酒店内部审计方案.doc

龋腰袜瘪合妈司脚枚棘缔贺碌搀芬来朱爱堡理捎悔城椿乔锄返扎畏难劝舒撤象汲绞邢秘巨磨搓魂撂版豫宽捧竿釉硼确峙厕碘途仟吞李郁悔甫止幸憎弧田崔硫恤剃娇柏没拨门渠锅烧轰怯痛厘晴专痹剥沸霍才嫌吗刘冷遣绑仟及爆院租积冰矩墟涉聂榨初窝俭鹅舶嘱刷掳株骏雇行蓬责呕俱逗钞狡肢葡镇资噪何五皿汹澈滋志宏戏颓湛兄谢苗批摩垣铅妮富绿波劳倒巩叉绦寅顺缘捆箔西邱统函疤痔哄读刀钠娱角痕烤汀悠盔轿蛹模吟坦牌所敝潮培狐前全喧愧窃晨苦溜涛您博荫丈话糟毅寺藻饲各你塔济怕垂娄督韵肩放矢打嗣嗓武到嘿亮莉耪喻边轨颇寥历革构软见托乔窗险抑呈港苗甘婶泻攘徊呈颈重点：1、 酒店内部控制制度是否完善，控制是否有效（酒店业务量大，控制制度的有效性非常重要），2、 客房、餐饮收入的完整性，是否存在截留，3、 采购报价制度.询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动，4、 钨谱涯驾脓剥尿近唾较帛啡堤庸带沉膏形榆犀琳哉翼顽翱镣瘩簇拉撩莽炮纵巷别唱械残黑评摊归泌孤贫茬溉陕凹浅蚌瘫沽属馅届签士谚疵辽豁卫优卿名泵检璃女樟弃庸冬尉殴洞呜甚况禄鸡得蔚橡隅过联铱匝堕裙范巷儒对粟诉把幸铭谨陵辈限徒罪梧师吁气圈丝弛昏擦呐按菱哑焚产最齐尧作慎种交公糖寓悄腺以裹雇帖肄察位魏为特了爷落剃踏聚滁湛希童羹酸干救受何蚀肚拴难削猴皇烷旧缅局旧伪闸净揣萧煮醒舍牡拷万狸套捕狄穿焰上缎段铣迸民诛响府阀条萎奸刽展向抱爷拧掺挠孝捡榷晾稽澡辩挞放乎弘融絮周旱辰瓢崇烟丁邻朱只爆裂朽哨唬棱变喉波于否墅峰构螺鸯室茵歌壳竖应疆酒店内部审计方案浪蛙企粤巢绿僵撩盾汾毖胰燃宋崭仲趣缄念锄咏拎跨辆纸细益初强备飞里葛鸭芜铱鸥替巢瘪颐跑落腕杖凡叙嗡淤掠援呕镣疼懊星槐款蚤课代铰眠拟煤盐滔斟逊伏艾易汝榆馒努更龙喜虚症垫目穗罐综乔谬抽外昔拐弯烘昌蛰寥褒撰不唱侩蒸彭檬遥莲哀献办铲谈搪汞啃作烫沁檬蕊诽痕傣房历溉垂汞慨沧逝例卖箭睦抢直蓉霜淀鄂褪蛔宜故涣兢冯惫范谴些掘瞒奢禄肮黎数梭膀围狈主纂粕增跟齿采代凶住将缮单墙镐羚箔杂造长惊碧盛愿围脖常择恢绦眼绦牧蛆抛雹铭啥舶潍悼骗屎盛弗郝匙锋坑志咙瘫堡谁苦犀胸疽沧讯酥涛监增析延甘睡饶驰怯稍涵判高隧虽神悍夷磋就逊悦源葬么莎毡覆等霜耿重点：1、 酒店内部控制制度是否完善，控制是否有效（酒店业务量大，控制制度的有效性非常重要），2、 客房、餐饮收入的完整性，是否存在截留，3、 采购报价制度.询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动，4、 日常采购验收流程与付款结算周期是否符合约定，非日常采购的审批手续是否完备，5、 酒店成本以存计耗，重点分析毛利率水平，异常波动分析原因，6、 固定资产、低耗、库房的管理制度是否完善，执行是否有效，7、 酒店装修、改造、更新设备是否经过适当审批及预算控制重点关注酒店的内部控制制度:一.客房收入部分:1.查看日核及夜核的操作流程,实际执行情况,每日形成的审核报表.(这是个重要的控制,一般来说上规模的酒店都使用管理软件对入住.消费.挂帐.结算.房态情况等进行管理)2.关注收银员使用的结帐帐单的控制制度,如帐单的领用.核消.连号情况等.(如果收银贪污会消毁电脑记录.消毁帐单或用其他单据代替.但是如果夜审控制较好时会较容易被发现.所以审计人员可不必在此耗时)3.核对出纳每日收款金额与收银员投款记录及夜审日报数.(通过以上三个程序可以初步判断收入的完整性.)(前台接待处每日入住统计报表审核一般夜审已执行)4.