浅谈如何加强企业现金管理(修改后)-孟补喜.doc

南京工程学院毕业论文 南 京 工 程 学 院毕 业 论 文作 者： 孟补喜 学 号： 216110118 系 部： 环境工程学院 专 业： 环境工程 题 目： 浅谈如何加强企业现金管理 指导者： 毛胜利 副教授 评阅者： 2014 年 12 月 南 京目 录毕业论文中文摘要1毕业论文外文摘要2一、 企业现金管理概述3（一）现金的概念3（二）企业现金管理的意义3（三）企业现金管理的目的4二、企业现金管理过程中存在的主要问题5（一）企业现金管理意识不强5（二）企业现金管理缺少监督体制5（三）企业现金预算不健全6（四）存在众多应收账款7三、企业加强现金管理的相关措施7（一）增强企业的现金管理意识7（二）建立现金管理监督制约机制8（三）企业现金预算不健全8（四）建立适当现金余额10（五）控制现金流量11（六）规划闲置资金11参考文献13致谢14毕 业 论 文 中 文 摘 要在现代企业制度下, 加强现金管理对企业的财产安全至关重要。通过提升企业现金管理水平, 可以合理控制营运风险, 提高企业资金的整体利用效率, 加快企业的发展。管理的中心是财务管理，财务管理的中心是资金管理，资金管理的中心是现金管理。企业如何管理现金，充分利用现金开展投资活动又是提高企业收益的重要保障。现阶段，我国社会主义市场经济飞速发展，给企业的现金管理提出了更高的要求。因此加强对企业现金管理的认识，改善企业的现金管理对一个企业的长远发展至关重要。关键词：企业；现金管理；管理措施 毕 业 论 文 外 文 摘 要Title: Discussion on how to strengthen the cash management business Abstract:In the modern enterprise system, strengthen the management of cash and property safety is crucial to the enterprise. Through the promotion of enterprise cash management level, can control the operation risk rationally, improve the overall efficiency of enterprise funds, accelerate the development of the enterprise. Management is the center of financial management, financial management is the center of financial management, funds management is the center of the cash management. How the enterprise cash management, make full use of cash to carry out investment activities is an important guarantee to improve the income of the enterprise. At present, the rapid development of Chinas socialist market economy, put forward higher request to the cash management of enterprise. Therefore, strengthening the awareness of corporate cash management, improve cash management of the enterprise is very important to the long-term development of the enterprise.Keywords: Enterprises; cash management; management measures 企业发展过程中，任何一项活动都离不开现金，作为企业资产中流动性最强的因素，现金是企业能够良好发展的最根本保证，我国每年都会有企业由于现金管理出现问题而导致企业倒闭，尤其是对于一些中小型企业来说，整体上融资比较困难，现金管理水平不高，对于企业发展的影响比较严重，本文就主要对目前企业现金管理工作中普遍存在的一些问题进行简单分析，并提出相应的强化措施。