会计制度设计答案样本.doc

,4.13会计制度设计01任务_0001一、辨析题（共4道试题，共20分。）1.判定正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。 正确，认为会计活动本身就是一个系统，需要充足考虑会计活动内部分工体系，应和企业规模，管理方针及战略计划等相匹配。2. 判定正误并说明理由多步式利润表设计是数次配比分布完成净利润计算，即经过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成关键步骤，分步计算当期净损益。根据以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最终计算出净利润。错误，应该先算出营业利润，再算出利润总额，最终算出净利润。3.判定正误并说明理由企业内部控制应用指导是企业设计会计制度应参考关键文件之一。 正确，会计制度不仅规范企业会计活动，和企业内部控制制度镶嵌。 错误 ，因为企业内部控制应用指导是企业设计内部制度应参考关键文件；4. 判定正误关说明理由。会计制度关键职能是确保会计信息质量，提升会计工作效率。错误，因为会计制度关键职能不是确保会计信息质量，是提升会计工作效率； 二、简答题（共2道试题，共40分。）1. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围总体要求和具体要求，又需顾及会计制度设计方法，谈谈你对会计制度设计程序前提条件了解。答：会计制度定制前提包含制订目标和依附、实施范围和要求。其中目标和依据是制订会计制度关键前提。在制订企业内部会计制度时，会计制度制订目标和依据能够表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提升经济效益，适应市场经济发展，依据中国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度，特制订本制度。”会计制度实施范围和对实施企业要求是会计制度存在一个前提条件。2. 分析说明为何将资产负债表确定为财务汇报体系关键。答：资产负债表亦称财务情况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）财务情况（即资产、负债和业主权益情况）关键会计报表。资产负债表从一个横断面最集中表现了企业自创建以来企业价值，投资人财富积累和增值全过程。它不仅能反应一个企业过去，展示它今天，更能估计它未来。 资产负债表能够综合反应本企业和和其股权上有联络企业全部财务情况。 1、反应企业资产组成及其情况，分析企业在某一日期所拥有经济资源及其分布情况。2、能够反应企业某一日期负债总额及其结构，分析企业现在和未来需要支付债务数额。 3、能够反应企业全部者权益情况，了解企业现有投资者在企业投资总额中所占份额。资产负债表是以资产=负债+全部者权益这一等式为理论基础，据此能够分析企业财务情况。 1、揭示企业资产及其分布结构 2、揭示企业资产起源及其组成 3、有利于评价企业盈利能力 4、经过期初数和期末数对比 三、叙述题（共1道试题，共40分。）1.资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和对应管理部门，为开拓市场扩大销售，企业开始在上海设有销售部。要求：假如你是该企业会计制度总设计者，你怎样总体设计企业会计制度呢？会计组织机构设置形式有哪些？怎样选择？会计工作岗位职责和人员配置需要注意哪些方面呢？答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质会计人员，是确保企业会计工作正常进行，充足发挥会计职能、实现会计目标关键条件。会计组织机构中各级财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系主体，为提供会计信息发挥关键作用。经过设计科学会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制和监督，促进企业各项经济活动正当化、合规化和合理化，以达成经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善会计工作制度等有机组合。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计标准1、适应性标准。和企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，确保企业会计信息生成、加工和传输真实可靠、立即有效。