2024年绿色税收跟踪报告.pdf

安永绿色税收跟踪报告在不断变化的绿色税收和免税政策、可持续性政策激励和碳制度方面保持领先地位2024年年4月月EY Green Tax TrackerPage 2第2页安永绿色税收跟踪报告可持续性可持续性 税收政策的驱动因素税收政策的驱动因素各国政府承诺通过减排应对气候变化，并制定政策推动实现该承诺。这些政策通常涉及税收。大部分全球气候政策包含在全球税法中，因此税收成为企业可持续发展讨论的重点问题，在鼓励企业并使其履行实现净零排放和绿色运营的气候承诺方面，税收政策发挥着重要作用。政府利用可持续性税收措施增加收入，并为重要政策目标提供资金。税收成本：税收成本：限制增加温室气体排放的行为和技术税收优惠政策：税收优惠政策：鼓励绿色行动和绿色技术EY Green Tax TrackerPage 3第3页安永绿色税收跟踪报告了解最新绿色税收政策了解最新绿色税收政策虽然全球有着共同的可持续目标，各国家/地区对此所制定的政策却大相径庭。紧跟可持续性税收政策的发展趋势尤为重要。在本报告中我们提供了涵盖了66个国家/地区的绿色税收和免税政策、可持续性政策激励和碳制度的情况概览，这66个国家/地区占全球GDP的90%以上。逾3,000项绿色税收和免税政策逾2,000项可持续性政策激励逾70项碳制度来源：Green Tax Tracker-Edition 8-EN 截至2024年4月EY Green Tax TrackerPage 4第4页安永绿色税收跟踪报告如何在绿色税收变化中抢占先机？如何在绿色税收变化中抢占先机？除对绿色税收措施的补充性概述外，绿色税收跟踪订阅服务还提供三个模块。您可以定制模块，以便在工具中识别和监控已颁布的措施和正在进行的措施。1.已颁布的全球措施已颁布的全球措施深入了解每项已颁布的全球绿色税收措施的说明、要求、截止日期等信息，这些措施目前涵盖 66 个国家/地区，且适用国家/地区仍在不断增加。2.全球范围监测全球范围监测每周监测 120 多个国家/地区在国家层面的可持续性政策和拟议立法的最新情况。3.美国监测美国监测跟踪 50 个州的绿色税收立法，查看法案摘要、关键主题、立法机构状态、提案人等信息。EY团队支持关键词搜索不限用户数量24*7访问行动标志可定制的地理覆盖范围后续资料来源提供有限的免费试用如需了解更多信息或申请演示和免费试用，请访问： Green Tax TrackerPage 5第5页安永绿色税收跟踪报告逾逾3,000项项绿色税收涵盖本版本的66个国家/地区政府征收的绿色税收不仅是一项收入来源，也是一项环保政策工具。因此，政府对各项产品、服务和工艺征税，以鼓励或减少消耗。同样，政府为特定合格产品、用途或纳税人提供免税政策。绿色税收跟踪报告涵盖逾1,100项免税政策。排放和空气污染交通拥堵费就特定化学品征收的税项排污费水、污染和排污消费税温室气体排污费回收、废弃物和垃圾填埋场处理费回收费电子垃圾处理费传统燃料和替代燃料就汽油、煤炭、天然气等征收的税项航空税能源/电力生产、分配和消耗就石油、煤炭、天然气等征收的税项电费节能工业制程和制造工艺就汽油、煤炭、天然气等征收的税项塑料与包装税就一次性塑料征收的税项其他税种就其他产品征收的税项EY Green Tax TrackerPage 6第6页安永绿色税收跟踪报告逾逾2,000项项可持续性政策激励可持续性政策激励涵盖本版本的66个国家/地区可持续性政策激励通常可分为三类：鼓励减少自然资源消耗的可持续性政策激励，鼓励向可再生能源或替代能源转变的可持续性政策激励，以及鼓励新低碳产品和制造工艺的可持续性政策激励。许多方案是三类政策激励的组合，包含多个因素。普遍措施包括税收抵免、补助和贷款。逾1,300项减排相关政策节能建筑物建设或改造采购节能工艺设备应用减排技术逾900项能源转型相关政策逾220项创新相关政策资料来源：各国家/地区的安永专业人士。研究和开发（研发）抵免研究经费补助绿色职业培训经费退还替代燃料可再生能源发电（例如，太阳能、风能、地热等）符合要求的现场发电EY Green Tax TrackerPage 7第7页安永绿色税收跟踪报告聚焦监管：何为碳边界调整机制（CBAM）？商品范围商品范围商品范围通过海关税则号界定，涵盖以下类别、下游商品等。有关商品类别的完整列表，请参阅安永税务简报。Implications碳边界调整机制（CBAM）是欧盟实现欧洲绿色协议目标和欧洲气候法规定的温室气体减排目标的关键推动力。根据CBAM，在欧盟进口某些排放密集型商品的企业需要根据产品的隐含温室气体排放量缴纳税费。水泥铝钢铁氢化肥电CBAM指南鼓励企业考虑生产过程及其产品的碳足迹的影响进口商将直接受到CBAM合规的监管和财务负担的影响利益相关者需要通过采用验证标准、掌握碳排放量化技术要领、以及计算证书价格来尽力减少CBAM的影响鉴于欧盟进口商不会承担CBAM证书和合规成本，在欧盟采购CBAM商品的企业的成本价格将进一步上涨为何为何CBAM如此重要？如此重要？影响影响CBAM将影响欧盟和全球的企业的运营和战略制定。建议采用跨价值链和供应链的整体方法。过渡期将要求执行从2023年10月1日起生效的CBAM报告义务。