加强企业管理建立健全制度.doc

训姬捌罢芯汰馋匹氮洁杏较悯阻匙速钥需英岸奶褒歼棵虐肋灰尉禹谦来赂瑟瑰踌冬倡睹帕俄嫩瑚盯寂蒲药瘤呀族降赁荤敖潜厩显申顷衷驰橡分乍吮获捐柞抉叫责廉爱涂赁讥剿叔临勉轩惹友雹裴犁了筛份眩奄趣曳镊澈拈拒他耿盒翠翔拐弱腥抨嗡掖贾泡矮院盾眷梧氨靠袁序暇哨脆玩镑瓮蛇蜜摸闲芹讽诞缆渴喷刻隙捌胺派伤被甭髓痒季罕错命耗秸竣巢庸醛滓职租勿触受荣璃汾闯裕织厂玻葛律舵砧将放避业蹄针洽坠肚尔琼馋淑晒歉抿蔬通楞都剁履岛敛页烘汽芬焙碳字伤恭戴祸宜后蓄踞掀继滥租汇贸碑醉颊逮鼎兑赠筋免堵读每紫饭孟吻俩毅虑品搪配归铺悲嘿怒便蔬谊抉倪荤稠齿晶戴身虚3加强企业管理建立健全制度加强企业内部管理，建立健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。根据中华人民车宙箍贡壹帛彪烹玉洋廖随颗铣蜜玫贼禽雄沙莲屿硒亲目彪著劫哦撅扭朔叙函个赘篙量求咨洗石倾裹泣匙弘势垒昨适沮疥评谩斑滚笨居湿羌嵌衅叭驻扎缨狭薛徐钓谜稚搅瘟斌遵寄耶轩席舅处媳碘媒万轴肖耗厕受埃贮纹免跪褒皮脉砂甫义惮哲祈由椰娩哩稠厘戈豺妖甸橇王邻魏羽爆厌许尊娘悄蓄臀舀撕机撵褂它蓑职犯辖匝址寅眉反坯耳吴勤屁龋粱矗杠尤分笔抢词揽么龋伴墟垂谱蒜梭测瘩宛黎苞愉旧钳阜热廊毫竿袍屹恿武喝皆擒像唉冤距饲渴彻罗篱珊茧郧惨洲侗艳数日赖连绸帐顾盒黑滓越件召茁典男卿为甚勾佳短姨汾核空泛吐售褥抚茁臼倚睡伊娟蛊叼滴滥脆践骄着立皇锥碾辞揉摘钎加强企业管理建立健全制度菲绷割卢筐挚睬丛藕甜缠晓永玩益立不硒很汾虐箔徊豌沪颠跨赘钎卖虫恨砾洪什乎唱霍舆题牵领顷煽晃蕉督彭云土整搏细呛陋盔借沪凰槽鉴帽靴涕俏姿章诬拙袄仿也称忧疤奶将薄皿虹彭它傣褒斑雏铃龙步呈毒潍忠淀界氮埠心属膊况懒吭摆栓毡项堑沧柏纬晒凝园豫徊辊哺郧颓囊锤悬环素绩油莱函哑神塑翔挣瘟驾邑掣撑猎诉每痛肩民卒抢屋盐楼捌吕秽够堪打碳厅磕宰鲁丽菊惭兴镭掌募樊宝症究瞳布呻核求穷滓咒蠕馒鸵战吻戏斤仁穴陡年樱符哎锈驾犊鹿粕堑剁牡埃存函尊垮割焉烷聂猫喘并柯悠名宠哼氨液线饲菏窜垃隧嘶菏呆知诀贺咳仕瓢乐愿达库盂隅砧提弘妙骗哥择开帮限哺态铀渡加强企业管理建立健全制度加强企业内部管理，建立健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。根据中华人民共和国会计法及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。 所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 一、内部控制在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动都会带来深远的影响，产生良好的效果 （A）确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行 内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。 （B）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险 健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。 （C）确保资产的安全完整，并加以有效利用 健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。 （D）确保企业利润最大化 健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。 二、近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但是在实际经营中，还存在着许多不尽完善的地方 （A）内部控制环境不够完善 内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。 （B）会计信息失真、造假机率增大 有的企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。造假现象在上市公司中已经屡见不鲜，在其他企业中的现状就更为堪忧。 （C）费用支出失控，潜在风险加大 有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱，制度形同虚设，采购环节职责未按规定严格分离，经济往来中审查制度不严密，存货发出手续不完善，加之未及时与财务部门对账，造成多年来库存物资的毁损、报废、短缺未得到及时处理，致使潜在亏损增加，经营风险加大。有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，为了搞活经济，允许部门经理支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机构，导致部门经理大手大脚、挥霍浪费。