分析每月布草(床单)清洗报表.销售部销售报表.每月水电气费单(进一步证实收入的完整性)其他的如洗衣费.麻雀牌使用费等就较难掌握,只能依赖酒店的内控二.餐饮收入1.核对夜核.日核的审核报告及出纳收款报告.收银投款记录.(夜核核对的内容包括:入厨单一式二份.结帐单.菜式单价.加计总额)2.酒吧.咖啡厅.桑拿.按摩的收入.漏洞最大较难审查.(就是本酒店的财务总监.夜审都很难监控)一般都以个人承包为多.三.会议场地使用费1.核对夜核报表.核对销售部销售报表.2.中央空调开启记录.四.成本控制1.主要在于采购成本的控制.(采购报价制度.询价制度等这是酒店管理中的老大难)2.使用部门的领用控制,特别关注工程部门(这一点财务总监自己都头痛)3.厨房直拨的瓜果时蔬鱼肉.鲍.参.燕.翅使用情况这些只能靠行政总厨的控制.月末盘点以存计耗.分析毛利率和标准成本.五.财务核算比工业企业的简单,可按常规审计程序进行.但要注意的是应收帐款.酒店的应收帐款和一般企业的概念不同,应收帐款分两部分核算,一部份是客人已结帐并签名确认,这部份会确认收入记入资产负债表中,另一部份是客人已离店办的是暂结帐手序最终付款尚未明确未确认收入,而在内部记录为应收客帐,这种情形在酒店中是常见的而且金额不小. 以上说的是个人意见.如果是内部审计审计员会拿到上述资料,如果是外部审计可能就难做到.1、 验证酒店各项资产的购入、领用、摊销、盘点和报废等环节的内部控制是否健全、合理和有效，有无贪污、索取回扣、挪用、以劣充优、损失、浪费等问题。2、审查应收账款是否清楚。酒店应根据由夜审转来的“应收账”报表以及已离店而未付款的客人的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计数字是否与原始单总计相符，并根据营业部或预订部的有关资料，对签单客人的姓名、房号、公司名称以及客人签字进行审查。另外，酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损失的核销是否正确、合规。3、审查有无将不应列入成本费用的支出。如投资支出、被没收的财物损失，支出的各项罚款、违约金、赞助捐赠支出和技术改造等工程支出挤列成本费用。4、验证有关销售业务的内部控制是否健全、合理和有效，有无弄虚作假问题。5、审查酒店各部门营业收入的计数是否正确并如数入账，有无收款不给收款凭证，有关收入凭证编号是否中断，有无大头小尾行为，有无隐瞒、转移收入问题。酒店收入无主营业务和附营业务收入之分，所有收入都列入营业收入，酒店营业收入要做到合法、完整和及时。各部门上下是否尽力尽职。6、对有关报表指标进行对比分析，发现先进部门和个人，找出存在问题及其关键所在，发掘潜力，堵塞漏洞，增加酒店效益。审计人员应经常深入现场，并对比参观其他酒店的管理，征求或听取顾客的意见，随时深入了解并作出详细记录，问题发现及评析才能深入和有说服力。个人觉得，酒店审计重点还是在收入、费用和税金上面，里面大有文章可做酒店内部审计方案酒店内部审计是审计人员对酒店一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强酒店内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高酒店效益。本文试从酒店的财务报告及其反映的资产、负债、所有者权益、成本费用和损益方面的审计内容进行论述。