初始步骤包括:(i)分配CBAM责任和所有权(ii)考虑拟定CBAM新范围，审阅欧盟的进口碳足迹以及潜在的成本和流程影响(iii)准备遵守过渡期的要求-包括审阅所需的数据（例如，生产场地的碳排放和碳价）、识别潜在差距、审阅合同和收集信息过渡报告期自过渡报告期自2023年年10月开始月开始要求提交季度报告，详细说明各季度进口商品的隐含排放量。报告涵盖直接和间接排放，以及在第三国支付的任何有效碳价。进口商于进口商于2025年申请成为“授权的年申请成为“授权的CBAM报关员”，报关员”，自自2026年起生效。年起生效。2026年开始承担财务成本，并实施证书要求年开始承担财务成本，并实施证书要求自2026年起，CBAM所涵盖商品的进口企业须每年购买并提交与进口商品直接温室气体排放量相对应的CBAM证书。CBAM证书价格基于每周欧盟碳排放交易体系（EU ETS）拍卖的平均收盘价。若无法提供经验证的实际排放量，CBAM证书将基于“默认”值。进口商须申请成为“授权的CBAM报关员”，自2026年起生效。EY Green Tax TrackerPage 8第8页安永绿色税收跟踪报告欧盟零毁林法案|您需要了解什么？禁止向欧盟市场进口、在欧盟市场内交易或从欧盟市场出口某些商品和相关产品，除非：它们是在没有毁林/造成森林退化的情况下生产的（即在 2020 年 12 月 31 日之后没有毁林的土地上生产-需要进行追溯评估）这些产品的生产符合原产国的法律：人权法劳动法环保法和土地使用法反腐败法税收、贸易和海关立法均附有一份尽职调查声明，确认不存在毁林行为，并符合法律要求。尽职调查声明及报告义务年度公开报告采取行动并在尽职报告系统中履行尽职报告义务内容尽可能全面确定并维护尽职调查系统及报告开展尽职调查每次相关产品进入欧盟市场或出口时信息收集（包括地理位置数据）风险评估风险规避提交尽职报告声明每次相关产品进入欧盟市场或出口时向下游供应链传递尽职调查信息下游供应链公司按要求提交后续文件木材-家具、纤维素、纸张、报纸橡胶-轮胎、传动带、其他橡胶制品咖啡-咖啡豆、咖啡壳牛-牛肉、皮革可可-可可豆、可可壳、可可脂和巧克力罚款额最高可达欧盟年营业额的4%（或更高，由成员国自行决定），且在任何情况下不得超过因违规而获得的潜在经济利益其他处罚，如没收有关货物及其产生的收入；排除在采购程序和公共融资之外受成员国法律管辖的常务董事在违规情况下的个人责任任暂时禁止将产品投放欧盟市场范围内的产品（非穷尽）范围内的产品（非穷尽）预计到 2024 年年中和 2025 年年中扩大范围大豆-大豆、豆粉和豆油油棕-棕榈油、坚果和种子、甘油、棕榈酸和硬脂酸违规2134EY Green Tax TrackerPage 9第9页安永绿色税收跟踪报告66个个所涉国家所涉国家/地区地区针对各国家/地区提供的信息是该国家/地区安永专业人士的专业层面的理解，政策层面可能发生变动。本文档将不断更新，但并非所有条目在特定时间均为最新信息。此外，本文档未体现所有国家/地区。欲获得更多信息，请联系您的安永项目团队或所列国家/地区的联系人。*本版本更新 截至2024年4月阿根廷澳大利亚奥地利孟加拉国比利时博茨瓦纳巴西柬埔寨加拿大智利中国内地哥伦比亚塞浦路斯捷克共和国丹麦埃及 埃塞俄比亚欧盟芬兰加蓬*法国德国加纳希腊印度印度尼西亚爱尔兰意大利象牙海岸*日本肯尼亚立陶宛卢森堡马拉维马来西亚马耳他 墨西哥纳米比亚荷兰新西兰尼日利亚挪威阿曼秘鲁菲律宾波兰葡萄牙罗马尼亚新加坡斯洛伐克南非韩国西班牙斯里兰卡瑞典瑞士坦桑尼亚*泰国土耳其乌干达阿联酋 英国美国委内瑞拉越南赞比亚EY Green Tax TrackerPage 10第10页安永绿色税收跟踪报告衡量指标衡量指标 1注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。阿根廷澳大利亚奥地利孟加拉国比利时博茨瓦纳巴西柬埔寨加拿大智利中国内地哥伦比亚塞浦路斯返回至国家/地区列表请访问下载最新版跟踪报告碳定价碳定价可持续性政策激励可持续性政策激励减排减排能源转型能源转型创新创新环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税来源：Green Tax Tracker-Edition 8-EN 截至2024年4月EY Green Tax TrackerPage 11第11页安永绿色税收跟踪报告衡量指标衡量指标 2注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。捷克共和国丹麦埃及埃塞俄比亚欧盟芬兰法国加蓬德国加纳希腊印度印度尼西亚返回至国家/地区列表请访问下载最新版跟踪报告碳定价碳定价可持续性政策激励可持续性政策激励减排减排能源转型能源转型创新创新环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税来源：Green Tax Tracker-Edition 8-EN 截至2024年4月EY Green Tax TrackerPage 12第12页安永绿色税收跟踪报告衡量指标衡量指标 3注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。