县级公立医院内部控制建设问题及对策.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS58 中国经贸 2024年2月下县级公立医院内部控制建设概述内部控制意义县级公立医院进行内部控制建设是指医院利用内控的方式实施相应的措施、执行相应的程序，并对县级公立医院存在的经济活动风险进行防范与管控。内部控制主要由县级公立医院的领导班子、审计部门、内控部门以及全体医护人员共同参与，并执行内控执行的目标，会涉及县级公立医院各个方面的经济活动，并提升县级公立医院的风险防范能力。内部控制目标医院内部控制是行政事业单位内部控制的重要部分，需要周密的设计和规划。主要目标是完善县级公立医院的权责架构，保障医院经济活动合法合规，并确保资产的安全和使用有效，有县级公立医院内部控制建设问题及对策 文/张新华随着国家医药体制改革的深入，内部控制建设已经成为医院改革内容的重点。为了贯彻落实内部控制建设，完善医院的管理机制，县级公立医院必须基于医院的实际情况制订完善的内部控制体系，并通过内部控制的制度对医院内部各部门的工作进行规范，排除县级公立医院日常运营与发展过程中可能存在的风险，以提升县级公立医院的管理水平，促进县级公立医院更好地发展。本文就县级公立医院内部控制建设概述、县级公立医院内部控制建设存在的问题、县级公立医院内部控制建设问题的解决措施等方面内容进行阐述，旨在提升县级公立医院内部控制水平，仅供读者参考。产业经济 FEB.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 59 Feb 2 2024CHINA GLOBAL BUSINESS效防范舞弊和腐败情况，提高公共服务的效率和效果，从而保障医院可持续发展。县级公立医院内部控制建设存在的问题对医疗收入控制不足一般来说，县级公立医院的主要收入来自门诊、住院等，其中包括诊察收入、化验收入等。由于医院环境比较复杂，在收费的过程中难免会出现纰漏，出现错收以及漏收等问题。在很多县级公立医院中，由于患者较多，也会提升医疗服务的复杂性，同时医疗人员的水平存在差异，导致医院在收入方面无法有效控制。主要原因是县级公立医院在内控设计方面存在缺陷，这就导致收入控制方面很容易出现问题，会对县级公立医院的发展造成严重的影响。缺少监督考评机制在内部控制建设的过程中，虽然部门之间可以进行互相监督，但这种监督制度缺乏科学性，缺少具体的参考依据，同时医院之间也会存在差别，导致无法制订统一监督考评机制。在医院的发展中，县级公立医院应该根据自身的实际情况制定适合自身发展的监督考评机制。但由于部分县级公立医院缺乏在自我管理中进行反思和检讨，导致无法及时对出现的问题进行分析与解决。比如：县级公立医院缺乏具有条理性的系统体系，相关人员在工作过程中会出现不规范或违规行为，从而影响县级公立医院的可持续发展。风险管理意识不足在医院财务管理中，需要具备财务管理意识，以保证内控体系发挥作用。但由于目前县级公立医院的发展中，虽然具有一定的管理能力，但缺少相应风险管理意识，从而会弱化县级公立医院内控体系的执行力，会降低县级公立医院应对风险危机以及突发事件的情况。同时，县级公立医院部分管理者虽然具备一定的风险管理意识，但无法认识到内部控制的重要性，导致在内部控制体系的建设方面存在投入不足的情况，比如内部控制体系缺少足够的财力和人力，无法保证内控工作有效推进。这会导致县级公立医院无法借助内部控制体系规避相应的风险，从而给县级公立医院的发展带来隐患。县级公立医院内部控制建设问题的解决措施做好内部审计第一，县级公立医院应促进建立自我完善的工作机制，内容重于形式，积极看待内控评价结果与审计缺陷。随时发现，随时改进，追本溯源，对症下药。第二，县级公立医院应通过审计部门对内控制度进行评价、分析，并找出其中存在的漏洞，以此完善内部控制，从源头上解决制度体系存在的问题。第三，可以引入第三方事务所参与医院内部控制的管理，通过这种措施可以保障县级公立医院内控管理的合理性和科学性，及时发现内部审计部门无法发现的风险，从而助力县级公立医院可持续发展。加强内控管理首先，应该完善内部控制体系和组织架构，形成良好的运行机制。比如：明确组织架构是内控管辖的对象，积极推动内控建设与考评工作；贯彻落实组织架构设置与管理工作，只有职责及分工划分清楚、权限明确并与职责相匹配，工作程序规范且有效执行，县级公立医院才能高质、高效运转；加强对县级公立医院职员内部控制意识与风险意识的培养，引导职员树立正确的管理意识和执行意识；完善法人治理结构，根据实际情况合理地设置部门和岗位，对责任人进行有效授权与审批，并明确各部门之间职责划分，严格对各项事务进行授权、审批、审核等，确保每一个环节都有据可循；建立适合培训学习的环境，并将内部控制的重点以及要点内容融入人员的培训中，帮助相关人员更好地了解县级公立医院内部控制方面的内容，从而营造风险管理氛围，提升县级公立医院风险应对的能力。