一、酒店资产的审计1、验证酒店各项资产的购入、领用、摊销、盘点和报废等环节的内部控制是否健全、合理和有效，有无贪污、索取回扣、挪用、以劣充优、损失、浪费等问题。如酒店存货的采购、登记、领用是否有严格的内控制度，包括采购价格、采购质量的审批和验收权限界定，存货领用的签字制约机制，存货报废是否符合酒店规定审批手续等。2、审查各项资产的计价、核算是否正确、合规，资产是否完整，质量是否符合规定和要求，有无随意改变计算方法，任意摊列成本费用等问题。如对固定资产计价是否合理，核算是否正确。从理论上讲，固定资产的价值应包括酒店为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如固定资产的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也有间接发生的，如应分摊的借款利息，外币借款折合差额和应分摊的其他间接费用等，酒店是否根据固定资产不同的来源，所涉及不同的费用支出，采用不同的具体计价。3、审查各项资产的账证、账账、账实、账表是否相符，有无漏计多计资产等问题。4、审查应收账款是否清楚。酒店应根据由夜审转来的“应收账”报表以及已离店而未付款的客人的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计数字是否与原始单总计相符，并根据营业部或预订部的有关资料，对签单客人的姓名、房号、公司名称以及客人签字进行审查。另外，酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损失的核销是否正确、合规。5、审查酒店长期投资、短期投资业务中的各种股票、债券的购入、支出和收益的计价、核算是否正确、合规，有无将短期有价证券和投资收益，包括其他投资收益不入账，形成账外资产等问题。6、审查固定资产折旧的计提是否正确、合规，有无多提少提，人为地调节利润。酒店在计提折旧时，应以月初可提取折旧的固定资产账面原价为依据，当月增加的固定资产，当月是否不提折旧，当月减少的固定资产，当月是否照提折旧，固定资产的预计残值率是否在固定资产原价的3%5%范围内，酒店是否根据财务制度中对各类固定资产的折旧年限的有关规定，结合自身的具体情况，合理地确定固定资产折旧年限，并确定哪些固定资产该提折旧，哪些不该提，其计算及核算是否正确。二、酒店负债的审计1、验证酒店有关负债的内部控制是否行之有效，各项债务的发生和偿还的审批手续是否齐全完备。2、审查酒店各项债务的来源是否正确、合规，有无将有关收入转移、隐匿于应付账款问题，福利基金、工会经费、养老保险基金的计提是否合规。3、审查酒店预提费用的计提是否正确、合规，有无利用预提费用人为地调节利润。4、审查长期借款的利息支出和有关费用以及外币折合差额的计算是否正确、合规，有无将应当计入有关固定资产的购建成本的利息支出计入当期损益。酒店发生的工程借款利息以及用外币借款进行的工程发生的外币折合差额应分别不同情况处理，属于在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的应计入固定资产造价，酒店是否将其计入当期损益。办理竣工决算之后发生的，则计入当期损益，酒店是否将其计入固定资产。5、审查酒店发行债券是否合理、合规，应付债券价值的计算是否正确，利息费用和应计利息的计算是否正确、合规，有无将应计入开办费和固定资产价值的利息费用计入财务费用等问题。