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4．借款人财务状况及偿债能力评估
主要包括资产负债分析，盈利能力分析，现金流量分析。主要评价指标有：
(1)偿债能力分析：
流动比率 = 流动资产／流动负债 (2-1)
速动比率 = (流动资产 - 存货)／流动负债 (2-2)
保守速动比率 = (现金 + 短期证券 + 应收账款净额)／流动负债 (2-3)
利息支付倍数 = 税息前利润／利息费用 (2-4)
长期负债与营运资金比率 = 长期负债／(流动资产 - 流动负债) (2-5)
应收账款周转率 = 销售收入／平均应收账款 (2-6)
应收账款周转天数 = 360天／应收账款周转率 (2-7)
(2)资本结构分析：
股东权益比率 = (股东权益总额／资产总额)×100％ (2-8)
资产负债比率 = (负债总额／资产总额)×100％ (2-9)
长期负债比率 = (长期负债／资产总额)×100％ (2-10)
股东权益与固定资产比率 = (股东权益总额／固定资产总额)×100％ (2-11)
(3)经营效率分析：
存货周转率 = 销货成本／平均存货 (2-12)
存货周转天数=360／存货周转率 (2-13)
原材料周转率 = 耗用原材料成本／平均原材料存货 (2-14)
在产品周转率 = 制造成本／平均在产品存货 (2-15)
固定资产周转率 = 销售收入／平均固定资产 (2-16)
总资产周转率 = 销售收入．／平均资产总额 (2-17)
股东权益周转率 = 销售收入／平均股东权益 (2-18)
主营业务收入增长率 = [(本期主营业务收入一上期主营业务收入)／上期主营业务收入]×100％ (2-19)
(4)盈利能力分析：
销售毛利率 = [(销售收入 - 销售成本)／销售收入]×100％ (2-20)
销售净利润率 = (税后利润／销售收入)×100％ (2-21)
资产收益率 = (净利润／平均资产总额)×100％ (2-22)
股东权益率 = (税后利润／平均股东权益)×100％ (2-23)
主营业务利润率 = (主营业务利润／主营业务收入)×100％ (2-24)
(5)投资收益分析：
投资收益率 = 投资收益／平均投资额 (2-25)
(6)财务结构分析：
资本化比率 = [长期负债合计／(长期负债合计+所有者权益合计)]×100％ (2-26)
固定资产净值率 = (固定资产净彬固定资产原值)×100％ (2-27)
资本固定化比率 = [(资产总计 - 流动资产合计)／所有者权益合计]×100％ (2-28)
此外还有资产负债率。
三)专家判断估算
专家判断估算常常采用三时估算法。最乐观时间a、最可能时间m和最保守时间b
方差是衡量估算偏差的特征值。
可以表示成以为期望值，以为标准离差的概率分布曲线。
最早开始时间=max紧前工作最早完成时间
最早完成时间=最早开始时间+持续时间
最迟开始时间=最迟结束时间-持续时间
最迟完成时间=min紧后工作最迟开始时间
总时差=最迟开始-最早开始=最迟结束-最早结束
自由时差=min紧后工作最早开始时间-本工作最早完成时间
工程项目总投资由建设投资、建设期利息和流动资金构成。
(1)建设投资是指在项目筹建与建设期间所花费的全部建设费用，由设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价预备费)组成。
(2)建设期利息是债务资金在建设期内发生并应计入固定资产原值的利息，包括借款(或债券)利息及手续费、承诺费、管理费等。
(3)流动资金是项目运营期内长期占用并周转使用的营运资金。铺底流动资金是指生产性建设工程项目为保证生产和经营正常进行，按规定应列入建设工程项目总投资的铺底流动资金。一般按流动资金的30％计算。
工程建设其他费用可分为三类：第一类是建设用地费，包括土地征用及迁移补偿费和土地使用权出让金；第二类是与项目建设有关的费用，包括建设管理费、勘察设计费、研究试验费等；第三类是与未来企业生产经营有关的费用，包括联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费等。
二)直接工程费的组成
直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。
1．人工费
人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括以下内容。
(1)基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。
(2)工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。
(3)生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
(4)职工福利费：是指按规定标准计提的职工福利费。
(5)生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴、防暑降温费、在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
2．材料费
材料费是指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用，包括以下内容。
(1)材料原价(或供应价格)。
(2)材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
(3)运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
(4)采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用；包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
(5)检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
3．施工机械使用费
施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安、拆费和场外运费。单位工程量施工机械使用费的计算公式为：
施工机械使用费=∑(施工机械台班定额消耗量×机械台班单价) (10-1)
