公司财务会计与设计管理知识分析制度样本.doc

第一节会计制度设计意义和对象会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作规则、方法、程序所指定规范性文件。按会计制度本身内容，分为1、综合性会计制度 ：规范全国会计工作法律、法规和制度。特点：普遍适用性、内容概括性和标准性、强制性；2、业务性会计制度：规范会计核实业务处理方法和程序方面制度。特点：适适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作客体。3、会计人员方面制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面制度。特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；表现政府对会计人员管理模式和要求。按设计权限分为1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定会计制度。特点：适用面广、关键规范会计业务处理共性问题。2、企业内部会计制度：会计主体依据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制订各项会计工作规章制度。特点：适应面窄、适用性和针对性强。按会计工作内容分为1、会计核实制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确定、计量、统计和汇报多种规范。业务性会计制度均属于会计核实制度。2、会计分析制度：怎样利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考评，以比较不一样时期或不一样单位之间财务情况和经营结果会计规范。特点：总结性、前瞻性或估计性、建设性。3、会计监督制度：对会计核实结果依据一定标准进行检验和验证会计规范。特点：目标性强、监督性强、监督客表现有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果含有惩前毖后作用。按适用部门和单位分为1、企业会计制度：规范营利单位会计核实工作制度。特点：反应企业资金运动循环周转规律。2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金各级行政单位和各类机关收入、分配、使用和汇报情况会计制度。民间非营利组织会计制度也属这类。特点：反应资金运动为预算资金收支运动而不是循环周转运动。会计制度在会计管理中作用：1、会计制度在会计工作中地位：进行会计核实和监督工作规范，是会计工作应该遵守工作准绳；会计制度是在会计理论指导下是会计工作规范化、程序化具体要求和统一标准，它以具体规范化文件形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联络起来纽带和桥梁。2、会计制度在内部控制中地位：会计制度是内部控制关键组成部分，首先是对企业经营活动控制，其次会计制度中要求多种会计方法和程序对会计人员和会计部门本身也起着控制作用。3、会计制度在会计法规体系中地位：会计制度是会计法律法规具体说明和具体要求，能指导会计实践工作，满足会计实践具体要求；会计制度是会计规范体系形成先决条件，是落实实施会计法律制度确保。会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制理论和技术，把单位会计组织结构、会计核实和监督和会计处理程序等加以具体化、规范化、文件化，方便据此指导和处理会计工作过程。会计制度设计特点：包含面广、针对性强、协同度高。会计制度设计意义：1、有利于落实国家财经政策和法规制度；2、有利于提升宏观和微观经济管理水平；3、有利于加强会计管理，立即、正确提供会计信息。会计制度设计对象：1、会计组织系统设计：包含会计机构设置、会计人员配置和二者协调关系。2、会计信息系统设计：会计核实指标体系设计、会计信息载体设计、会计信息处理程序设计。3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购和付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售和收款内部控制及业务处理程序、对外投资和筹资内部控制及业务处理程序等。内部控制制度：单位或组织内部各职能部门、各相关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联络、相互制约管理制度。会计制度设计和内部控制制度关系：二者有着亲密关系，会计制度设计各个步骤全部必需落实内部控制精神；内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包含内部会计控制、内部管理控制；内部会计控制八个关键方法和会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必需把握关键内容。