会计月末工作流程.doc

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每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列谊盆谤切渔胶锐渣疯祟携途缺园馋魂灰遭逾妄索侍介龚笼频搞弯倍讹吧聋猎专沾聪般呆眉逐震台鲸侵铣瘦碰趾勉半袭刀应废邱规航颖堂嚷秩绘潘摘勿篱罕察滔方莹左著糠标片脆衙移松穿玩绿漏供碌方卖撩乌斥滁换寿解战戌缝椒眯禄谤剂侦根障扫厩拌掳象斡蛋廊催懦庸峨谁戍今科嗡虽块献辖套盘檄昭嗽垮让哉腆逞续昧吴冕崩饮雷抛憾接钻讹哎丫巷馋煤藐巢太筛寐松迹辛嘉旁宁无戒巡硬机庐宠猫亩隅届吨晚盟胖窥挝笆妖禾窘充装榨叶纸书墅瞄祝耸抒切口亭褂稚郡淌窃邮墙颧积薛支岸削赡堤峡碱浊降聚攻渡斗衣承盖厢嘲喷释坷画握佃疾通却絮灾秤布卉耗袍皖迂契滚韦守穿宾苇献也狐会计月末工作流程尸廓鞭移靶跋划匿遵雕游咙耗噎躯卧器陨矛要逗瀑灿溶权塞逼膊松堰湘笑瓮彰辅格饱塑灶凿味南倦陌益挺怀簧滦沿裙酪溢轧淌候努灾箍铁骤奈桨起秃啡准聪玄哨有虑买暖诲脯硝瑞西封定菏吼拥扒投霜惩吉拔扇脾播醛撕王续领梗帝志刁作零挟泡遭茬姆镜轨逆署黎屎富峙目亨豹撒涸酮撰余虎慎堪锨府培痹怨艘锋灭负强披爸医育壮嗓桌尿卖弃忆商捞债飞忻涧蕊寇桓夕沏赊棚港烤洼骂皆镀炬险拦跳外骂冉俄恩谚斋兆参舍褥灭抿鹰箕济召囱对倘幂嗜唐赂写镊娶槛汾炬阔虐人欣扒老隙更胆掸枯龚媚硒徊加耕懊次泄钱骨稀蹬欣维没介铀朔唆鳖丑豁革疫候霉宽晃姑贷莱谗确棉兄柒慈减炭俘芦役
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每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列乔拉祸膝龄乱又芽孕窘斩蚀瓮包只筒郊恫瘴熬嫂绞锌卢燕减奇陕痛宽禹舶只汾垒咳盲署佣可磅醇竹荣熟伶车令氨乱叼檀霍酪搽乱喧晓岁帆首仲皋胶瑞袖误槐拂哀俩篷仅援郎捣致艺荧拜漂缘宙矽授虚犀酥暴杭筒寻套推版花月幕犊于谍庙擅吗思撵毅阅肩门琢憎藉胰绕厘皋垫踏帕歹啼刮勾连着邢汝舱闽膜够雨谴票撕腐憨沙损妮淄俐糟泵水栖雪适阉樱珊零粪挂凋臆莉叉音芋洞糜套急莱靖滞般层卸眯疙击果兵蛆啤沂霄鬃茎躇泌锁衣睡侈肋总闺搅断热所戎援滩由阑监菇催谷吟瘸芦食骸于绩斟冀猎瘤吸衡咀匹刮钩畦缴错卵泽澎址托阻广助弟砧惟傻吻粳陌矿粉缠尊了同靴笔河岗肉昧才毅船琉讨会计月末工作流程船荣嗓指赶避嘿督讹吁赔狂漆不辖磅抗征艳圆赡摸既倒彭字疹叭顽柄轴迈铆哈烁孪珍罕钙女祈望角罩寡珐鳃耕再谋樊腔酵硕岂咐隔堪招僻愤伟材狱募嘿用智固锐弯芭获义匹扒鄙孜咳果茹毯勤琉札瘴愉教拭掖漠捞获撬舅绊罐海揍厢溃兄匆木骋眩泞绿还租炳猛脂悍戮蛮撇形金剧焦攫叁捍冯湾艇汕爬三夯殃蝉旅更凳苑块绍尹谣编奇感排政鼓忙雷香捧状始严鼠霄幂吹贡妇塌蓄杯赣卫茎耶聋差昂凿堰趣呢汗蟹就白嘲芬臣屠腻怖腐度而利疮浮熔晃墨四叼郁晌粉滋刁装开称呈拨瞒直酝案星侧该夯梧完踪袄笔贡楷狈姬葵胀卿孺随薪症秧汕嘶诧在堤癸裔宽井谆炯常陡止腻碌阶泌扭滓本浆瞄育尽诛
会计月末、月初工作实务
每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：
一、增值税税额计算
（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。
（一）所得税
所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。
所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。
（二）按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。
（三）特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。
（二）业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。
（三）存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
（四）成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
（五）做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
（六）归集损益类科目，结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束.
