管理方面实现高效、规范和透明。内部控制机制的完善有助于建立严谨的财务制度和流程，确保财务活动的合规性和有效性。加强内部审计和监督可以有效防范财务风险，及时发现和纠正财务违规行为，从而提高财务报告的准确性和可靠性。此外，完善内部控制机制还可以促使事业单位合理配置资源、提高资金使用效率，从而实现财务目标和社会责任的统一，对推动事业单位健康可持续发展具有重要意义。事业单位内部控制有效性的阻碍因素内控制度建设有待强化首先，事业单位部分内控制度的制定不够完善，导致制度的针对性和有效性不足。其中部分制度过于宽泛，无法为实际操作提供明确指导，部分制度缺乏系统性和协同性，导致执行过程中容易出现矛盾和冲突。其次，内控制度的内容不够丰富，难以满足事业单位多样化的管理需求。由于事业单位涉及的领域广泛，管理层面复杂，内控制度应具备一定的针对性和灵活性。然而，目前部分事业单位的内控制度较为简单，无法充分覆盖各个领域和层面，从而降低了内控制度的实际效果。此外，内控制度的更新与完善存在不够及时的问题。随着社会经济的不断发展，事业单位所面临的内外部环境也在不断变化，这就要求内控制度能够及时调整，以适应新的形势。然而，目前部分事业单位在内控制度的更新与完善方面存在滞后现象，导致制度难以跟上实际需求。内部控制执行和落实不到位虽然当前阶段多数事业单位已充分认识到内部控制的重要价值和功能，并制定有相关的内控制度，但在实际执行和落实过程中仍面临一些问题。由于内部控制涉及多个部门和层面，领导层的重视和支持对于内控制度的落实至关重要，然而，在一些事业单位中，领导层对内控制度的推动力度不够，使得内部控制的执行和落实受到影响。在执行过程中，部分事业单位员工对内控制度的认识和理解不足，使得内控制度难以在实际工作中发挥预期作用。这既包括对内控制度内容的不熟悉，也包括对内控制度意义和价值的认识不充分。加之对内控制度的执行监督力度不够，缺乏有效的激励和约束机制，导致员工在执行过程中容易出现偏离和违规现象。最后，部分事业单位在推行内控制度时过于强调形式，忽略了内控制度与实际工作的结合，导致内控制度在执行过程中流于形式，无法真正发挥内部控制的作用。内部控制过程中风险控制不足部分事业单位在制定内控制度时，过于关注制度的形式和结构，而忽略了对实际风险的深入分析，导致内控制度难以针对性地防范和应对风险。事业单位在内控体系的实施过程中，缺乏有效的风险监控机制，部分事业单位在实际操作中，风险监控机制的建设和运行不够完善，导致风险难以得到及时发现和处理。此外，事业单位在应对风险时，往往缺乏针对性和有效性。部分事业单位在面临风险时，处理措施过于笼统，难以针对具体风险制定有针对性的方案。应对风险的执行力度和效果也受到制约，使得风险得不到及时妥善地处理。内部控制审计监督有待完善部分事业单位在人员配置上存在不足，尤其是专业审计人员的缺乏，使得内中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS178 中国经贸 2024年3月下部审计监督工作难以得到保障，审计工作无法全面展开，可能导致一些问题和风险无法及时发现。理想的审计监督应当具有较高的独立性，以确保审计结果的客观公正。然而，在部分事业单位中，审计部门与被审计部门存在较为密切的关系，可能导致审计结果受到影响。部分事业单位的内部审计仅关注财务方面的审计，忽略了其他重要领域如业务流程、内部管理制度等方面的审计，导致审计工作无法全面揭示事业单位的潜在问题和风险，降低了审计监督的实际效果。审计过程中出现问题，部分事业单位对其结果的处理和整改力度不足，对审计问题的重视程度不够，整改措施不具体和不到位，以及整改进度缓慢等，使得审计监督的成果难以转化为实际效应。信息技术的应用有待强化将信息技术合理应用在事业单位的内部控制中，有助于提升单位的内控管理效率与质量。然而部分事业单位尚未建立起完善的信息管理系统，或者现有的信息系统功能简单、性能不稳定，难以满足内部控制的需求，导致内部控制过程中信息的不流通、不透明，从而影响内部控制的有效性。部分事业单位在信息系统建设和维护过程中忽视了信息安全的重要性，缺乏有效的信息安全防护措施，导致信息泄露、篡改等风险事件发生，给事业单位的正常运作带来潜在风险。在信息化建设中过于关注硬件设施的投入，而忽视了软件和管理流程的完善，导致事业单位在实际运作中，信息化控制流程不够规范、高效，难以发挥信息化的优势。在一些事业单位中，信息系统与业务流程之间缺乏有效的衔接，导致信息化控制无法与实际业务深度融合，影响信息化控制在内部控制体系中发挥作用，降低内部控制的整体效果。增强事业单位内部控制有效性的优化建议强化内部控制制度建设，夯实建设基础内控制度作为事业单位内部控制管理运行的重要基础，优化和完善内控制度对于提升内控实效有着积极的促进作用。为了奠定内控建设的坚实基础，事业单位在制定内控制度时，应明确内控目标，包括保障资产安全、提高经营效益、防范风险等，引导内控制度的制定和实施，确保内控制度符合事业单位的实际需求。同时，内控制度体系应具备针对性、操作性和可持续性，以便在实际运作中发挥预期作用，事业单位应建立一套涵盖财务管理、业务流程、人员管理等各方面完整、系统的内控制度体系。在完善内控制度过程中，事业单位需要明确各部门和个人在内控体系中的责任和权限，确保内控制度得到有效执行。