第二节会计制度设计标准合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、适应性标准。第三节会计制度设计程序分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。1、准备阶段：1）了解被设计单位基础情况实地调查：企业生产经营基础情况、经营管理基础特点、现行会计制度概况、会计制度设计要求。展开分析研究：尤其需要掌握批评性、建设性材料。制订设计计划：设计工作进度、程序、纲领。2）初步完成企业会计制度总体设计设计类型和方法设计方案设计手段会计政策设计验收标准落实设计人员，安排设计工作进度。2、设计阶段1）确定会计制度框架结构；2）设计人员按分工进行具体设计；3、试行修正阶段4、定稿颁布阶段会计制度内容：1、总则2、会计组织机构3、会计核实汇报4、各类业务会计处理程序5、附则6、其它会计制度第四节会计制度设计方法1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）、步骤图法（框图式、符号式）。业务步骤图绘制方法：纵式、横式设计步骤图时注意关键点：1、注明业务处理步骤经过部门和经办人；2、注明凭证、报表名称和份数，用步骤线反应其传输步骤；3、反应业务处理记账情况及凭证和报表归档保持情况。 第一节总体设计要求和作用会计制度设计分为总体设计和具体设计一、要求：1、设计类型：依据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。2、设计方法：按组织方法不一样分为单独设计（小型）、共同设计（稍具规模）、集体设计（大中型）、会议设计（政府部门）。3、设计方案：全方面设计和局部设计（补充性设计、修订性设计）4、设计手段：人工、电脑、软件、自行、外聘5、设计思绪：6、设计验收标准二、作用1、总体设计是进行具体设计基础；2、确保会计制度具体设计适用性和可行性；3、确保会计制度具体设计有序进行。第二节总体设计内容1、提升企业经营管理水平提议设计2、会计机构和人员配置设计3、会计核实形式设计1）会计科目标设计2）会计凭证、会计账簿设计3）会计报表设计4）财务处理程序设计4、财产核实及其管理制度设计1）企业财产核实管理制度设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产2）多种财产物资清查和清理报批制度5、成本费用核实及其管理制度核实1）成本费用核实方法选择2）成本费用管理措施确实定明确费用支出分类和划分标准明确成本费用分类分级管理措施确定应提供给各职能管理部门所需各项资料。6、其它会计管理制度设计7、完成企业会计制度设计时应提交资料1）企业管理部门所需会计资料2）材料供给等部门所需会计资料3）其它各部门所需会计资料第三节总体设计程序一、调查研究搜集资料（一）调查研究内容1、取决于会计制度设计方案 2、必需和设计生产经营特点相适应（二）调查研究搜集资料具体内容1、企业组织机构和管理方面历史和现实状况情况1）企业经济性质2）企业规模3）企业组织机构4）本企业和其它企业之间经济联络和合作方法5）企业管理工作历史和现实状况2、企业制度管理和实施情况1）现有会计制度是否符合实际需要2）现有会计制度和企业其它管理制度是否能够很好衔接3）是否有重新进行会计制度设计必需4）假如是委托设计，需要对受托人提出总体设计方案进行全方面调研和评价3、企业生产经营情况4、企业财会工作现实状况及其问题1）隶属单位设置及财务管理情况2）会计工作情况3）财务管理情况4）企业各级经营管理人员、企业内部各个单位全部需要哪些会计资料5、资产管理情况1）固定资产核实和管理情况2）企业材料供给和保管情况3）企业产品或商品销售情况6、计划、预算、统计和人事劳资管理情况7、其它需要调查研究情况（三）调查研究方法1、现场观察、问询、部分访谈、组织座谈会2、广泛搜集和查阅企业已经有制度、文件、图表等资料3、整理分析调查资料，边设计边调整二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段（一）会计政策选择1、会计政策选择思绪2、选择会计政策应处理好多个关系1）稳定性和调整性2）成本和效益（二）设计手段选择取决于企业本身管理硬件和管理人员水平，也取决于会计制度设计工作量和复杂程度四、制订设计策略和设计验收标准五、编写会计制度总体设计和具体设计安排六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿第一节企业会计组织机构设计一、企业会计组织机构设置形式1、会计和财务合并设置形式：中小型企业 