机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费
+台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船使用税 (10-2)
(1)折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值的费用。
其计算公式为：
耐用总台班数=折旧年限×年工作台班 (10-4)
(2)大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。
其计算公式如下：
(3)经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备和随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑和擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。
(4)安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。
(5)人工费：指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。
(6)燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料(煤、木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。
(7)养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。
三)措施费的组成
措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用，一般包括下列项目：
(1)环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。
环境保护费=直接工程费×环境保护费费率 (10-6)
(2)文明施工费：是指施工现场文昵施工所需要的各项费用。
文明施工费=直接工程费×文明施工费费率 (10-7)
(3)安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。
安全施工费=直接工程费×安全施工费费率 (10-8)
(4)临时设施费：是指施工企业为进行建筑安装工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等；临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施；临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。
临时设施费=(周转使用临建费+一次性使用临建费)×(1+其他临时设施所占比例) (10-9)
在《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500—2008中，将环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费合并定义为安全文明施工费。
(5)夜间施工增加费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。
(6)二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。
二次搬运费=直接工程费×二次搬运费费率 (10-11)
(7)大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个旌工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。
(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。
模板及支架费=模板摊销量×模板价格+支、拆、运输费 (10-12)
摊销量=一次使用量×(1+施工损耗)×[1+(周转次数-1)×
补损率／周转次数-(1-补损率)×50％／周转次数] (10-13)
租赁费=模板使用量×使用日期×租赁价格+支、拆、运输费 (10-14)
在《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500-2008中，该项措施费列于附录A等专业工程中。
(9)脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。
脚手架搭拆费=脚手架摊销量×脚手架价格+搭、拆、运输费 (10-15)
租赁费=脚手架每日租金×搭设周期+搭、拆、运输费 (10-17)
在《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500-2008中，该项措施费列于附录A等专业工程中。
(10)已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。
已完工程及设备保护费=成品保护所需机械费+材料费+人工费 (10-18)
(11)施工排水降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。
排水降水费=乏排水降水机械台班费×排水降水周期+排水降水使用材料费、人工费 (10-19)
(四)间接费的组成
间接费包括规费和企业管理费。
1．规费
规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用(简称规费)，包括以下内容：
(1)工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。
(2)社会保障费：包括养老保险费、失业保险费、医疗保险费。其中，养老保险费是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费；失业保险费是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费；医疗保险费是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。