爱尔兰意大利象牙海岸日本肯尼亚立陶宛卢森堡马拉维马来西亚马耳他墨西哥纳米比亚荷兰新西兰返回至国家/地区列表请访问下载最新版跟踪报告碳定价碳定价可持续性政策激励可持续性政策激励减排减排能源转型能源转型创新创新环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税来源：Green Tax Tracker-Edition 8-EN 截至2024年4月EY Green Tax TrackerPage 13第13页安永绿色税收跟踪报告衡量指标衡量指标 4注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。尼日利亚挪威阿曼秘鲁菲律宾波兰葡萄牙罗马尼亚新加坡斯洛伐克南非韩国西班牙返回至国家/地区列表请访问下载最新版跟踪报告碳定价碳定价可持续性政策激励可持续性政策激励减排减排能源转型能源转型创新创新环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税来源：Green Tax Tracker-Edition 8-EN 截至2024年4月EY Green Tax TrackerPage 14第14页安永绿色税收跟踪报告衡量指标衡量指标 5注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。斯里兰卡瑞典瑞士坦桑尼亚泰国土耳其乌干达阿联酋英国美国委内瑞拉越南赞比亚返回至国家/地区列表请访问下载最新版跟踪报告碳定价碳定价可持续性政策激励可持续性政策激励减排减排能源转型能源转型创新创新环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税来源：Green Tax Tracker-Edition 8-EN 截至2024年4月EY Green Tax TrackerPage 15第15页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度阿根廷阿根廷展望展望阿根廷的可持续性税收政策激励已历时超过15年。2018年，阿根廷实施国家碳税，并且仍在不断制定全面的绿色税收政策。据估计，国家碳税覆盖阿根廷温室气体排放量的20%，是环境相关税政策的重中之重。阿根廷还制定若干激励方案，促进技术发展、可再生能源和生物燃料利用、风能和太阳能发电、林业项目投资。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列表请访问下载最新版跟踪报告联系人：Gustavo Scravaglieri,Ariel Becher截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 16第16页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度澳大利亚澳大利亚展望展望澳大利亚新工党联邦政府的目标是2050年前实现净零排放，比2005年减少43%的排放量。这些目标将通过立法提高政策的准确性和稳定性。保障机制将继续适用于目前每年排放超过10万吨二氧化碳的215家实体，而不是暂停新的石油和天然气项目以实现目标，而自2023-2024年度起适用的修订机制将要求上述实体每年共减少500万吨的排放量，以在2050年前共同实现净零排放。澳大利亚就汽油、柴油和其他燃料（例如，液化石油气或乙醇）征收国家消费税。此外，澳大利亚就污染征收多项州和地区税费及罚金。最初，各州在用户购买零排放和低排放汽车时对用户征收税费，但联邦层面正在出台一系列方案，提出有限的附加福利免税和关税减免。澳大利亚不断制定可持续性税收方案，包括额外的清洁能源技术优惠措施。目前，联邦政府和州政府提供了许多有针对性的可持续发展补助资助方案。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列表联系人：Brian Lane,Laurence Osen,Simon Whyte 请访问下载最新版跟踪报告截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 17第17页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度奥地利奥地利展望展望奥地利的可持续性税收政策非常完善，例如，燃料税可以追溯到20世纪上半叶。预计未来还会制定进一步的可持续性税收方案。最重要的举措在国家层面实施，同时也有一些在地方层面实施的举措。能源税（燃料税、电力税）是近年来关注的重点之一。新的碳税通过国家排放许可交易的方式实施，已于2022年10月1日生效。国家排放交易将从固定价格阶段开始。一吨二氧化碳排放的初始价格为30欧元；自2023年起这一价格增至32.5欧元，自2024年起增至45欧元，自2025年起增至55欧元。将矿物油、燃料、天然气或煤炭等能源投放到市场的交易参与者有责任获得国家排放许可。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列表请访问下载最新版跟踪报告联系人：Markus Schragl,Sebastian Koch 截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 18第18页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度孟加拉国孟加拉国展望展望孟加拉国尚未建立完整的可持续性税收计划，但中央政府已采取措施，对污染行业征收环保税。