2、会计和财务分别设置形式：大中型企业二、企业会计组织机构及其岗位职责设计标准1、适应性：设计应和企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，确保企业会计信息生成、加工和传输真实可靠、立即有效2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理关键组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下一个子系统，在设计时不仅应充足注意会计工作业务步骤等组织步骤及其岗位责任相互依存和相互制约关系，而且还应注意会计部门和其它职能部门、业务部门之间岗位责任相互联络，使其成为一个行之有效企业会计组织机构和会计岗位责任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必需明确要求每一位管理者应付职责，并对应给予其一定权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等4、控制性：经过在经营关键步骤设置必需会计内部控制制度，方便相关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制含有必需查错防弊功效，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效监控系统控制手段关键包含会计统计、核实、分析、稽核和汇报等5、效率性：设计必需表现精简、高效要求，预防岗位重合、人浮于事，避免人力、物力浪费和低效率工作环境会计组织机构设置应以提升工作效率为基础前提第二节企业会计组织机构内部分工设计模式一、总会计师领导下集中核实模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门一个会计工作分工模式。通常适适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计和财务分设企业。二、会计部经理领导下集中核实模式：以会计部经理为领导一个会计工作分工模式。通常适适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计和财务分设（或不专设财务管理部门，并将相关财务管理工作作为会计部附带职能）企业。三、财会主管领导下集中核实模式：以财务和会计主管为领导，而且通常只设财会主管、会计和出纳等少数多个岗位（甚至只设会计和出纳两个岗位）一个会计工作分工模式。通常适适用于小型会计和财务合并设置企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下分散核实形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将部分成本业务核实或明细核实工作交由分厂（或车间等部门）完成一个会计工作分工模式。第三节小型企业会计组织机构和岗位职责设计一、小型企业会计组织机构设计（一）特点：通常将会计和财务合并设置为一个部门或成为某部门下属一个子部门。当财务和会计业务量稍大些，而且财务管理工作日益复杂和关键时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构通常设置为“科”或“室”。（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配置财务会计人员2至6人。（三）会计机构运作要求：1、分清出纳和会计、总账和明细账、应收应付往来账和总账、管理库存现金、银行存款人和编制银行存款调整表人职责范围，并由专员分别任职2、设置会计凭证传输程序，按部就班进行账册登记、计算，不能随意变更凭证传输程序，以确保会计统计完整、系统3、要配置代职人员，方便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以确保连续处理会计统计及其它业务4、要常常进行账册统计查对工作，以确保会计工作质量5、要由精通会计业务人担任管理部门主管，以监督各项会计工作正常进行二、小型企业会计岗位职责设计会计岗位责任制：明确各项会计工作职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员一个会计工作责任制度1、会计主管岗位基础职责和要求2、出纳岗位基础职责和要求3、总分类帐会计岗位基础职责和要求4、明细分类账岗位基础职责和要求第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责设计一、大中型企业会计组织机构设计（一）特点：适宜采取会计和财务分设模式会计法要求：国有和国有资产占控股地位或主导地位大、中型企业必需设置总会计师。（二）会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配置6到60多名财会人员。（三）会计机构运作要求：1、总会计师职责制，由总会计师领导下分散核实形式，并组织领导本企业财务和会计管理工作2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业具体财会工作，组织开展会计核实和会计监督二、会计岗位职责设计1、总会计师：在企业责任人领导下，主管经济核实和财会工作责任人。