(3)住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。
(4)危险作业意外伤害保险：建筑法规定建筑施工企业应当依法为职工参加工伤保险缴纳工伤保险费。鼓励企业为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。
规费的计算采用取费的办法，计算公式为：
规费=计算基数×规费费率 (10—20)
规费的计算可采用以“直接费”、“人工费和机械费合计”或“人工费”为计算基数，投标人在投标报价时，规费一般按国家及有关部门规定的计算公式及费率标准执行。
2．企业管理费
企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用，包括以下内容。
(1)管理人员工资：是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等。
(2)办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。
(3)差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。
(4)固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。
(5)工具用具使用费：是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。
(6)劳动保险费：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。
(7)工会经费：是指企业按职工工资总额计提的工会经费。
(8)职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。
(9)财产保险费：是指施工管理用财产、车辆保险费。
(10)财务费：是指企业为筹集资金而发生的各种费用。
(11)税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
(12)其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。
企业管理费的计算主要有两种方法：公式计算法和费用分析法。
(1)公式计算法。利用公式计算企业管理费的方法比较简单，也是投标人经常采用的一种计算方法，其计算公式为：
企业管理费=计算基数×企业管理费费率 (10-21)
其中企业管理费费率的计算因计算基数不同，分为三种：
1)以直接费为计算基础：
2)以人工费和机械费合计为计算基础：
3)以人工费为计算基础：
(2)费用分析法。用费用分析法计算企业管理费就是根据企业管理费的构成，结合具体的工程项目确定各项费用的发生额，计算公式为：
企业管理费=管理人员工资+办公费+差旅交通费+固定资产使用费+工具用具使用费
+劳动保险费+工会经费+职工教育经费+财产保险费+财务费+税金+其他 (10-25)
(五)利润和税金的组成
1．利润
利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。按照不同的计价程序，利润的计算方法有所不同。具体计算公式为：
利润=计算基数×利润率 (10—26)
计算基数可采用：
(1)以直接费和间接费合计为计算基础；
(2)以人工费和机械费合计为计算基础；
(3)以人工费为计算基础。
随着市场经济的进一步发展，企业决定利润率水平的自主权将会更大。在投标报价时企业可以根据工程的难易程度、市场竞争情况和自身的经营管理水平自行确定合理的利润率。
2．税金
建筑安装工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的营业税、城市维护建设税及教育费附加。
(1)营业税。营业税的税额为营业额的3％。计算公式为：
营业税=营业额×3％ (10-27)
其中营业额是指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入。还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款，当安装设备的价值作为安装工程产值时，亦包括所安装设备的价款。但建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包人的价款。
(2)城市维护建设税。城市维护建设税是国家为了加强城乡的维护建设，扩大和稳定城市、乡镇维护建设资金来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一种税。
城市维护建设税应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳营业税额×适用税率 (10-28)
城市维护建设税的纳税人所在地为市区的，按营业税的7％征收；所在地为县镇的，按营业税的5％征收；所在地为农村的，按营业税的1％征收。
(3)教育费附加税。教育费附加税额为营业税的3％。计算公式为：
应纳税额=应纳营业税额×3％ (10-29)
为了计算上的方便，可将营业税、城市维护建设税和教育费附加合并在一起计算，
以工程成本加利润为基数计算税金。即：
税金=(直接费+间接费+利润)×税率 (10-30)
税率(计税系数)=｛1／[1-营业税税率×(1+城市维护建设税税率
+教育费附加费率)]-1｝×100％ (10-31)
如果纳税人所在地为市区的，则：
如果纳税人所在地为县镇的，则：
如果纳税人所在地为农村的，则：
(六)建筑安装工程费用计算程序
根据原建设部第107号部令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法>的规定，发包与承包价的计算方法分为工料单价法和综合单价法，其计价程序如下。
赢得值法(Eamed Value Managemenl，EVM)作为一项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967年首次确立的。到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。用赢得值法进行费用、进度综合分析控制，基本参数有三项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。