孟加拉国尚未出台可持续性激励措施。由于孟加拉国是最易受气候变化影响的国家之一，可持续性税收措施在促进环境可持续实践和减少人类活动对环境的影响方面发挥着至关重要的作用。政府坚定致力于推广环境可持续发展，并正在积极制定其他措施。最受关注的领域是绿色税、废物管理和碳税。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列请访问下载最新版跟踪报告联系人：Rakesh Saha,Muhammad Abu Hanif截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 19第19页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度比利时比利时展望展望比利时的可持续性税收方案非常完善，且覆盖广泛，例如，实施欧盟环保法规和政策。由于比利时的联邦性质，大部分措施从地方层面实施。各地区（布鲁塞尔地区、法兰德斯地区和瓦隆地区）拥有各自的议会、地区废弃物管理和环境机构，制定各自的环保法规和政策。比利时就燃料消耗征收较高的燃料税。由于比利时较早引入垃圾填埋禁令、垃圾填埋税费较高等原因，比利时的回收再利用率非常高。因此，比利时针对家庭和工业包装的生产者责任延伸（EPR）制度比较成功。在回收再利用和生产者责任延伸方面，比利时往往被视为欧洲领先国家。由于政策推动，以及对消费者和公民的大力支持，未来比利时将实施进一步或更加严苛的环境相关税、法规和政策。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列请访问下载最新版跟踪报告联系人：Philippe Lesage,Maarten Vandewaerde,Sofie Van Doninck截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 20第20页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度博茨瓦纳博茨瓦纳展望展望博茨瓦纳的可持续性税收计划仍处于发展阶段。政府已为可持续发展活动推出各种激励措施。博茨瓦纳目前正在实施节约用水项目，旨在通过对遥测监测系统的投资，减少输电过程中的水资源损失。此外，为了减少塑料袋的使用，博茨瓦纳禁止使用厚度低于规定最低厚度的塑料袋，政府还计划征收塑料袋税。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列请访问下载最新版跟踪报告联系人：Cleverent Mhandu截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 21第21页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度巴西巴西展望展望巴西仍在制定可持续性税收政策。然而，一些侧重于基础设施和创新的一般性激励措施往往适用于可持续项目。目前，巴西政府正在对碳税和EU ETS进行分析，但尚未确定新规的日期。政府正在开展经济影响分析，并与巴西三家顶级企业进行排放交易系统的模拟。圣保罗、里约热内卢等州正在评估在州层面实行排放交易体系方案的可行性。国家生物燃料政策通过避免使用化石燃料制定了减少温室气体排放的强制性目标。该制度基本上允许生物燃料的认证。该项法律还创建了脱碳信用，将减排目标与各生物燃料生产商的现场循环评估相结合。提出重大税收改革，包括以州和市政府征收的商品及服务税（IBS）和联邦政府征收的商品及服务贡献费（CBS）取代服务税（ISS）、流转税（ICMS）、工业产品税（IPI）、社会一体化税（PIS）和社会保障金融贡献费（COFINS）。提议对有害健康或环境的商品和服务的生产、销售或进口征收新的“选择性税”。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列请访问下载最新版跟踪报告联系人：Waine Peron,Erica Perin,Ricardo F Costa,Andre Lima截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 22第22页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度柬埔寨柬埔寨展望展望柬埔寨的可持续性措施仍处于发展阶段。目前尚未征收碳税、塑料税或其他环保税。虽然没有具体的绿色激励措施，但在环境管理和保护、生物多样性养护、循环经济、绿色能源和有助于适应和缓解气候变化的技术方面的投资可作为合格投资项目（QIP）获得批准。合格投资项目目前的投资激励措施包括进出口关税豁免、企业所得税豁免、特别折旧和研发费用税前扣除。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列请访问下载最新版跟踪报告联系人：Reangsey Touch 截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 23第23页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度加拿大加拿大展望展望加拿大的联邦和省级可持续性税收方案已制定多年，并且不断变化。