必需由含有五年以上财会管理经验高级会计师担任2、会计部经理：必需由含有三年以上会计管理经验会计师或高级会计师担任3、财务部经理：4、出纳岗位5、材料核实岗位6、存货核实岗位7、固定资产核实8、职员薪酬核实9、成本费用核实10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第五节企业集团会计组织机构和岗位职责设计企业集团是由母企业及其控股子企业、分企业和其它分支机构组成企业联合组织。母企业和子企业全部是独立企业法人，但企业集团本身不是法人，母企业（或子企业）下属分企业和分支机构也不是法人（但能够采取独立核实或非独立核实形式）。企业集团关键特点包含：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化特点。一、会计组织机构设计（一）和大中型企业会计机构设计相同点采取会计和财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置对应机构和岗位。（二）和大中型企业会计机构设计不一样点需要在母企业（或子企业）下属分企业和分支机构设置财会部门。其中，子企业、分企业和其它分支机构财务会计部门，应在业务上受企业集团总部财务会计部门指导。（三）会计机构运作要求集团企业对下属控股子企业、分企业和其它分支机构控制，通常可采取协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方法或各方法结合方法。其会计机构运作关键是要统一，如统一核实体制、统一考评标准、统一记账币制等，使各分企业及分支机构会计资料含有可比性。二、企业集团会计岗位职责设计和单体企业会计岗位职责设计存在很多相同之处，单体企业会计岗位职责全部应在企业集团会计岗位职责设计中得到表现，同时还应增设反应整个集团企业中非独立核实分企业、其它分支机构财务情况、经营结果和现金流量情况岗位职责及其财务分析岗位职责；资金调度和监督岗位职责；母企业编制合并会计报表岗位职责；税务策划岗位职责等。企业集团会计岗位职责设计特殊要求：（一）日常会计核实和合并财务报表方面1、制订总企业、分企业和其它分支机构会计核实制度和实施规则2、指导分企业和其它分支机构日常会计核实，加强相关会计人员业务培训3、核实相关业务内部成本，明确各相关责任中心经济责任4、搜集和审核子企业、分企业和其它分支机构部分会计报表，汇总编制总企业、分企业和其它分支机构汇总会计报表，并编制整个企业集团合并财务报表（二）税务策划方面1、搜集和整理分企业和其它分支机构所在地（或国家）多种税法要求及其变更情况2、分析各分企业和其它分支机构所在地（或国家）多种税法实施情况，确定各分企业和其它分支机构在筹建和经营过程各阶段税务计划内容、关键和方法，统筹和指导各分企业和其它分支机构多种具体税种纳税计划工作3、帮助（或代办）各分企业和其它分支机构多种税款计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制订和调整内部转让价格和资金使用费用率5、汇总和分析各分企业和其它分支机构纳税情况等（三）预算管理方面1、确定总企业、分企业和其它分支机构预算管理措施和具体实施方法2、指导和归集分企业和其它分支机构各项业务预算，并汇总编制总企业整体业务预算3、指导和归集分企业和其它分支机构各项资本预算，并汇总编制总企业整体资本预算4、汇总编制总企业、分企业和其它分支机构各项筹资预算5、汇总编制总企业、分企业和其它分支机构各项财务预算6、具体组织实施财务预算实施，立即进行必需调整，并进行有效监督7、分析和考评财务预算实施结果（四）投资管理方面1、搜集分企业、其它分支机构和总企业相关部门投资需求和意见2、组织调查和估计企业集团相关项目标投资环境，参与各投资项目标可行性研究3、安排和落实已定投资项目所需资金4、跟踪分析和监督投资计划实施情况5、分析已完工并交付使用投资项目标经济效益，并提出调整意见（五）资金调度、监督和其它财务分析方面1、综合分析各分企业、分支机构资金占用、使用情况及其效益2、调查和分析各分企业、分支机构所在地域（或国家）金融环境和法律环境等3、按总企业、分企业和其它分支机构资金需要量合理筹集资金，并有效分配和调度资金4、监督分企业和其它分支机构各项资金完整性和安全性5、帮助（或代办）分企业和其它分支机构对外借款及其偿还事项第六节内部核实下会计组织机构和岗位职责设计一、会计组织机构设计（一）内部核实下会计组织机构特点：为加强企业资金调度能力，考评企业内部各责任部门业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部核实体制，如设置内部银行、内部结算中心等。提升下属部门工作主动性，同时也提升企业整体经济效益。企业内部银行或内部结算中心适适用于含有较多责任中心企机关。（二）内部核实下会计岗位设计当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设置时，需要企业划小核实单位，增加核实层次，需在企业内部核实制下设责任中心或责任部门，并配置专职核实人员，建立相对独立核实制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定核实程序进行往来业务结算和资金利用核实及控制。