(一)赢得值法的三个基本参数
1．已完工作预算费用
已完工作预算费用为BCWP(Budgeted Cost for Work Performed)，是指在某一时间已经完成的工作(或部分工作)，以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得(挣得)的金额，故称赢得值或挣值。
已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量×预算单价 (10-40)
2．计划工作预算费用
计划工作预算费用，简称BCWS(Budgeted Cost for Work Scheduled)，即根据进度计划。在某一时刻应当完成的工作(或部分工作)，以预算为标准所需要的资金总额。
一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。
计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算单价 (10-41)
3．已完工作实际费用
已完工作实际费用，简称ACWP(Actual Cost for’Work Performed)，即到某一时刻为止，已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额。
已完工作实际费用(ACWP)：已完成工作量×实际单价 (10-42)
(二)赢得值法的四个评价指标
在这三个基本参数的基础上，可以确定赢得值法的四个评价指标，它们都是时间的函数。
1．费用偏差CV(Cost Variance)
将BCWP，即已完成或进行中的工作的预算数与ACWP，即此工作的实际费用比较。
负值CV意味着完成工作的费用多于计划。即当费用偏差CV为负值时，表示项目运行超出预算费用；当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。
2．进度偏差SV(Schedule Variance)
将BCWP，即已完成或进行中的工作的预算数与BCWS，即计划应完成的工作的预算数比较。
进度偏差(SV)=已完工作预算费用(BCWP)-计划工作预算费用(BCWS) (10-44)
负值意味着与计划对比，完成的工作少于计划的工作。即当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，实际进度落后于计划进度；当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，实际进度快于计划进度。
费用绩效指数(CPI)=已完工作预算费用(BCWP)／已完工作实际费用(ACWP) (10—45)
当费用绩效指数(CPI)<1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；
当费用绩效指数(CPI)>1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。
4．进度绩效指数(SPI)
进度绩效指数(SPI)：已完工作预算费用(BCWP)／计划工作预算费用(BCWS) (10-46)
当进度绩效指数(SPI)<1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；
当进度绩效指数(SPI)>1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。
费用(进度)偏差反映的是绝对偏差，结果很直观，有助于费用管理人员了解项目费用出现偏差的绝对数额，并依此采取一定措施，制订或调整费用支出计划和资金筹措计划。但是，绝对偏差有其不容忽视的局限性。如同样是10万元的费用偏差，对于总费用1000万元的项目和总费用l亿元的项目而言，其严重性显然是不同的。因此，费用(进度)偏差仅适合于对同一项目作偏差分析。费用(进度)绩效指数反映的是相对偏差，它不受项目层次的限制，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。
在项目的费用、进度综合控制中引入赢得值法，可以克服过去进度、费用分开控制的缺点，即当我们发现费用超支时，很难立即知道是由于费用超出预算，还是由于进度提前。相反，当我们发现费用低于预算时，也很难立即知道是由于费用节省，还是由于进度拖延。而引入赢得值法即可定量地判断进度、费用的执行效果。
(三)偏差分析的表达方法
在项目实施过程中，以上三个参数可以形成三条曲线，即计划工作预算费用(BCWS)、已完工作预算费用(BCWP)、已完工作实际费用(ACWP)曲线，如图10-18所示。
图中：CV=BCWP-ACWP，由于两项参数均以已完工作为计算基准，所以两项参数之差，反映项目进展的费用偏差。
SV=BCWP-BCWS，由于两项参数均以预算值(计戈Ⅱ值)作为计算基准，所以两者之差，反映项目进展的进度偏差。
采用赢得值法进行费用、进度综合控制，还可以根据当前的进度、费用偏差情况，通过原因分析，对趋势进行预测，预测项目结束时的进度、费用情况。图中：
BAC(Budget At Completion)——项目完工预算，指编计划时预计的项目完工费用。
EAC(Estimate At Completion)——预测的项目完工估算，指计划执行过程中根据当前的进度、费用偏差情况预测的项目完工总费用。
VAC(Variance At Completion)——预测项目完工时的费用偏差。
VAC=BAC-EAC (10-47)
【例10-8】 EAC的一种估算方法为：EAC=BAC／CPI，已知BAC为80000元，CPI为0．79，问EAC和VAC为多少?
【解】
EAC=BAC／CPI
=80000/0．79
=101265元
VAC=BAG-EAC
=80000-101265
=-21265元
根据过去的绩效，项目将超计列预算21265元。
【例10-9】 某工程项目施工合同于2003年12月签订，约定的合同工期为20个月，2004年1月开始正式施工，施工单位按合同工期要求编制了混凝土结构工程施工进度时标网络计划(如图10-19所示)，并经专业监理工程师审核批准。
该项目的各项工作均按最早开始时间安排，且各工作每月所完成的工程量相等。各工作的计划工程量和实际工程量如表10-13所示。工作D、E、F的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。