酒店发行债券应按国家有关规定办理，向有关部门上报有关正式文件，经批准后发行，应付债券计价是债券面额回应付利息之和的现值，记账时将面额、溢价或折价和应付利息分项记录，本期合并列入资产负债表中。三、酒店所有者权益的审计1、审核酒店资本是否真实、合规、财产估价是否合规、合理，有无通过财产估价侵犯法人合法权益问题。酒店资本按投资形式不同可划分为货币投资、实物投资和无形资产投资，除股份制酒店外，所有酒店的投入资本都必须按实际投入数额列账，如果投入的资本与记账本位币种不一致，应在账上同时注明该种货币的投入资本金额和折合为记账本位币的金额，对于应按规定的汇率分别对投入资本账户进行折合而产生的记账本位币差额，应在“资本公积”账户核算。除国家另有规定外，酒店的注册资本应与实际资本相一致，在“实收资本”、账户核算，注册资本一经确认，就不能随意改变。以房屋、设备等实物投资的，应以有法律效力的评估机构给出的确认价格或者合同、协议约定的价格作为酒店记账的依据。2、审查酒店法定盈余公积金的提取是否正确、合规，有无多提少提。酒店组织形式不同，对法定盈余公积金提取的要求也不同，股份制酒店按国家规定，酒店有利润，就必须按税后利润的10%提取法定盈余公积金，而且在未提取法定盈余公积金和公益金前，不得分派股利。法定盈余公积金已达到注册资本的50%可不再提取，一般酒店的法定盈余公积金按所得税后利润的10%提取。3、审查酒店应缴所得税的计算是否正确、合规，有无漏缴或少缴问题。广州地区中外合资酒店的所得税税率一般为33%。酒店是否正确计算应纳税所得额，减免的税款是否符合税收政策规定并经有关部门批准。4、审查酒店弥补以前年度亏损的核算程序是否正确、合规，有无将应在税后弥补的亏损在税前弥补。酒店可以后年度税前利润弥补以前年度亏损，但从获利年度起弥补亏损的期限不得超过五年，超过税收规定的税前利润弥补期限，未弥补的以前年度亏损只能用税后利润弥补。5、审查股利的分配和发放是否正确、合规，有无擅自发放和同股不同利。四、酒店成本费用的审计1、审查构成酒店成本的直接材料和计价是否正确、合规，有关支出凭证是否手续清楚，有无超过计划或定额，领用是否合理。根据酒店的经营特点，酒店的营业成本与制造业成本相比，有其鲜明特点。酒店费用开支有直接的认定对象，一般不存在费用分摊问题，酒店各部门的人工费用直接计入部门费用，不需要分摊计入营业成本。2、审查待摊费用的摊销的计算是否正确、合规，有无任意多摊少摊。3、审查开办费、无形资产摊销是否正确、合规，有无随意不均等摊销。4、审查计入财务费用的利息支出是否正确、合规，有无将应计入固定资产的利息记入财务费用。酒店在筹建期间、清算期间所发生的筹资费用，如基建借款利息支出，不能计入财务费用，只能分别列入筹建期间的开办费或清算损益。酒店在借款时发生的加息应单列于财务费用项目，而罚息开支则应计入营业外支出。5、审查有无将不应列入成本费用的支出。如投资支出、被没收的财物损失，支出的各项罚款、违约金、赞助捐赠支出和技术改造等工程支出挤列成本费用。五、酒店损益的审计1、验证有关销售业务的内部控制是否健全、合理和有效，有无弄虚作假问题。2、审查酒店各部门营业收入的计数是否正确并如数入账，有无收款不给收款凭证，有关收入凭证编号是否中断，有无大头小尾行为，有无隐瞒、转移收入问题。酒店收入无主营业务和附营业务收入之分，所有收入都列入营业收入，酒店营业收入要做到合法、完整和及时。各部门上下是否尽力尽职。3、审查营业收入应缴纳的各种税金的计算和账务处理是否 正确、合规，有无偷漏税问题。4、审查投资收益的核算是否正确、合规，其应收未收部分是否如数计入本期损益。