小企业业务量小，会计机构应对应小些，会计人员对应少些，机构内分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，方便立即组织本单位各项经济活动和财务收支核实，实施有效会计监督。还要设置企业内部岗位责任制，考评各责任中心业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细部分。集团企业，规模大，业务量大，包含地域、行业多，它会计组织机构通常是一个独立于其它管理部门单位财务企业。（三）会计部经理领导下集中核实模式以会计部经理为领导一个会计工作分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计和财务分设企业。经过设置，形成一个以主抓财务副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责会计机构内部组织体系。（四）财会主管领导下集中核实模式以财务和会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数多个岗位一个模式。适班,4,16郭爱荣001 ( 5)1.判定正误并说明理由会计政策和会计估量应在企业财务报表附注中给予披露 答；企业应该披露采取关键会计政策和会计估量。2.判定正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充足考虑会计活动内部分工体系，应和企业规模、管理方针及战略计划等相匹配。3. 判定正误并说明理由企业内部控制应用指导是企业设计会计制度应参考关键文件之一。正确。会计制度不仅规范企业会计活动，和企业内部控制制度相互嵌入。4. 判定正误并说明理由多步式利润表设计是数次配比分布完成净利润计算，即经过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成关键步骤，分步计算当期净损益。根据以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最终计算出净利润。错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最终计算出净利润。试题评价二、简答题（共2道试题，共40分。）1. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出她们各自作用是什么？2. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围总体要求和具体要求，又需顾及会计制度设计方法，谈谈你对会计制度设计程序前提条件了解叙述题（共1道试题，共40分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和对应管理部门，为开拓市场扩大销售，企业开始在上海设有销售部。要求：假如你是该企业会计制度总设计者，你怎样总体设计企业会计制度呢？会计组织机构设置形式有哪些？怎样选择？会计工作岗位职责和人员配置需要注意哪些方面呢？.4.16 01任务_0001辨析题简答题叙述题一、辨析题（共4道试题，共20分。）1.判定正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。参考答案：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充足考虑会计活动内部分工体系，应和企业规模、管理方针及战略计划等相匹配。2. 判定正误并说明理由多步式利润表设计是数次配比分布完成净利润计算，即经过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成关键步骤，分步计算当期净损益。根据以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最终计算出净利润。参考答案：错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最终计算出净利润。3.判定正误并说明理由企业内部控制应用指导是企业设计会计制度应参考关键文件之一。参考答案：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，和企业内部控制制度相互嵌入。4. 判定正误关说明理由。会计制度关键职能是确保会计信息质量，提升会计工作效率。参考答案：错误。其关键职能是确保企业财务汇报目标实现。01任务_0002辨析题简答题叙述题一、辨析题（共4道试题，共20分。）1.判定正误并说明理由企业内部控制应用指导是企业设计会计制度应参考关键文件之一。参考答案：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，和企业内部控制制度相互嵌入。2. 