表10-13计划工程量和实际工程置表
工作
A
B
C
D
E
F
G
H
计划工程量(m3)
8600
9000
5400
10000
5200
6200
。1000
3600
实际工程量(m3)
8600
9000
5400
9200
5000
5800
。1000
5000
合同约定，混凝土结构工程综合单价为1000元／m3，按月结算。结算价按项目所在地混凝土结构工程价格指数进行调整，项目实施期间各月的混凝土结构工程价格指数如表10-14所示。
表10-14工程价格指数表
时 间
2003
12月
2004
1月
2004
2月
2004
3月
2004
4月
2004
5月
2004
6月
2004
7月
2004
8月
2004
9月
混凝土结构工程
价格指数(％)
100
115
105
110
115
110
110
120
110
110
施工期间，由于建设单位原因使工作H的开始时间比计划的开始时间推迟1个月，并由于工作H工程量的增加使该工作的工作持续时间延长了1个月。
【问题】
(1)请按施工进度计划编制资金使用计划(即计算每月和累计计划工作预算费用)，并简要写出其步骤。计算结果填入表10-15中。
(2)计算工作H各月的已完工作预算费用和已完工作实际费用。
(3)计算混凝土结构工程已完工作预算费用和已完工作实际费用，计算结果填入表10-15中。
(4)列式计算8月末的费用偏差CV和进度偏差SV。
【解】
(1)将各工作计划工程量与单价相乘后，除以该工作持续时间，得到各工作每月计划工作预算费用；再将时标网络计划中各工作分别按月纵向汇总得到每月计划工作预算费用；然后逐月累加得到各月累计计划工作预算费用。
(2)H工作6～9月份每月完成工程量为：5000÷4=1250(m3／月)；
H工作6～9月已完工作预算费用均为：1250×1000=125(万元)；
H工作已完工作实际费用：
6月份：125×110％=137．5(万元)；
7月份：125×120％=150．O(万元)；
8月份：125×110％=137．5(万元)；
9月份：125×110％：137．5(万元)。
(3)计算结果填入表10-15中。
表10-15计算结果 (单住：万元)
项 目
投资数据
l
2
3
4
5
6
7
8
9
每月计划工作预算费用
880
880
690
690
550
370
530
310
累计计划工作预算费用
880
1760
2450
3140
3690
4060
4590
4900
每月已完工作预算费用
880
880
660
660
410
355
515
415
125
累计已完工作预算费用
880
1760
2420
3080
3490
3845
4360
4775
4900
每月已完工作实际费用
1012
924
126
759
451
390．5
618
456．5
137．5
累计已完工作实际费用
1012
1936
2662
3421
3872
4262．5
4880．5
5337
5474．5
(4)费用偏差CV=已完工作预算费用-已完工作实际费用=4775-5337=-562(万元)，超支562万元。
进度偏差SV=已完工作预算费用-计划工作预算费用=4775-4900=-125(万元)，进度拖后125万元。
(四)偏差原因分析
在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用(ACWP)、计划工作预算费用(BCWS)、已完工作预算费用(BCWP)三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。
偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同原因的再次发生。在进行偏差原因分析时，首先应当将已经导致和可能导致偏差的各种原因逐一列举出来。导致不同工程项目产生费用偏差的原因具有一定共性，因而，可以通过对已建项目的费用偏差原因进行归纳、总结，为该项目采用预防措施提供依据。
一般来说，产生费用偏差的原因有以下几种，见图10-20。
四、费用控制的工作成果
(一)修改费用估算
修改费用估算就是对用于管理项目的费用文件进行修正，比如调整设计概算，变更合同价格等，必要时，必须通知工程项目的利益关系者。
(二)采取纠偏措施
对偏差原因进行分析的目的是为了有针对性地采取纠偏措施，从而实现费用的动态控制和主动控制。纠偏首先要确定纠偏的主要对象，如上面介绍的偏差原因，有些是无法避免和控制的，如客观原因，充其量只能对其中少数原因做到防患于未然，力求减少该原因所产生的经济损失。对于施工原因所导致的经济损失通常是由承包商自己承担的，从费用控制的角度只能加强合同的管理，避免被承包商索赔。所以，这些偏差原因都不是纠偏的主要对象。纠偏的主要对象是业主原因和设计原因造成的费用偏差。在确定了纠偏的主要对象之后，就需要采取有针对性的纠偏措施。纠偏可采用组织措施、经济措施、技术措施和合同措施等。例如：
(1)寻找新的、更好更省的、效率更高的设计方案；
(2)购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品；
(3)重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时间；
(4)改变实施过程；
(5)变更工程范围；
(6)索赔等。
(三)按照完成情况估计完成项目所需的总费用EAC
按照完成情况估计目前实施情况下完成项目所需的总费用EAC(Estimate At Completion)，有以下三种情况：
(1)EAC：实际支出+按照实施情况对剩余预算所作的修改。这种方法通常用于当前的变化可以反映未来的变化时。
(2)EAC=实际支出+对未来所有剩余工作的新的估计。这种方法通常用于当过去的执行情况显示了所有的估计假设条件基本失效的情况下或者由于条件的改变原有的假设不再适用。
(3)EAC=实际支出+剩余的预算。适用于现在的变化仅是一种特殊情况，项目经理认为未来的实施不会发生类似的变化。
2010年读书节活动方案
一、 活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：
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