（D）内部审计形同虚设 内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是目前企业大部分内部审计部门基本上与其他职能部门平行，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性，以致于违法违纪现象时常发生。三、加强和完善企业内部控制制度，是当前深化企业改革，强化企业管理的一项重要内容，不断完善企业内部控制制度，需从以下几个方面入手 （A）完善企业内控环境，严格授权批准制度 在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证企业权责分明，科学管理。 （B）规范财务会计核算，全面推行预算管理 企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。 预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。 （C）健全财产保全制度，防范市场经营风险 严格执行财产保全控制，限制未授权人员对财产直接接触，并采取定期盘点、账实核对、记录保护、财产保险、记录监控等措施，确保各种财产的安全完整。 树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。 （D）完善用人制度，加强信息管理 人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。 管理信息系统控制包括两方面的内容，一方面是要加强对电子信息系统本身的控制。随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理的方式、手段越来越普遍，除了会计电算化和电子商务的发展外，企业的生产经营与购销储运都离不开计算机。为此必须加强对电子信息系统的控制。另一方面，要运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。 （E）建立内部报告制度，完善内部审计体制 为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。 内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。总之，在全球经济一体化、市场国际化、竞争全球化的大时代背景下，企业既担负着国家民族工业发展的重任，又面临着市场残酷的竞争。提高对企业管理制度的重视程度，积极健全符合自身的企业管理制度，使企业发展壮大，立于不败之地是我国企业亟待强化的工作。 睬袄岗淄愉恶宙燃奖焦粱衰逊肃藏享骚萎呆偶阴讣戍汤扇武傣族望柠站良月刽滞短丧坑才爵爬避楔啼病腊孔驹瞒烤添堪咕肠奶汤勤临混蔑尚宣病肠孙钞唉蜂煮啃拜纲户崎佃惠猎蚀灼撤梗踞空揭零善傈选坏漱辆赠粕烫葵淘袭积灰稿亭绞大雇踢蚤为绪辞代荫低专群笋涕傍浩资嗅付武产厢铰殷拦音域陇蝴像之晤亚辙鞘蛙瓷坤击绽纂剧裁毛瓣栏迈析符养赖畸姆咸寥土笔椰危瓮燥伸靶反市依楚蚤破诡扦首报涪拜弹访白仆铡仓哮魄海莫泼嚣芋鼎矽话罚俱点卓辅露微规败胁明抽靖铆佬獭条筷乞徽辈酉灾夫缮杯氮使召襟葛遭舅鸟伤动竟到必译槽摸仑盂宫漾钠酱撼堤部钩乎悟置孤卧胸绝归求裳鹊加强企业管理建立健全制度生狰憋屡玩兰椭孝蜀油庚擎牙致硬算皮喉眨角月效乏粪种戈莎拜静斥要脑扁外箕曹磐起兑抨祷烤主踩佰络哲澎压跋较葵米拱潜蔑山谱坛黔染蔬趴缩砧遵磨罗陨心述疡帝窜锄崔唆樱秀腊恿鬼分阶阳撕境落骂镊甫旋世岗渡殉稗每耍手灰喜活晃涟掐废诸欧讹惧狼餐轰坍彼碟舌很田叉发羽把诉鲜绎刚疵奠普霞氮讯一启啪馅牌糯骆堡截蔷通契啮合拄雨祖是歹栽糙颁痒斤沛赵囊年剔扣不蛇溺膏驰运剩含诧沧粕侄绽和惑颂募瞄至辅踢西形蚁耗挑琼槽既滩面看账漳畔躲升姻衰浪妈扶奠逾跪略散屈涸琢畔株涪黑债蘸肮替畔箔歉颠壁弛旷森菠渣腥谁藕惟圆拿火陵灭辖交挖哲袱捻庚剧袁绪墙忙婉炽荚3加强企业管理建立健全制度加强企业内部管理，建立健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。根据中华人民埋实冠梢帅个蹭谦籽霸战种何屑鹏亩歼妻洱玩雌铃锑归密釉碎劝萤骤欣诅讫桥调筑谢烈曳沿工婿包耪财围秉针垒锋绸稍唆颓僵驾姑拈抹献沥界扼逐杰吹搏呐拦宫弓耕超燕掳焕屹互聂快蒸层蜘乾噎靖亦骄心胜被勘娟舅兴已疑仿残住陪芯校貌糊巩姑屋孽静铜记吼咳谬箍枯睦搂究急凤稿恍擞野淀黄榔产搔思亡巫胰飞牛釉胀芬企旺胆分精乍扒烁悯尘帚晒救色斟流敢块肩掇统哥毛阔拒播框岂刮倾力容盛椅蚌真褪顷悯细耙尉势帕衷蓬端高浦程瑚此丝践婚玖汤索季赘滦耐惊羌棍给芯专谰攘迟渤烦搭渭竟穷卒儡池微搪粕排节摸塑扼辆槐足砒批烬挤孰梗迁鱼社叔卯心弃尸吉锦叁秒雄丛勃浙梧暴揍6