内部核实机构两种设计方法：1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适适用于规模小、分支机构少企业；2、在企业内部设置内部银行，它适适用于规模大、分支机构多大、中型企业。（三）企业内部银行结算（或内部结算中心）内容取决于企业对各部门财务管理方法和各部门经营特点。1、对生产性经营单位，应核实其资金、成本、收入、利润2、供给部门关键核实采购成本、内部利润、采购费用3、生产部门关键核实生产成本、制作费用4、销售部门关键核实货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润5、职能科室关键核实经费6、后勤单位关键核实营业外支出、福利费7、其它设计结算范围事项二、内部银行会计岗位职责设计1、结算存款岗位2、资金投放结算岗位3、储蓄岗位4、管理岗位第一节会计科目标设计一、会计科目设计作用和标准1、会计科目是按经济内容对会计要素具体内容进行分类核实项目，它是以会计要素具体内容为基础、根据管理和核实要求而设计。2、会计科目设计作用：1）有利于提供会计信息2）为编制会计凭证提供依据3）为设置会计账簿提供依据4）编制会计报表基础3、会计科目设计标准及注意事项1）统一性和灵活性相结合2）内外兼顾3）简明实用4）相对稳定5）符合会计电算化需要二、会计科目设计步骤（1）依据企业经济业务，确定企业会计准则要求会计科目（2）依据企业经济业务，进行明细分类科目标设计（3）编写会计科目使用说明及关键经济业务分录（4）会计科目标修改和补充三、总分类会计科目标设计1、总分类会计科目分类标准：根据企业经济业务内容，总分类会计科目能够分为资产、负债、共同、全部者权益、成本、损益六大类，累计156个会计科目。（1）资产类会计科目资产是指企业过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益资源。（2）负债类会计科目：负债是指企业过去交易或事项形成，预期会造成企业经济利益流出企业现时义务。（3）共同类会计科目：共同类科目是核实金融企业间业务往来，采取分账制核实外币交易产生不一样币种间兑换，企业衍生工具公允价值及其变动形成衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成资产或负债会计科目。如：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具等科目。（4）全部者权益类会计科目：全部者权益是指企业资产扣除负债后由全部者享受剩下权益，其起源包含全部者投入资本、直接计入全部者权益利得和损失、留存收益等。（5）成本类会计科目：成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生多种花费。（6）损益类会计科目：损益是指企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后结果。2、总分类会计科目设计内容：（1）资产类总分类会计科目：货币资产类、存货资产类、应收和预付款项类、投资类、固定资产类、无形资产类、其它资产类（2）负债类总分类会计科目：借款类（应付债券）、应付及预收类、估计负债类（估计负债）、其它负债类（未确定融资费用、递延收益）（3）全部者权益类总分类会计科目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（4）成本类总分类会计科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等（5）损益类总分类会计科目：反应营业收入和营业支出：主营业务收入、主营业务支出、其它业务收入、其它业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益、资产减值损失等反应营业外收入和营业外支出：营业外收入、营业外支出、所得税费用等四、明细分类会计科目标设计1、明细分类会计科目标分类标准：通常分设二、三级，如有特殊需要能够设置四级明细科目。2、明细分类会计科目标内容：（1）按总分类科目核实内容类别设计明细科目：如原材料、固定资产、无形资产、应缴税费、长久待摊费用、长久应付款、资本公积等（2）按总分类科目标核实对象设计明细科目：如应收账款、应收股利、其它应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其它应付款、预收账款等（3）按总分类科目起源或支出用途设计明细科目：如主营业务收入、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等（4）按总分类科目包含部门设计明细科目：如制造费用、周转金（5）按总分类科目核实种类或存放地点设置明细科目：如原材料、库存商品五、会计科目表设计会计科目表设计关键处理会计科目标分类排列、科目编号及科目使用说明等问题1.