随着时间的推移，两个层面共同协调应用环境法规，包括水、空气、陆地和环境评估。2016年，加拿大通过泛加拿大框架（PCF）。该框架致力于碳污染定价、全经济范围减排补充措施、适应和应对气候变化、清洁技术、创新和就业。目前，加拿大主要采用补助或退款的形式，实施联邦可持续发展资助方案，针对合格清洁能源投资的联邦加速折旧以及若干省级可持续发展方案。2018年，加拿大制定碳定价框架。各省和各地区可灵活制定各自的定价方案。如果地方方案不符合联邦标准，则实施联邦后备方案。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列请访问下载最新版跟踪报告联系人：Dharmesh Gandhi 截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 24第24页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度智利智利展望展望智利于2015年响应巴黎协定，启动了一项旨在摆脱燃煤电厂依赖的的可持续发展计划。智利正在不断制定可持续性税收方案，现在基本在国家层面推广。智利最关注的领域是对颗粒物、氮氧化物、二氧化硫和二氧化碳排放污染征收的绿色税以及燃料税。智利在法律上承诺2050年前实现碳中和，政府正在积极制定其他措施。2022年6月，国会通过了智利气候变化法案，该法案旨在通过宣布打击过度碳排放并将碳中和作为国家政策之一来推动气候行动发展，在法律上确立了2050年前实现碳中和的承诺。目前有一些提案正在立法中，预计财政部将于2023年4-6月提交涉及纠正性税收的税收改革方案（即塑料税、增加绿色税等）。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列请访问下载最新版跟踪报告联系人：Alicia Dominguez Varas,Victor Fenner截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 25第25页安永绿色税收跟踪报告中国内地中国内地联系人：Andrea Yue,Derrick Chen,Andy SY Leung,Alan Lan,Yao Lu,Shirley Yong J=国家/地区级别；L=地方级别返回至国家/地区列JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度展望展望中国内地的可持续性税收方案由来已久，并且不断发展。从国家层面，中国内地有三个环保重点领域：减少污染、温室气体减排、资源保护。政府出台多项税收政策激励，采用不同的机制，应对这三个重点领域，例如，针对特定企业或特定收入来源提供企业所得税优惠税率，增加增值税退税或提供税收豁免。就减少污染而言，2018年，中国内地推出环境保护税（EPT），就四类污染物（大气污染物、水污染物、固体废弃物和噪声）的排放征收环保税，实际上取代了长期以来主要针对同类污染物征收的排污费。就温室气体减排而言，中国内地近期制定了碳排放交易体系，并就碳税事宜展开了讨论，以助力中国内地实现2030年前实现碳达峰、2060年前实现碳中和的碳目标。碳定价碳定价JL减排减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）能源发电（太阳能、风能、地热等）创新创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装可持续性政策激励可持续性政策激励JL水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装环境相关税收环境相关税收环境相关税收免税环境相关税收免税请访问下载最新版跟踪报告截至2024年3月1日的信息EY Green Tax TrackerPage 26第26页安永绿色税收跟踪报告JL降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃圾减排传统燃料和替代燃料（车辆和设备）现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源（太阳能、风能、地热等）传统发电节能、工业制程和制造工艺塑料与包装JL已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度哥伦比亚哥伦比亚展望展望哥伦比亚正不断制定绿色税收方案，现有的大多数举措如碳税和塑料袋消费税是从国家层面实施。除了征税，哥伦比亚还出台了针对环境友好型投资（例如能源效率投资、非常规能源投资和环境管理投资）的税收优惠。2022年11月颁布了一项税收改革法案，其中包括对用于包装、打包或包裹货物的一次性塑料产品征收国家税，对原油和煤炭出口征税，并将煤炭纳入国家碳税。碳定价碳定价JL减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机