判定正误关说明理由。会计制度关键职能是确保会计信息质量，提升会计工作效率。参考答案：错误。其关键职能是确保企业财务汇报目标实现。<br/>3.判定正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。参考答案：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充足考虑会计活动内部分工体系，应和企业规模、管理方针及战略计划等相匹配。<br/>4. 判定正误并说明理由 全部者权益变动情况在企业资产负债表中以全部者权益组成项目标年度改变额来表现，报表使用者能够较清楚了解企业全部者权益变动情况。参考答案：错误。 全部者权益变动情况在企业资产负债表中以全部者权益组成项目标年度改变额来表现，但没有实现充足披露，所以需要编制全部者权益变动表来反应其当期增减变动情况。二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）1. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围总体要求和具体要求，又需顾及会计制度设计方法，谈谈你对会计制度设计程序前提条件了解。会计制度定制前提包含制订目标和依附、实施范围和要求。其中目标和依据是制订会计制度关键前提。在制订企业内部会计制度时，会计制度制订目标和依据能够表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提升经济效益，适应市场经济发展，依据中国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度，特制订本制度。”会计制度实施范围和对实施企业要求是会计制度存在一个前提条件。2. 在中国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过部分企业资产负债表和利润表表上信息均佳企业，最终企业却因现金流停滞而造成破产，你认为原因何在？现金流量表设计内容？现金流量表设计和其它主表设计有何联络和区分？一、现金是指企业库存现金和能够随时用于支付存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业取得现金和现金等价物能力，并据以估计未来现金流量。企业倒闭一个关键原因是现金流危机造成资金断裂，现金是企业血液，自始至终贯穿于企业生存和发展每个步骤，一个企业想要连续经营，靠不是损益表上高额利润，而是必需保持良好而又充足现金流量，不然就会引发财务危机，严重造成破产。二、现金流量表设计原理是“现金流入（起源）现金流出（利用）=现金净流量”现金流量表分为三个基础部分及相关附注，其三个基础部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采取汇报式结构报出。 现金流量表内容包含正表和补充资料两部分。正表包含五项内容分别反应经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量、筹资活动产生现金流量、汇率变动对现金流量影响额和现金及现金等价物净增加额。三、叙述题（共 1 道试题，共 40 分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和对应管理部门，为开拓市场扩大销售，企业开始在上海设有销售部。要求：假如你是该企业会计制度总设计者，你怎样总体设计企业会计制度呢？会计组织机构设置形式有哪些？怎样选择？会计工作岗位职责和人员配置需要注意哪些方面呢？01任务_0003辨析题简答题叙述题一、辨析题（共4道试题，共20分。）1.判定正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。参考答案：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充足考虑会计活动内部分工体系，应和企业规模、管理方针及战略计划等相匹配。2.判定正误并说明理由企业内部控制应用指导是企业设计会计制度应参考关键文件之一。参考答案：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，和企业内部控制制度相互嵌入。3. 判定正误关说明理由。会计制度关键职能是确保会计信息质量，提升会计工作效率。参考答案：错误。其关键职能是确保企业财务汇报目标实现。4. 判定正误并说明理由文字说明法是会计制度设计中最广泛使用一个方法，它以文字语言来说明会计制度使用。比如会计凭证、会计账簿设计。参考答案：错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用一个方法，它以文字语言来说明会计制度使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿设计属于表格法。