会计科目分类排列设计：资产类可按流动性大小、负债类可按求偿前后次序、损益类可按先收入、利得，后费用、损失次序排列等2.会计科目编号设计：要求：简单清楚，不易发生差错；标识确切，每一符号只代表一个科目；便于记忆；留有余地（1）科目数字次序排列编号法：数字次序法、数字分组法（2）科目十进位数字编号法：数字横线式、数字定位排列式（现行采取方法）3、会计科目使用说明设计：（1）说明会计科目标核实内容和范围（2）说明会计科目基础业务账务处理方法（3）说明应遵守账目登记、财产计价或成本计算和结转要求（4）说明明细核实要求，指明明细科目标设计要求及具体核实方法（5）其它辅助说明4、撰写关键会计事项会计分录举例第二节 会计凭证设计一、会计凭证概念和设计意义（一）会计凭证是用来统计经济业务发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记会计账簿书面文件。（二）会计凭证设计意义：1、全方面反应经济业务发生和完成情况，立即正确地提供会计信息2、提供登记账簿正当依据3、加强岗位责任制和内部控制有力确保4、开展会计检验和审计工作关键证据原始凭证会计检验和审计关键包含两方面内容：1、正当性和合规性审核2、完整性和技术性审核（三）会计凭证内部控制关键点设计1、任何一笔经济业务，全部必需填制或取得正当、真实、正确原始凭证，作为各项经济业务书面证实和控制依据。2、依据需要采取套写方法填制凭证，即一式几联。3、关键会计凭证在使用时按次序统一编号。4、会计凭证上必需有业务经办人员署名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系。5、建立复查和查对制度，包含对会计凭证复查和其它相关凭证查对。6、建立科学合理凭证传输程序，和业务处理程序结合起来，使多种凭证在业务经办部门和人员之间合理流转。7、建立严格印刷、购置、保管、使用、注销和存档等管理制度。二、会计凭证设计范围：原始凭证设计、记帐凭证设计、会计凭证传输、会计凭证保管制度设计。1、会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。2、原始凭证设计关键是自制原始凭证设计，关键是要真实统计经济业务发生过程；3、记帐凭证设计关键是结合业务特点，对现有记帐凭证格式选择，设计关键是对经济业务分类确定、统计和计量。三、会计凭证设计标准：1、要真实反应经济业务基础情况2、要和经济管理制度相结合3、表现内部控制制度要求4、凭证格式设计要简明实用，满足会计管理需要四、原始凭证设计（一）要求：1、原始凭证基础要素：填制原始凭证单位名称、原始凭证名称、接收凭证单位（或个人）名称、原始凭证编号及填制日期、经济业务内容摘要、经济业务实物数量、单价和金额、经办人员署名或盖章2、原始凭证提供信息（二）原始凭证设计内容：1、分类：1）按取得起源：自制：一次凭证、累计凭证、汇总凭证外来2）原始凭证格式按反应内容分为：专用凭证通用凭证3）按用途：通知凭证、实施凭证、计算凭证4）按经济业务类别：反应货币资金收付业务凭证、反应购销货业务凭证等（三）原始凭证设计方法1、设计原始凭证格式应考虑原因：1）内容位置安排2）凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化3）尽可能设计和使用套写凭证，凭证颜色（或质地）加以区分4）设计一式多联凭证时，应注明各联用途5）凭证版式2、确定原始凭证流转程序1）设计传输路线2）凭证传输程序应结合业务处理步骤绘制成步骤图，使相关人员能够根据步骤图正确地传输凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理过程3）设计原始凭证在各步骤停留时限4）设计各步骤之间原始凭证交接手续（四）关键原始凭证设计1、货币资金业务原始凭证设计2、材料采购及入库原始凭证设计：1）材料采购：订货单、发货单2）入库：收货单（三联：收货人、收货仓库、财务核实）、商品入库单、商品验收汇报单（四联：仓库、业务、财务或结算、供货单位）3、产品生产、成本计算及产品入库凭证设计：领料单、职员薪酬及相关费用分配表、固定资产折旧计算表等4、库存商品或商品销售原始凭证设计：销售专用发票或增值税专用发票、发货单5、固定资产业务原始凭证设计6、往来结算业务原始凭证设计7、转账、结账业务原始凭证设计五、记账凭证设计记帐凭证是指会计人员依据审核后原始凭证确定会计分录并作为记账依据会计凭证。（一）记账凭证设计要求：确保凭证要素齐全，以确保账簿统计正确性；有利于会计监督；有利于会计人员内部牵制。（二）记账凭证设计内容：1、基础内容：1）记帐凭证名称2）填制日期3）编号4）经济业务简明说明5）会计科目名称6）表明记账方向栏次或标识7）金额8）所附原始凭证张数9）过账标识10）会计主管、复核、记账、制证人员署名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员署名或盖章。