其次，县级依旧应该对内控流程进行优化，比如：坚持以人为本的思想，提高职员对中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS60 中国经贸 2024年2月下内部管理的认识，使其主动参与到对内部制度的制订与完善中，并征求全员的意见，结合各项意见不断完善内部控制制度，提升内部控制体系的科学性与实用性；将内控意识与风险意识贯穿到各项制度中，发挥其主观能动性，避免以“量”代“质”的错误观念，应对制度进行优化，制定人性化的管理体系，以此才能有效发挥出内部控制的作用。最后，县级公立医院应注重过程控制，阶段分析总结，用定期内控考核加强动态管控。比如：立足于内部控制工作的总体管理目标，对内部各部门管理运作目标以及相关业务开展目标进行分解，细化 各 项 目 标；对 内 部、外 部 风险点进行综合考虑，明确内部控制的重点，以此调整绩效考核体系，强化其操作性和实效性；制定完成考核指标与未完成考核指标的奖惩机制，以发挥出内控考核的约束性与激励性，从而促进县级公立医院良好发展。提升人员素质首先，县级公立医院应该做好人才招聘规划，根据自身发展以及岗位的要求制定科学合理的人才招聘方案，相关招聘方案应该具备长远性、实用性，并引入其他优秀医院的招聘经验，这有利于提升留住高质量人才的效果，有利于提升相关审核工作的质量。其次，县级公立医院还要加强对内控人员的培训，提高内控人员的专业能力与专业素质。县级公立医院应该建立一个以人为本的培训机制，用科学人性化的理念给职员建立一个适合培训的学习环境，鼓励职员不断学习，可以尝试一些有创意的思考。同时，县级公立医院还应该为培训者建立一个适合培训的学习环境，方便职员进行相关知识的学习和培训，并为职员提供一个能够长期学习的机会，使职员在不断学习中提升专业技能，从而促进内控工作顺利进行。再次，县级公立医院在培训过程中可以引入竞争机制与激励机制，从而提升相关人员的培训积极性，同时也可以将合理有效的激励机制与竞争机制带入内部控制中，提升县级公立医院内控工作的效率和质量，这对提高医院内控水平有着非常重要的作用。最后，还要鼓励内控人员对内控过程中发现的问题进行总结，及时将内控工作中薄弱的环节进行完善，并针对相关问题进行学习，提高应对相关问题的能力，这不仅能够提升内控人员的自身素质与能力，还能提升内控管理的水平，对县级公立医院的稳定发展有着非常重要的作用。推行信息化建设第一，县级公立医院应该推进信息化管理，包括系统开发、升级改造、运行维护、信息安全和数据管理等方面内容。第二，信息化建设还离不开归口管理，比如：明确归口管理部门和信息系统建设项目牵头部门，建立相互合作与制约的工作机制。第三，应该合理设置信息系统建设管理岗位，明确其职责权限，包括系统设计开发与系统验收、运行维护与系统监控等。第四，应根据医院发展战略和业务活动需要编制信息化建设的计划，并从全局角度对县级公立医院的经济活动以及信息系统进行规划，以提升县级公立医院资金使用效率，提升风险防范水平。第五，县级公立医院应该加强内部控制信息系统的安全管理，制订信息安全保密机制、信息泄密责任追究机制，从而保障信息系统的安全、可靠，促进县级公立医院可持续发展。通过以上论述可以得知，随着国家医药体制改革的深入，内部控制建设已经成为医院改革内容的重点。县级公立医院必须加强对内部控制的重视，以提升风险防范能力。首先，应做好内部审计，比如：建立自我完善的工作机制，内容重于形式，积极看待内控评价结果与审计缺陷；对内控制度进行评价、分析，并找出其中存在的漏洞，以此完善内部控制；将内部审计的重点放在内控与风险；提升内部审计的地位，并设立专门的内部审计部门；提升内部审计人员的专业素养。其次，应加强内控管理，比如：完善内部控制体系和组织架构，形成良好的运行机制；对内控流程进行优化；做好风险识别与评估工作，贯彻落实内外部管控要求；加强监管工作，以保障内控工作有效落实；注重过程控制，阶段分析总结，用定期内控考核加强动态管控。再次，应提升人员素质，比如：做好人才招聘规划，根据自身发展以及岗位的要求制定科学合理的人才招聘方案；加强对内控人员的培训，提高内控人员的专业能力与专业素质；在培训过程中可以引入竞争机制与激励机制，从而提升相关人员的培训积极性。最后，应推行信息化建设，比如：重视信息化管理；合理设置信息系统建设管理岗位，明确其职责权限；根据医院发展战略和业务活动需要编制信息化建设的计划；将内部控制的重点与信息化建设相结合，设立不相容岗位账户并体现其职责权限；加强内部控制信息系统的安全管理等。通过这些措施可以有效提升县级公立医院内部控制水平，有助于促进县级公立医院更好地发展。（作者单位：平罗县中医医院）