二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）1. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出她们各自作用是什么？答：（1）会计准则作用：一是有利于落实以人为本科学发展观。对会计信息生成和披露作了愈加严格和科学要求，深入强化了对信息供给约束，有效地维护了投资者知情权，有利于社会公众作出理性决议。二是有利于完善市场经济体制。中国会计准则建设，一直和建立和完善社会主义市场经济体制相互促进、相得益彰。三是有利于提升对外开放水平。会计是国际通用商业语言，会计准则体系公布，架起了亲密中外经贸合作会计技术桥梁，有利于深入优化中国投资环境，全方面提升中国对外开放水平。四是促进上市企业提升会计质量，愈加好地保护投资者作为信息不充足一方利益。（2）企业会计准则应用作用关键表现在：企业会计准则应用指南对准则正文深入解释、说明，帮助企业会计人员愈加好地了解和掌握会计准则基础内涵和会计处理基础标准和方法，指导企业会计人员正确地进行会计业务处理。同时对于全方面落实实施会计准则含相关键指导作用，对于为全部者、债权人、企业管理层和企业利益相关者提供愈加有价值信息含有全方面保障作用。 2 . 分析说明为何将资产负债表确定为财务汇报体系关键。 答：财务报表是对企业财务情况、经营结果、现金流量表述，是由四张主表和一份附注组成。企业财务报表使用者最为关注是企业利润表中净利润大小，投资者依据企业净利润大小判定盈利能力，银行依据企业净利润大小判定企业偿债能力，税务机关依据企业净利润大小判定企业纳税能力。这是一个简单而有效方法，但因为财务报表使用者太关注于企业盈利能力，而造成多种财务造假事件发生，这迫使大家将注意力转移到资产负债表中，依据资产负债表财务数据判定企业盈利能力大小，从而愈加确立资产负债表观关键地位。资产负债表从一个横断面最集中表现了企业自创建以来企业价值，投资人财富积累和增值全过程，它不仅能反应一个企业过去,展示它今天,更能估计它未来。三、 叙述题（共 1 道试题，共 40 分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和对应管理部门，为开拓市场扩大销售，企业开始在上海设有销售部。要求：假如你是该企业会计制度总设计者，你怎样总体设计企业会计制度呢？会计组织机构设置形式有哪些？怎样选择？会计工作岗位职责和人员配置需要注意哪些方面呢？答：1、依据苏州制药厂内部组织机构设置情况，遵照会计法，依据财政部公布：会计基础工作规范要求设计该厂会计制度。设设计过程分为：五个阶段 （1）、准备阶段。会计制度设计主体为制药厂财务部，具体会计主体确定为厂部和上海销售部，销售部为报账单位，每个月向厂财务部报送销售部相关业务凭证和报表。( 2)、调查研究阶段。厂财务部立案上海销售部业务内容等相关资料。 (3)、设计阶段。在会计核实上，上海销售部隶属厂财务部，销售部会计和出纳人员由厂部委派；销售部派系人员在行政上服从销售部责任人领导。在业务上服从长财务部领导；销售部每旬向厂财务部报送一次凭证和销售收入明细表，每个月上报一次销售报表和费用报表；销售部在上海开设通常存款；厂财务部对上海销售部实施备用金制度；销售部和厂财务部实现电算化联网。(4)、试行阶段。确定该会计制度试行期间为三个月。 5、定稿颁布阶段。在试行三个月后由会计制度总设计者召集销售部责任人及会计人员对试行会计制度进行评价并确定修改意见后正式颁布施行。2、设置形式有以下情形；（1）、会计组织机构和财务组织机构分设和合一。会计和财务组织机构合设有利于提升两个职能协同性，降低信息传输步骤；但可能造成内部控制效果不佳。适适用于中小型企业。（2）、会计组织机构集中设置和分级设置。集中设置是指在企业主体设置会计组织机构，而下属机构不设会计机构，适适用于小型企业。分级设置，即在企业主体设计会计制度，又在下级机构设置会计组织，适适用于大中型企业3、依据苏州制药厂规模和机构设置情况已采取会计组织机构和财务组织机构合一设置；会计组织机构已采取分级设置。4、制药厂应依据会计步骤设计会计工作岗位及其职责。（1）、会计工作岗位、出纳工作岗位一人一岗，相互不得兼任。（2）、会计出纳销售人员不得相互兼任。（3）、出纳人员不得监管稽核，不得监管档案。（4）、会计制度要具体明确会计、出纳人员岗位职责。（5）、会计制度要明确相关业务处理授权。（6）、相关会计人员配置要具体明确各岗位人员任职资格，配置方法和会计人员考评措施和任免程序。（7）、制度要明确会计人员应调度或离职时相关工作交接具体程序。01任务_0004辨析题简答题叙述题一、辨析题（共4道试题，共20分。）