一、 企业现金管理概述 （一）现金的概念现金是指随时可作为流通与支付手段的票证,不论是否法定货币或信用票据,只要具有购买或支付能力,均可视为现金。它包括狭义和广义两层含义:狭义的现金是指企业所拥有的硬币、纸币,即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款,以及银行存款,也就是会计范畴中所指的现金概念。广义现金则应包括库存现款和现金等价物,即期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金(即狭义现金)而且价值变动风险很小的投资。现金管理中所指的现金是广义上的现金。现金是企业所有资产中流动性最强的资产,它以货币形式存在,是企业暂时的间歇资金,是评价企业偿付能力的重要标志。不仅能够很好的满足企业日常的生产经营活动中的各项开支需求，还可以随时将其存入到银行等金融机构当中，具有非常强的变现能力，作为企业履行纳税义务及贷款还本付息的基本保证，对于企业的各项经营活动顺利开展具有非常重要的影响。 （二）企业现金管理的意义 企业在实际的生存发展过程中，必须保证具有一定数量的现金以便于应用于支付手续费、缴纳税金、发放工资、购买原材料等。在投资活动中，需要对企业的偿债能力及财务状况的好坏进行判断，其中一个重要判断标准就是企业现金量的多少，作为企业自身来讲，其在发展过程中想要有效提升企业债务的可清偿性以及资产的流动性，降低企业资金风险，一个重要措施就是要提升企业现金拥有量。但是企业在能够保证实际资金需求的情况下，还应该对现金的余额予以合理安排，因为过多的现金闲置同样会造成企业的损失，这就要求积极做好现金管理工作。 （三）企业现金管理的目的 企业开展现金管理的主要目的就是要保证企业现金的流动性与收益性之间的均衡性，不仅要能够保证企业日常经营活动中实际的先进需求，还需要有效减少企业的闲置现金量，保证企业能够获取最大的经济收益，由此可见，企业发展过程中，积极开展现金管理工作是非常必要的。营业活动：购货、销售及管理费用、税金营业活动：销售商品和提供劳务企业现金投资活动：出售固定资产、出售长期资产、利息及红利收入收回长期外借款项投资活动:资本性支出和并购长期资产投资筹资活动:回购股票和债券、偿还长期借款、偿还短期借款、支付利息、支付红利筹资活动:发行股票和伎券、长期侣款、知期借款现金管理的重要性和其在任何企业中开展实施的必要性都俨然清晰可见。然而,在具体实施过程中,还需要明确的便是现金管理实行的目标何在。即为筹措充足的企业运营资金和提高资金利用率,为企业盈利服务。众所周知,我国企业的资金筹集还是有些困难的,例如银行贷款等都有着一定的难度。然而,近年来国家、政府、银监会等都相应出台了相应的政策措施,以减轻企业贷款等筹集资金的难度,鼓励中小企业发展。由此,现金管理在其中便要充分发挥其作用,使其充分管理好企业所需所用资金,开发渠道,多多为中小企业的运营筹措必要的资金,并进行有效地管理。在中小企业的日常经营管理中,资金的运行管理一刻也离不开。而就在资金的管理中,各中小企业尤其要注重现金管理的重要作用。以期通过合理的现金管理,为企业做好财务管理,进行稳健的资金投资,提高企业现有资金的利用率。 二、企业现金管理工作中存在的主要问题从总的情况看,我国企业普遍存有专业人才不足、资金需求殷切及资源管理欠缺效率等问题。根据资料显示,我国企业现金管理问题严重,直接影响我国在国际市场上的经济竞争能力。根据统计资料显示,我国现金管理问题严重,直接影响我国在国际市场上的经济竞争能力。目前企业大多面临融资不易,资金取得困难,如果再缺乏妥当的资金管控,无异是雪上加霜,极易造成资金周转困难,甚而衍生财务危机。因此有必要加强企业现金管理。(一)企业现金管理意识不强目前,我国大部分企业的现金管理意识不强,没有意识到现金管理在企业管理中的重要性。在中国传统的企业观念中,企业经营大都重视业务工作,轻视财务管理工作,甚至很多企业没有专门的财会管理部门,缺乏现代化的现金管理制度,简单的把现金管理当做财务部门的工作,忽视对陷阱的效率管理,导致很多企业内部资金浪费严重,使用情况混乱,在一定程度上影响了企业的长期可持续发展。