此外，事业单位应建立健全内控制度的监督和更新机制，以确保内控制度得到长期有效地执行，通过定期对内控制度进行评估、审计和修订，及时发现和解决内控制度在实际运作中出现的问题，使内控制度得到持续优化。做好宣传指导，增强内部控制执行力事业单位应根据实际情况做好有关内部控制的宣传工作，如举办内部控制知识讲座、制作内部控制宣传资料、在内部刊物中专门设立内部控制专栏等，通过持续不断地宣传，提高员工对内部控制重要性的认识，增强内部控制制度的知晓度。事业单位应根据员工的岗位特点和实际需求，定期开展内部控制培训，确保员工掌握相关知识和技能。通过培训，员工可以了解内部控制的重要性和目的，并学习如何正确执行和运用内部控制制度。培训可以包括内部控制的基本原理和要求、内部控制流程和操作规范等内容，以帮助员工掌握内部控制的核心概念和具体操作。同时，单位应健全内控考核机制，定期对内部控制的执行情况进行检查和评估，通过督导和考核，发现和纠正内部控制执行中的问题，确保内部控制制度得到有效贯彻执行。此外，事业单位可以通过设立奖励制度、表彰先进等方式，激励员工积极参与内部控制工作，将其纳入绩效考核，使员工更加关注内部控制工作，提高内部控制的执行力。最后，内部控制制度需要与组织的发展和变化相适应，以确保其有效性和适用性。事业单位可以通过定期的内部控制自评和外部审计等手段，评估内部控制的有效性，并根据评估结果进行调整和优化，持续提升内部控制的适应性和效果，形成长效机制，确保内部控企业管理Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 179 制工作始终保持高效运转。强化内部控制过程中的风险控制管理事业单位应定期开展风险识别活动，全面了解内部控制过程中可能出现的风险点，包括财务风险、操作风险、合规风险等。根据识别出的风险点，事业单位应制定相应的风险防范措施，包括加强内部审计、优化业务流程、明确职责分工等，降低风险发生的概率，从而保障内部控制过程的稳定运行。事业单位应当制定针对不同风险情况的应对策略，以便在风险发生时迅速做出反应，减轻风险带来的损失。风险应对机制应包括预警机制、应急响应计划和恢复措施等，确保事业单位在面临风险时能够迅速应对，有效防范风险蔓延。此外，事业单位应建立健全风险控制的监督与评估机制，定期对风险控制措施的执行情况进行检查和评价，及时进行调整和改进，提高风险控制管理的有效性。优化内部控制审计监督为有效提高内部控制审计监督质量，切实发挥内审监督作用，事业单位应确保内部审计部门具有独立性和客观性，使其在组织结构中具有适当的地位。明确内部审计的职责范围，包括财务审计、业务审计、合规审计等，以便于内部审计在监督过程中发挥作用。事业单位还应建立健全内部审计的规章制度，明确审计程序、审计标准和审计方法，优化内部审计流程，确保审计工作开展顺畅。完善的审计制度和流程有助于提高内审监督的效率和效果。此外，事业单位应实施全面的内部审计，对内部控制制度的落实情况、风险控制措施的执行情况以及业务运营效果进行全方位的检查和评估，注重大风险和关键环节，确保内部控制体系的完整性和有效性。最后，内部审计部门应及时向管理层反馈审计发现的问题和改进建议，促使管理层采取针对性的整改措施，对后续的实施情况进行跟踪审计，确保问题得到有效解决。加强信息化系统建设，提高控制水平事业单位要加强信息化系统建设，需从如下几个方面入手，进一步发挥信息技术的应用优势。首先，确立信息化战略规划。事业单位应制定合理的信息化战略规划，明确信息化建设的目标、路径和时间表，确保信息化工作与事业单位的整体目标相协调，还应注重信息化与业务流程的整合，以提高内部控制的效率和质量。其次，建立完善的信息化内部控制制度。事业单位应完善信息系统的使用规定、数据保密政策、网络安全等方面的制度，确保信息化内部控制的规范性和合规性，并定期对信息化制度进行更新和优化，以适应信息技术和业务环境的变化。再次，实施信息化系统升级和优化。事业单位应根据业务需求和风险控制要求，对现有信息化系统进行升级和优化，引入先进的技术和解决方案，例如大数据分析、人工智能、区块链等，以提高信息化系统的功能性和安全性。最后，要加强信息安全风险管理。事业单位应重视信息安全风险，建立信息安全风险识别、评估和防范机制，通过加强网络安全防护、数据备份和恢复、访问控制等措施，确保信息安全风险得到有效控制，降低潜在损失。为了更好地实施这些策略，事业单位还应加强信息安全培训和教育，增强员工的信息安全意识和能力，还应建立健全的信息安全事件应急响应机制，确保在发生安全事件时能够迅速、有效地应对，将损失降到最低。此外，事业单位还需要定期对信息安全风险管理体系进行审计和评估，以便及时发现潜在问题并进行改进，为信息安全风险管理提供持续改进的动力，确保信息安全始终处于可控状态。综上所述，本文通过对事业单位内部控制管理进行深入探讨，发现目前许多事业单位内部控制的有效性仍面临一定阻碍，主要表现在内控制度建设有待强化、内部控制执行和落实不到位、内部控制过程中风险控制不足、内部控制审计监督有待完善、信息技术的应用有待强化等；这便需要事业单位从这几个方面入手不断提升内控实效，一是要强化内部控制制度建设，夯实建设基础；二是要做好宣传指导，增强内部控制执行力；三是要强化内部控制过程中的风险控制管理；四是要进一步优化内部控制审计监督；五是要加强信息化系统建设，提高控制水平。（作者单位：北京市西城区培智中心学校）