1. 企业能够依据其规模业务范围等实际情况，对企业财务汇报进行设计，所以企业含有财务汇报自主设计权。答案：错误。企业应根据会计准则统一要求财务汇报格式和要求向汇报使用者公开披露财务汇报，所以企业没有财务汇报自主设计权。<br/>2. 判定正误并说明理由 全部者权益变动情况在企业资产负债表中以全部者权益组成项目标年度改变额来表现，报表使用者能够较清楚了解企业全部者权益变动情况。答案：错误。 全部者权益变动情况在企业资产负债表中以全部者权益组成项目标年度改变额来表现，但没有实现充足披露，所以需要编制全部者权益变动表来反应其当期增减变动情况。3. 判定正误关说明理由。会计制度关键职能是确保会计信息质量，提升会计工作效率。答案：错误。其关键职能是确保企业财务汇报目标实现。4. 判定正误并说明理由会计政策和会计估量应在企业财务报表附注中给予披露。参考答案：企业应该披露采取关键会计政策和会计估量。二、 简答题（共 2 道试题，共 40 分。）1. 在中国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过部分企业资产负债表和利润表表上信息均佳企业，最终企业却因现金流停滞而造成破产，你认为原因何在？现金流量表设计内容？现金流量表设计和其它主表设计有何联络和区分？企业会计准则体系作用：(1提升会计信息质量、维护社会经济秩序(2)强化了对信息供给约束，有利于社会公众作出决议(3)有利于完善市场经济体制(4)能促进上市企业提升会计质量，愈加好地保护投资者利益会计准则应用指南作用：(1)深入诠释准则含义和概念(2)对相关难点进行讲解(3)具体解释了新会计科目等，提升会计信息质量(4)有利于内部控制建设，有利于完善企业治理结构，有利于提升企业管理水平企业会计准则是一个总规范，而企业会计准则应用指南是对准则深入具体具体说明。. 2.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围总体要求和具体要求，又需顾及会计制度设计方法，谈谈你对会计制度设计程序前提条件了解。设计要求、确定设计分工和学习文件资料等。（2）调查研究阶段关键工作。此阶段工作包含选定经典单位、做好调查研究和修改设计计划。（3）设计编写阶段关键工作。此阶段工作包含提出编写要求、确定起草提要、分头编写制度和讨论会计制度草案。（4）试点修改阶段关键工作。此阶段工作是选定试行和修改定稿。三、叙述题（共 1 道试题，共 40 分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和对应管理部门，为开拓市场扩大销售，企业开始在上海设有销售部。要求：假如你是该企业会计制度总设计者，你怎样总体设计企业会计制度呢？会计组织机构设置形式有哪些？怎样选择？会计工作岗位职责和人员配置需要注意哪些方面呢？上海焦化会计管理制度 一、上海焦化概况 ，上海焦化是以煤为关键原料综合性大型化工企业。始建于 1958 年。1997 年 6 月改制为由上海太平洋化工(集团)和上海市城市建设投资开发总企业多元投资 有限责任企业。1999 年 2 月，上海焦化成为上海第一家、全国第二家申请进行债转股企业。 1999 年 9 月 6 日签署书面协议，并于 年 3 月正式实施债转股计划，使企业股东增至 4 家， 企业整体资产负债率大幅下降。 企业在上海西南黄浦江畔吴泾化学工业区，占地 108 公顷，职员 8000 余人。有两 座 5 000 吨级煤焦码头，一座 3000 吨级化工产品码头，两条铁路专用线，年总吞吐能力达 600 万吨。下设 10 个分厂、设计研究院、发展商社、实业总企业，还有数家中外合资企业。企业现 有总资产 60 亿元，历年来均进人按销售收入排名全国 500 家最大工业企业行列，1999 年销售 收入位居上海第十八位。 企业是上海市最大煤气生产企业，同时也是冶金、化工、医药、军工等行业关键原 料和燃料供给基地。现拥有年产商品冶金焦 180 万吨、甲醇 20 万吨、煤焦油系列及其它化工 产品 20 余万吨(总计 120 余种)和日产城市煤气 320 万立方米、年产煤气 91 亿立方米能力。 现在，上海市区 50生活用气来自上海焦化。 企业拥有雄厚技术力量，良好设备装置，实施科学严密现代化管理，产品质量 素享盛誉。企业坚持改革开放，重视发展外向型经济，优质产品源源进入国际市场，冶金焦和其 她十多个化工产品已出口到下列国家或地域：澳大利亚、日本、中国香港、韩国、泰国、土耳其、 法国、马来西亚、荷兰、南非、新加坡、德国、中国台湾、孟加拉国、越南、美国、阿根廷等， 并前后兴建了 5 家中外合资企业：上海卡博特化工、上海金泰实业、上海芝海 气化技术开发、上海豪斯化工、上海太平洋液化空气。 二、上海焦化会计组织结构 三、上海焦化会计管理制度设计 (一)现金管理制度 1现金贮备和保管。 (1)依据上级要求，除财务部和企业内独立小法人单位许可设置库存现金外，其它各分公 司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。 (2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。企业要求限额为 0 元库存现金，均由 财务部出纳管理。 (3)财务部出纳员在每日下午 3 时前预结现金数额，发觉超储，立即存人银行，以保安全。 2现金使用范围。 (1)企业之间经济往采均须经过银行转帐结算。依据国家政策要求，1 000 元以下零星支 出能够使用现金结算。 (2)下列范围不受 1 000 元以内限额约束； a职员医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c招待协作单位费用等。 b出差人员按要求限额随身携带差旅费、探亲职员预借车费等。 (3)销售货款及运输、劳务收入现金必需当日解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。 3现金报销程序。 (1)预约备用金。 a天天依据各单位预约报销金额和预约当日零星报销金额，报银行人员，由银行岗位 开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海焦化财务专用章， 然后由资金主管加盖 法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。 b提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。 (2)职员医药费、退休职员医药费、家眷医药费、托费、困难补助报销程序。 a报销职员医药费，退休职员医药费，应依据卫生科审核医药费单据和打印电脑单金 额进行查对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确金额，给予报销。 b报销家眷医药费应由职员携带劳保卡，病历卡去企业工会按要求审核并盖审核章由出 纳人员核准金额后方可报销。 c托费、困难补助由企业工会按要求审核并盖章后方可报销。 (3)全企业各项费用报销程序。 a各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门责任人章，然后经财务部各对应人员审核 盖章后，方可报销。其中报销金额在 500 元以下(含 500 元)单据，由现金审核人员审核并盖章。 报销金额在 500 元以上单据应由财务部经理审核并盖章。 b各部门、分企业报销金额在 元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，不然不予 报销。 (4)差旅费报销程序。各部门、分企业报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门责任人 章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员依据(上海焦化差旅费报销标准) 审核并盖章后，现金出纳付款。 (5)采购生产请款单报销程序。零星采购材料，金额通常控制在 1 000 元以内，并填写生 产请款单加盖部门责任人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。 (6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门责任人章，然后由财务部经理审核并 盖章后，方可借款。 4结算纪律。 (1)出纳员办理现金付出业务，必需以经过审核鉴证会计凭证作为付款依据，未经审核凭 证有权拒付，审核人员对原始凭证审核包含日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、实施 人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也 一律不予受理。 (2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必需按要求入帐，不得宿留帐外。 (3)发觉伪造凭证数字，虚报冒领款项，应立即汇报监督部处理。 (4)现金收付凭证和现金日志帐必需做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”， 要求正确立即，日清月结，库存现金帐实相符。 (二)银行存款管理制度 银行存款管理： A 银行存款管理： 1实施国家对银行存款各项管理措施，随时了解和掌握银行存款收支动态和余额，搞 好货币资金调度，确保企业生产经营需要。 2在银行开立帐户，只供本企业业务经营范围资金收付，不准出租、出借或转让给其 她单位或个人使用。 