企业管理人员及现金管理人员对现金管理工作缺乏正确的认识，一些中小型企业的管理人员的综合素质比较低，不具备专业的会计与财务管理方面的知识，其把工作的重心放在销售与生产上，认为只有做好了生产与销售工作才能促进企业的发展，没有认识到现金管理工作对于企业发展的重要性，在实际工作中就会出现对现金管理重视度不够的问题；另一方面，在现金管理人才的选聘上，对于会计人员的专业知识水平要求比较低，这会直接影响到企业整体的现金管理水平；(二)企业现金管理缺少监督机制有效的监督管理机制可以确保企业现金管理的科学性,但是我国大多数企业内部财务管理体制不完善,企业内部各个部门之间的协调性较差,很多企业内部的现金管理没有设置相应的监督管理制度,财务监督管理制度的不完善,导致很多财务问题只能实施事后控制。一些中小企业由于存在集权现象，管理人员在企业发展过程中，将关注的重点放在生产与销售上，没有对企业的财务管理予以足够的重视，再加上企业没有完善的现金内部控制制度，导致现金管理工作比较混乱，很容易出现私设小金库、白条抵库、现金随意使用等现象，这些问题的存在对于企业资产的安全及企业的利益都具有较大的威胁。另外,企业的现金管理过于放松,现金管理部门没有没有从企业的整体利益为立足点,企业内部的财务控制大都流于形式,没有形成一个有效的监督制约网络,导致企业内部的控制力不够,资金管理和财务管理不当,不能及时发现现金问题。企业内部的很多财务管理人员职业道德素质不高,一味的迎合上级领导的建议,忽视实际的企业财务状况,按照企业领导的意见办事,直接导致了企业内部现金管理的混乱,影响企业内部财务信息的准确性。(三)企业现金预算不健全现金预算是一个整体的部署和对话,不仅仅包括企业财务部门,而且包括企业生产、销售以及投资等各个部门;但是受传统经营观念的影响,现阶段很多企业对预算管理的认识不够,很多企业内部并没有专门的现金预算管理部门,导致企业预算缺乏科学性,在企业的日常运营中不能发挥应有的功能。企业现金预算的编制、执行以及考评缺乏合理性,导致现金预算的作用不能充分发挥,最后也必然会影响企业的现金管理水平。尤其是我国一些中小型企业，在预算编制方法、预算管理工具、预算理念等方面还存在一些欠缺，由于没有制定出完善的预算体系，也没有长远的战略规划，实际预算中的预算编制方法也比较单一，对企业的现金预算质量产生了较大影响，而一些规模较大的企业，虽然企业中制定出了相对来讲比较完善的预算体系，但是由于没有严格执行相关的预算管理规定，同样没有取得较好的预算成果，导致企业的现金管理工作效率不高。为了适应社会主义市场经济的需要,提高企业的核心竞争力,企业必须提高自身的现金预算管理意识,建立完善的现代企业制度,企业相关人员必须首先在思想上重视现金的预算管理工作,成立专门的现金预算管理部门,保证各个部门之间紧密配合,及时沟通联系,保证现金预算制定的科学性和实施的有序性。（四） 存在众多的应收账款由于存在较多的应收账款，导致企业出现存货周转不畅。随着社会市场经济的快速发展，企业在发展过程中面临着非常激烈的市场竞争，一些企业为了扩大销售市场，会采取赊销的手段，这导致企业产生大量的应收账款，这些账款的存在占用企业大量资金，时间长了很容易导致资金不足，甚至会由于周转不畅而走上困境。三、企业加强现金管理的相关措施 （一）增强企业的现金管理意识企业作为一种资金流转的动态体系,企业的现金管理工作是确保这一体系高效运转的重要动力。由于现阶段很多企业内部依然受传统计划经济时期的现金管理理念的影响,导致企业现金管理工作在企业运作过程中的地位一直低于经营管理工作,进而造成企业现金管理的低水平和低效率。企业资金是从债权人或者股东手中以投资的方式流入企业,然后再以本金、红利、利息的方式流出公司,其中物资运动仅仅是实现资金增值的手段和资金运作的载体,企业所有资产都是资金在流转过程中的转化形式。通过充分理解资金运作的实质,才能保证企业的现金管理工作主动支配企业产品的再生产过程,而不是被动的服从再生产过程。所以,各家企业必须充分认识到现金管理在企业运作过程中的重要性和实质作用,转变传统的现金管理理念,并把现金管理工作放在企业日常管理的核心地位,以充分发挥现金管理工作在企业运作中的作用。(二)建立现金管理监督制约机制在现代企业现金管理模式下,企业现金管理的分析和决策逐渐走向专门化和基础化,而且现金管理的层次不断提高,为此,需要不断完善财务管理机构,建立完善的现金管理监督制约机制。