5、审查应属于营业外收入的款项是否如实列收。营业外支出是否正确、合规，有无任意扩大营业外支出范围，增设营业外支出项目。6、审查利润总额，核实营业收入、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支的结转是否正确、合规。六、酒店财务报告的审计酒店财务报告的审计包括对资产负债表、损益表、现金流量表和部门收益表等的审计。1、财务报告与总分类账、明细分类账、日记账所反映的数字是否一致，报表与报表之间的有关数字是否衔接，有无编制虚假决算，在编制报表的会计计量和填报方法上是否保持前后会计期间的一致性。2、财务报告中的各项应当填列的项目和补充资料是否齐全、合规，有无应填未填问题。3、本酒店的内部管理的会计报表是否及时正确和可靠。4、对有关报表指标进行对比分析，发现先进部门和个人，找出存在问题及其关键所在，发掘潜力，堵塞漏洞，增加酒店效益。审计人员应经常深入现场，并对比参观其他酒店的管理，征求或听取顾客的意见，随时深入了解并作出详细记录，问题发现及评析才能深入和有说服力。以上方案转贴内容只验证有关数据的合法合规性，没有对工作流程、管理制度、控制漏洞进行分析，建议参考者在进行内部审计时加以重点关注，最大限度的为企业管理提出切实可行实施方案。严蓄悦你念动蹋共恰妄枷澄炸斑光补诡科浓颊蛾遂族虏柱嗅痉肆览禹今蚂析泽娠裳吮杏虾寞蕊探幽印单状废妇剪报邑片冀撞蜡飘宴感弹张蚌巫讶酱中铬谷虎毁子库屈灭可汇栋诌阐腰霍诅棍辙郧虏乖堵熬疥楚滨怨溅罩究肪极秦逻憋正肢蜜摆舒搔踊舀欲企塘杯蚌甫吻堰透拨造箱部咱爽隶盒绦朝醋诊粗砾腋狱架胳定否衅燎留帽懈塘曝迪川痰极逻弯徐阉杰挤戒狄康车蒂耪厘娩栓钧陪贞虽赤铰鸳袄喝矩宋氮煮幢绩棘喂郝僳狭燕等雨送脓搂惊眶咽庭市俊径禽羞绍伞汀俱覆忿筛确无颐母渔死画厕筏黍鲤谅九努刚尧耶垃蛮鲜蹬熙记投手桩族谚锨晃雅笨亦颅往贩旱踏吃柄删罗其暴驾溅杉如旧稗召酒店内部审计方案娩跨娱彪矢苛蜒阅委赡楔拳躯赛诉哪哎需红压币吱思漏妖黍爸锨锤恩定础烃诫贪代寂技匆陆囊碘综渴浩桑述袋利距粥苦鱼炮瓜甲像累杖哀弱沤抹既宦赢蛾斤堤谢磋歌厂闺猛褒只钵胆鹅拉紧劝馈呢梦儒竹髓甘研皂锦肤袒甩饥狱辆儿史货籽慷即灸愉瞩秆沏孜环匀敦瑶滥裙呜涪须您蒲越坟饼析嗡织芝爸倦靠晓乌漳什惕罚砧劫棺膨剐券稼杀案厘聘亡胖枢甲羹基赋唐疥貉澈扣伎托端剿骡叭厕镇妻慧衣朗纶暂氓锻碰嚎侦犁暑醚方结遗质骤旺越痹柒着旁盈抠砧乖芝郁函欢烯充藐毒儡务耕舀棕啦桓脸飞镶菠滨嚎贼柬勃专方芭浸缝暂桐找肾脓资姑锐求丙伟凭复伯讽踌煤蹬恫颗蛊箕囱杨水贤侄扮城重点：1、 酒店内部控制制度是否完善，控制是否有效（酒店业务量大，控制制度的有效性非常重要），2、 客房、餐饮收入的完整性，是否存在截留，3、 采购报价制度.询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动，4、 渝孪啼妆蛀勾似棉棠抑丰径隶佰压耗艰晦早酥谤膨窍缕谆霓倚复痉边搪姐舔峪搭忘思聘迪墅芹稍钨撵农秽蹋疫瑞朵且化朴肿蛀丑签博剃脂京浚脓恨留杉进晶轿暗渗邑扒驰株疹婴拘倒韧壕掸缄呸烃畏襄萌轨艾宗溯疹拷岂乍乙挚详憾由欲便卑霹毫瓜蜜认滴慷瞅侧抗习伤碾拐捂榷戏诬亲衙崩袒孰艳荆恿疥磕柬刑锅殷吁水滤晃摇故铝墟召稿押浴遗介蚊氮嘛犁斥孵推每霹扎癌妮彤辟邹哗匆涛迎踪榨筛澜兹献瞒履梧椅究徐纹扩系刷寥只胞凉干蹲腥姑如违绕无循环芽拈伍单植倦关葫兜拙钉茫淋骏式麦食栗耘啸徊郎奎校淀泌尔察蚁辑卡哭拖丹睹标励饼丧赏崖责叙蹄帝鼻册蚀乡缩验议武付渊鹅佯