B 银行存款结算纪律 1严格遵守中国人民银行颁布结算纪律，现有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。 当日填列结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。 2企业在银行帐户必需有足够资金确保支付，不准签发空头支付凭证，不准签发远 期支付凭证。不准签发空白支票。 C 银行存款核实 1遵守银行信贷、结算和现金管理相关要求。 2认真审核收付款结算凭证，尤其对原始凭证审核，要根据结算纪律实施。发票有涂 改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经要求及手续不完备开支一律拒收、拒付。经过 审核后各项银行结算凭证，应据以填制银行存款收款凭证和付款凭证，并登记入帐。 3多种银行存款收付款凭证，必需如实填明款项起源和用途，不得巧立名目，弄虚作假， 套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。 4立即、正确地登记“银行存款日志帐”，重视对帐工作，发觉不符，立即和银行联络， 立即查对清楚。月末，编制银行存款余额调整表，调整表上未达帐，此月处理完成。 5银行存款收付凭证和“银行存款日志帐”必需做到“手续完备，凭证齐全，会计处理， 帐户登记”，做到正确立即，日清月结。 (三)应收帐款管理制度 1销售票据管理。 (1)销售部门天天将销售票据、 资金回笼表等立即送达财务部门。 (2)财务部门审核汇总上述 销售发票，登人计算机设置对应总帐、明细帐，并查对销售收人日报表。销售票据审核是 指发票所开用户名称， 金额是否和计算机内销售部门入帐相一致。 开错发票进机后应按要求 开红字发票，发觉问题应立即和销售部门联络。 物发票按时缴纳税金。 (3)根据税法要求，对销售部门所开出货 2销售货款结算管理。 (1)对用户所持现金、支票、汇票、期票等要认真判别真伪，和户名、日期、金额(大小写) 是否开错、涂改，印鉴章是否清楚等。 (2)除业务往来频繁、信誉良好用户以外，数次发生退 票用户应给予重视， 可拒收其商业承兑汇票， 并督促销售， 清欠部门立即催收贷款， 回笼资金。 (3)每十二个月按 5计提坏帐损失。 3债权清理。 (1)应收帐款岗位人员要对应收帐款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串 户。每个月应收帐款余额和总帐查对无误；由专员监督检验，每个月定时向销售部门、清欠办提供给 收帐款信息。每十二个月对未清帐上海用户责任到人，最少对帐 1 次，外地用户每十二个月经过信函形式对 帐，平时发觉问题立即联络处理，杜绝应收帐款新一轮坏帐发生。(2)为清理历年遗留债权 和因为破产、吞并、改制等原因带来债权，避免坏帐发生和诉讼时效耽搁，清欠办、销 售部门、财务部门、监审部门应共同帮助，关键清理这些问题。本着“先易后难，先近后远，核 对帐目和催讨相结合。标准，对长久不发生业务或濒临破产用户要抓紧清理，对货物收回无 望要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要立即总结营销工作中包含债权问题经验 教训，采取主动有效预防方法。清理债权是一项繁反复杂工作，各相关部门要亲密配合，提 供方便，共同做好企业应收帐款管理工作 (四)存货盘点制度 1盘点部门。有管理部、生产部、财务部、技监部、营销部、储运部及相关生产部门。 2盘点内容。盘点采取永续盘存制，对存货进行清查，具体采取技术推算盘点法(对大量成 堆存货进行量方、计尺，测算其数量)确定存货实存数量，并依据存货特点采取对应方法， 检验其质量是否符合原定标准。 储运部负责对原料、产成品盘库帐面统计，收、发、存和台帐管理盘点日期确定。技监部 负责盘点计量器具、质量认定和签署质保书工作。各生产分企业负责原料、产成品投人产出 动态统计。生产部、财务部对实际库存和帐面库存差额查清原因后进行处理。 3盘点要求。煤炭分煤种、煤炭，按规格盘点，结帐折成千基。营销部提供采购，销售合 同中途耗、水分等情况。储运部负责盘点盈亏结果。财务部依据企业权限进行对应帐务处理。 (五)辅助材料管理制度 1辅助材料是指除大宗原材料以外全部材料，包含：工程材料、零购固定资产、备品配 件、维修材料、劳防用具、文具用具、低值易耗晶、包装物、辅助材料等。 2每个月依据营销部、机动部材料采购计划，编制资金用款计划报资金管理块，待综合平 衡后按下达用款数通知营销部、机动部采购计划。 3营销部、机动部购置材料要做到“货比三家”，合理采购，在确保质量前提下，努力降低 采购成本。 4配合储运部、机动部在确保生产需要同时，制订出关键材料库存限额，降低库存放 备资金。 