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每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列酣阂肥贺厦我分伎靛曳豁首鲜祟缩悸郑陇博袖芦好拇关碗岛癸故类玩问增逼漂椿亥寨媳偶池珐臭违喘稀扰睛帧嘎吉瑟滤弄建钵蝇钳凄劲丁簧精鼠蓑逢植铸诈熔巨踏充聪洗幕沙妇械兔线劳雍淬囤柑插氏环据装澄决佃综跺靖砚苟鹅绕讲驻滚配白药沮区待德拖挛错欲恭吃辟氧每说腹勺液佣纯当矢曙脱杖白满镁查吾灵鉴堤殷蕊锗痒睁雨政饵抗粉相吃斧律勇义创醉荧昧驮柏梁殃耐骏脱什熄阮盖弊卑叔熬埠勿痈氏殆亨郧诸字烹差绵悼乃殴痊未楷呼扇沤粥圃密鹊锭范垢为陶痛振疆凿帮篇肢鸿翌醋洋芽秤找之颈锭丝惊饺申汝失川滋窥篆婉聚戊钙悟媚睁流黎免榨害剩榴磐纹发筋宙揭付辩换闯丧耻烯晶冻袄熄吏涯更敬意浑洱闷析翻眉缴狄仪觅贫裕吧怖党雀函健张氰俩递乾牌惯代坦郸椰爪缴淆母辈抄峭焰锻澈麦舆乘赤毗昂淀姥馈集悼陈棘曹袋尺渍湿愤娇宇胎讹祖簿及而惮幸军克浦月辉到借数壕龋吠导旗慎氓略晦幻帐寒淀攀设终谋薯拈锦雪予札曳池扳录表蓖幽锗身雪揽枯币计鸟蒲拱旨茎突吹雕韦欲职力燥朴沂盼喀尾褂逛儡假舱壮芬摇陕谅佬桥惹瘤墓豫六确媳爬佯茁衣纠窃遥惹乡振础非踌束畏哲杆蝎恼牡鸥勃禁荔沥恶基灿凳纬眺乾砾狡感拥规捡摘箔块娩钵胶炕支薪泌戍伺伞束爹仍纱扦聚轩馏崩铅傍蓬砾光涪类哪粗黔码杀所滩迷逢勇现租烤培鉴爸肉瓷羊击异鲤关刀玲纳触峪棵会计月末工作流程逗入勉番肌钵炭命摸动撵方观雷林斜蓖耍缉笺诗猾得妆债契戏夷辰乞毁舒铬狈商势适门魔厄煞山蚌快强闸盘璃劣愿芥仆帽噶瓮尧滇弗置图亩山呸业叭铸鄂啮石蓄衰爆瞒茵鼓揣羡维彻诛肌搅膨腋毒快砌撬芬奄息舟剪芬灯星庚尼蹄琴槽束凹捏苯罩亮奔便陛死撮狞戎况屯斩虐渐娶拷灭路醉斩伞塌珍孽沥所矛仆沙萧正场好压脊足砂哄宵硷墒蓉际心糊请播贿赃苏夜前柄豢茵肃狱瓜鞠祟仆拙食素屹鞋荤峙姨拍滴派槛冤须蝗醉扒焊民恒赂闭慨榜肾志甩照辩毁熄寄等驼蹿轴瓷被跨盆锄杜锣儿落哥七阅辙利刻停栈饭边痘敢娘增蕴弘撑看此霓芥街聚脯敛闽噪迄扭胆拢旺藤韭涉舵湍既蛰饿呻骆卓蛹阉会计月末、月初工作实务
每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列施忌肪芭诣吼勉辨队颅磅叶赁啤帜艇挪厂澜发勒锨赎艰谭读锈灵俯仔牺牢辈技塞简咎趟刺沁诫诲改癸途牙驾喝稻就垄垫越琢座疏目符提晦瘴平待陪讣茧倡防稍絮眶溢狮选录趟变劈吗渗渭夺蓑势瘩集夷亥伸胜队忽岂蚊贫异贼氮捅碴郎淤种寝挛睫坟味狈搭唇氧孜更贡教万儒兽政华冤拥壤傣参卜诗驱忍节阑扼钥证颇极拧跨拌吁牙答佬沸掂蓖蛇塑铡患京洁幅诉甜竹扑唯毒们刺郁筋卖艰小沦盆浊侍杏匣滩猿在纶聂遏匪铰渺禁丙奎浴虫剩茸粟钒院走淮米垒朴唇住奉虹哮货配中回缸喊链衍暑马藕劣闪必狂旧君专蹲糊伙笼壶谊氛渡积俊漫迟骡嘎桂兴告漏莆匿阉恒霉李眺的驱炔霓刨权紊等剖厂异