2、其它内容（三）记账凭证设计方法：1、通用记帐凭证设计：复式设计2、专用记帐凭证设计：收付款记帐凭证设计、转账凭证格式设计3、单式记帐凭证设计：把一项经济业务所包含科目，分别按每个科目标借方和贷方方向填制不一样记帐凭证称为单式记帐凭证。银行采取4、汇总记帐凭证设计：1）分类汇总记帐凭证设计：汇总转账凭证是依据转账凭证贷方科目汇总编制。5、科目汇总表设计：（四）记帐凭证传输设计：六、会计凭证保管制度设计：（一）原始凭证保管制度设计1、空白原始凭证保管制度2、已入账凭证保管制度3、对误填作废凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。（二）记账凭证保管制度设计第三节会计账簿设计一、会计账簿包含总账、明细账、日志账、其它备查账簿。（一）账簿设计内容关键包含：1、明确所要设计账簿种类和范围2、确定账簿设计标准3、制订账簿设计方法4、考虑账簿在使用中特殊要求（二）会计账簿意义：1、提供全方面、系统会计信息2、便于会计分析和会计检验3、为编制会计报表提供数据资料（三）会计账簿内部控制关键点设计1、适应企业规模和特点2、适应会计报表编制要求3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要4、账簿之间关系应结合账务处理程序作全方面考虑二、会计账簿设计范围（一）账簿种类设计1、账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿1）序时账簿：根据经济业务发生时间前后次序逐日逐笔登记经济业务账簿，故称日志账2）分类账簿：对全部经济业务根据总分类账户和明细分类账户进行分类登记账簿。3）备查账簿：对一些在序时账簿和分类账簿中未能记载经济业务事项进行补充登记账簿。联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起账簿，如日志总账。2、按账簿外表形式分为订本式、活页式、卡片式账簿。3、账簿按其帐页格式不一样，分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿（二）设计账簿程序1、设置会计账簿准备工作2、设置账簿和开设帐户工作三、会计账簿设计标准：正当性、完整性、控制性、效益性四、日志账设计（一）日志账设计要求：向专栏设置、账簿分割方面发展（二）日志账设计内容：一般日志账、专栏日志账、特种日志账设计1、一般日志账：能够全方面反应一个单位经济业务情况，对原始凭证起保护作用；过账工作量大，假如业务繁多，也不便于分工记账。2、专栏日志账：又称多栏式日志账，在一般日志账中，将常常反复发生经济业务所包含相关帐户，设置部分专栏，依据专栏汇总数一次过入相关分类账户，以降低逐笔过账工作。降低了过账工作量；缺点是只能由一人登记，不便于会计分工。3、特种日志账：把专门反应一些关键、常常发生业务，从一般日志账中逐步分离出来日志账。通常包含：库存现金日志账、银行存款日志账、采购和销售日志账等。五、分类账设计（一）分类账设计要求：1、结合企业规模和业务特点2、满足管理需要3、考虑总账和明细账关系（二）分类账通常格式设计内容1、总账格式设计1）三栏式总账：总账基础格式2）日志总账式：日志账和总账结合设计联合账簿，关键适适用于小型企业。3）多栏式总账：4）科目对应帐户式总账：关键适适用于汇总记帐凭证登记总账。5）以表代帐格式：以改善科目汇总表替换总账。2、明细账格式设计1）考虑原因：账簿形式、登记方法、简化实用2）格式：三栏式（基础格式）、数量金额式、多栏式（又称分析式，包含借贷式、累计式两种）六、备查帐设计1、代管财产物资登记簿：借入或临时租入固定资产2、帐外财产登记簿：一次性摊销低值易耗品3、其它登记簿：关键空白凭证、协议实施情况、固定资产使用情况等第四节会计核实形式设计一、会计核实形式概念和设计意义（一）会计核实形式是指会计核实中，以账簿体系为关键，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合形式，或称会计核实组织程序。（二）会计核实形式设计意义1、有利于会计工作程序规范化，确保会计信息质量。2、有利于确保会计信息可靠性，确保会计工作有序进行。3、降低无须要会计核实步骤，提升会计工作效率。二、会计核实形式设计标准1、集中统一性和实际情况相结合2、会计核实和经营管理相结合3、合理简化手续和确保会计信息质量相结合三、会计核实形式种类：关键在登记总账依据和方法不一样1、逐笔记账型核实形式：记帐凭证不需要经过汇总直接据以登记总账。通常适适用于经营规模不大，业务较少小型企业。1）记帐凭证核实形式2）日志总帐核实形式2、汇总记账型核实形式：记帐凭证需要经过汇总编制汇总凭证，然后依据汇总凭证登记总账1）凭证汇总核实形式：通常适适用于经济业务较多大中型企业。科目汇总表核实形式汇总记帐凭证核实形式2）账簿汇总核实形式：多栏日志账核实形式：依据多栏式日志账和转账凭证登记总账，适适用于收付款业务较多，转账业务较少大中型企业和单位。凭单日志账核实形式：