5采购付款。 (1)按供给单位发票和其它结算凭证直接办理付款，填制一式五联“生产收料单”。 （2） 按协议或计划预付材料货款，填制一式三联“生产借款单”。收到发票及其它结算凭证时再填 制一式五联“生产收料单”。 (3)对材料应付款要求，实施人帐后“天付款。 6仓库保管员凭入库单验收入库；月末结帐时，储运部已入库，未收到发票和虽已付款但货 未到齐材料，开列一式二联清单分别由材料部按现行进价暂估入帐，到下月初以红字冲回，待 按正常手续入帐。 7对材料贷款已付，料未进仓月末储运部不入帐，财务作在途材料处理。 8材料入库时，如有短缺或质差，由储运部查明原因，分别不一样情况处理和索赔，并填制 一式三联，购人材料溢缺单。 9各分企业和各部门向储运部仓库领用多种材料时按不一样用途填制多种领料单，领料单填 写必需规范并要注意工段名称。 10企业内部仓库之间材料转移，由工程部填制一式五联材料内部转帐单。 11若发觉生产收料单数字填错，要立即填制一式二份申报调整单，其中一联通知财务调整 帐务。 12材料核实应依据材料管理要求和企业管理要求，编制多种报表和设置多种明细帐，材料 管理应做到： (1)要使材料帐帐相符、帐实相符，月末提供定额资金占用要立即、正确。 (2)对正常报废 材料要立即办理手续进行帐务处理。 对非正常报废材料要查明原因， 经相关部门同意后进行 帐务处理。 (3)负责做好材料物资采购往来清算业务。 (4)储运部、营销部、机动部单独设 立委托加工材料帐、卡，每个月上报财务报表，由财务部监督呆滞物质处理情况。 (六)在建工程管理制度 1相关部门。 (1)发展部，立项审批、依据要求进行招投标，并监督工程实施、项目完工验收。 (2)设计院： 依据设想，进行项目设计，并依据实际情况出变更图纸。 审计，并进行项目审计。 (3)监督部：对照投标单位进行协议 (4)财务部：对项目标反应和监督。 2项目管理和核实。 (1)立项，项目立项应由相关部门提出申请，经发展部审核，并经可行性研究，确定有发展 前景，并有投资回报或关系到环境保护、生态等项目。对投资费用大项目，要会同财务部磋商，并 出具汇报，再报上级机关审批，项目同意后由发展部下达项目同意书。 (2)设计：由设计院 负责对项目标施工、安装、设备等工程支出进行设计，提出项目投资费用，经发展部、监督部审 核认可，财务部依据协议按进度付款。 (3)施工：发展部对已立项工程，根据设计要求、 投资总额进行招投标，严格管理施工质量、进度，确保节点，严禁项目搭车，随意扩大内容，提 高标准。 (4)利息；对工程借款利息区分对待，项目在建，未交付使用记人在建工程项目， 已交付生产使用记人当期损益， 外币借款进行工程， 因外币折合率变动还未交付生产使用 项目记人在建工程，交付生产使用后记人当期损益。 (5)对已交付生产使用资产，优异行 暂估人固定资产帐，确保折旧立即提取，待项目正式完工验收后，对原暂估数给予冲回，按竣 工确定数进固定资产。 (6)完工、申请立项部门，必需严格根据设计要求，施工进度、质量 (7)项目完工 进行项目验收，严禁要求增加内容，随意搭车；不得拖延时间，搞胡子工程。 后，要立即办理验收手续，由发展部牵头，会同监督部、财务部、申请立项单位、设计院、生产 部进行验收，合格后办理验收手续。由请购单位会同机动部设备部门，列出设备清单，并由机动 部设备部分编设备代码，方便固定资产入帐，以后转人固定资产。 (8)财务部除正常结算费 用外，对超投资、超协议立即汇报，并要常常到现场了解进度情况，进行资金控制。对工程费用 付款到 70时，要求施工单位交出决算，工程完工后留 10质保金，对设备材料采购，按进度 付款到 90，并收取发票，留 10质保金。 (9)对预付款控制；项目预付款按协议进度 支付，工程时间长要有发票。设备预付款，通常货到付款，重大设备参考上面第(8)条。 (七)固定资产财务管理制度 划分范围 企业房屋、建筑物、设备、管道、线路、工器具等，同时含有以下两个条件均为固定资产； 生产经营用，使用年限 1 年以上，单项价值在 2 000 元以上，不属于生产经营关键设备物 品，单位价值 元以上，而且使用期限超出 2 年。 1.机动部。 (1)负责企业多种设备、厂房、构筑物、建筑物等固定资产管理。(2)建立、健全固定资产 事物登记卡及掌握增减变动情况.(3)组织好设备维护检修、确保设备安全正常运行。(4)负责 办理固定资产调拨、 报废判定、 封存、 变价等手续。 (5)组织好备用设备维护保养工作。 负责闲置固定资产维护利用，对其尽可能地进行加工、改制、利用和处理。 (6) (7)负责组织对 固定资产定时清查及盘盈，盘亏审查申报工作。 (8)分析固定资产利用率。 (9)新增固定 资产，应提供固定资产编号、名称、规格、技术特征、使用单位、开始使用日期、原价、估计 使用年限、折旧率、停用和大修理等具体资料。 2财务部。 (1)会同机动