浅谈管理分析工具在内部审计中的应用.docx

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-浅谈管理分析工具在内部审计中的应用集团目前正在推行的精益管理有众多的管理分析工具，通过这些工具科学分析，可以帮助找出问题、分析原因和改善问题。能否将精益管理的分析方法应用于管理审计项目中，笔者结合过往审计经验，例举几个案例，就管理分析工具在审计问题发现、原因分析、审计建议及亮点总结等环节的应用与大家分享。一、应用背景国际内部审计师协会在国际内部审计专业实务框架中指出“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。”。从上可以看出，内部审计其目标在于增加价值并改进组织的经营。从审计方式来看，很多企业开始从传统的合规导向型内部审计向管理导向型内部审计转变，帮助企业提升价值。管理审计是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计事项在计划，组织，领导控制，决策等管理职能上的表现，促进被审计单位提高经营活动的经济性、效率性和效果性的一项管理活动。管理问题往往比较复杂，同一个问题，不同的公司、不同时期采取的措施可能不一样，如何提高审计的准确性、针对性和有效性就成为管理审计的难点。这就要求审计人员要扩大视野，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，运用各种分析性审计程序，将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制，揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次原因，提出建设性意见，提高审计服务质量。也就是审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题。二、具体应用1、发现问题环节杜邦分析法。某公司X年产品的终端销量总体下降比较明显，而维修费用并未下降。针对此现象，审计人员运用杜邦分析法，对影响维修费用的各关键因素进行层层分解，从而发现“维修技术、供料不足”等九个问题是影响维修费用偏高的主要原因。具体分析如下图： 图1 杜邦分析法 流程图。某公司从经销商汇款到收货正常需6天以上，时间较长。为此，审计人员对收款、发货流程进行穿行测试，根据流程图（见图2）对每环节进行逐一分析，缩减“计划上报、汇款方式选择、发货时间等”环节的传递性、等待性和检查性等非增值活动时间，经整改后发货流程时间缩短为3天左右。流程图如下：图2 流程图2、原因分析环节鱼骨刺图、因果矩阵。对某新成立的风电公司审计期间，审计组发现该公司人力、财务、招采、和运营各主要业务环节存在不同程度的内控不足，审计组以“提高内控能力”为主题，运用鱼骨刺图法（见图3）对该问题进行了深入原因分析，发现影响公司内控能力的因素主要有37条，又运用因果矩阵（见图4），以影响度、发生频率和重要度为维度，通过打分评比，最后确定“制度不全”等6条为主要原因，然后有针对性的对上述6条主要原因提出改善建议。图3 鱼骨刺图序号项目影响度（0-9）发生频率（0-9）重要度（0-9）总分1规章制度不全7985042制度不合理、操作性差7873923授权不足（招聘、晋升、交流）7773434信息平台不健全7773435人员配置数量不足6682886技能欠缺677294图4 因果矩阵 注：总分=影响度X发生频率X重要度3、审计建议环节V模式。审计组在对风电事业部审计期间，发现该事业部各分公司普遍存在分公司所在地开发较好，其他负责省份开发不理想的情况，主要原因是“外省开发团队距离较远、人员配置及授权不足等”，建议事业部创新管理模式，引入海尔自主经营体概念和管理方法（见图5），来解决前端授权不足和决策慢等问题。图5 V模式4、亮点总结环节杨三角。审计某风电公司期间，发现该公司在项目开发上比较成功，在很短的时间内，以弱胜强，“装机规模”等各项指标做到省内第一，分析认为最主要原因是管理团队在思想认识、员工培养及团队建设等方面做得比较好，于是运用“杨三角”理论对该亮点进行深入分析。具体见下图： 图6 杨三角从上可以看出，利用科学、规范的管理分析工具，对审计过程进行界定、测量、分析、改进，增强了审计报告的说服力和逻辑性，提高了审计质量，提升审计人员专业能力，还可提高审计效率等。管理分析工具还有很多，以上仅起抛砖引玉的作用，希望大家在以后的工作能有所借鉴。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-