我国企业的现金管理应该逐渐改变粗放式的管理方式,确保现金管理贯穿在企业财务管理的事前、事中和事后的全过程,加强现金管理对企业日常生产运营的监督和指导。企业的领导者应该提高自身的现金管理理念,加强集体决策和科学决策,避免经验决策等主观财务决策的出现;对财务管理人员来说,应该不断提高自身的现金管理水平,提高现金管理风险意识和现金管理纪律意识,企业的现金管理风险是指企业发生现金损失的可能性,企业应该把资金风险预防作为现金管理工作的重点,财务管理人员应该及时分析企业在投资过程中遇到的问题,并制定风险报表交给企业的相关部门,对各种风险信息进行评估,制定相应的预防措施,合理选择投资项目,降低企业的现金管理风险。(三)制定科学的现金预算目标首先,制定科学的现金预算目标,避免预算工作的盲目型,预算目标在预算过程中起着重要作用,预算目标的正确与否会直接影响企业预算编制的合理性。加强预算目标的导向性,预算目标不仅要注重短期的经济效益,还要重视企业的长远发展,另外,预算目标在实施的过程中,还要根据企业的实际情况及时进行相应的调整,采用滚动预算编制形式以保证企业整体经营目标的实现。其次,由于现阶段我国的社会主义市场经济发展还不成熟,在编制预算时,企业可以围绕自身长远的经济目标,保证预算的可实施性。预算管理应该适应市场的不断发展变化,在市场化进程不断加快的今天,企业在进行预算的过程中必须要考虑市场的风险性和多变性,增强预算的弹性。企业通过现金预算的编制能全面反映和揭示企业现金流入、现金流出、现金多余或现金不足等内容,并对现金不足部分制定筹措方案和对多余部分制定利用方案。现金预算是在其他一系列预算编制的基础上,对其他预算中有关现金收支部分进行汇总,并对现金收支差额部分制定平衡计划。因此,企业应当建立现金预算编制制度,使企业每一现金收支的发生部门或单位的有关现金收支活动都能事先地被揭示出来,通过逐级的汇总上报,最后由企业财务部门汇总编制整个企业的现金预算。该预算经企业有关部门批准后,作为对整个企业现金流进行控制的依据。以建筑施工企业为例,企业现金预算的编制的基础包括:1.销售预算。施工企业根据工程中标情况和中标工程的可能完成情况进行合理估计编制销售预算。该预算须从单个工程项目开始编制,预算编制人员须结合工程承包合同对影响工程完成的各种可能因素进行分析和预测,对各阶段的可能完成情况进行合理的预测。在此基础上,根据与工程发包方签订的工程承包合同、对工程发包方的资信分析、企业的信用政策等因素综合考虑,完成对企业经营现金流入的分析预测,编制销售收入产生的现金流入预算。2.生产预算以及在此基础上编制的直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算以及由于特殊施工工艺要求需添置的生产设备预算。生产预算是在销售预算的基础上编制的本企业的施工生产预算,主要包括计算完成预计工程结算的实际工程量。在此基础上计算完成预计工程量需要的各种建筑材料,结合企业库存材料的实际情况和需要保留的保险储备,计算需要购买的建筑材料。同时编制购买所需材料需要实际支付的现金支出。人工预算和制造费用预算也是在生产预算的基础上编制完成的。人工预算根据完成预计工程量需要的实际人工和相应的工资标准水平进行编制。通常所有的人工支出确立需在当期支付现金。制造费用预算的编制一般根据经验数据或有关费用预算标准乘以预计工程量进行。除固定资产的折旧支出外,一般其他制造费用均需当期支付现金。另外,某些特殊施工项目的特殊施工工艺要求使用特殊的施工设备才能完成。当这些特殊设备能够经济合理地在设备租赁市场租赁时,该费用有关的现金支出预算在制造费用中进行;当这些设备必须由企业进行购置时,企业还应当编制相应的设备购置的现金支出预算。3.期间费用预算。企业期间费用的范围包括:管理人员的工资及其福利支出、进行工程投标准备的有关支出、管理部门的其他日常支出等。该部分的支出一般在支出发生当期均需现金支出。在以上有关预算中现金流入、流出的基础上,结合企业每期末的现金结余或不足情况,制定资金使用计划或资金筹措计划,汇总编制企业的现金预算。实际上,销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算是由企业的各基层项目施工单位根据本工程或本项目的实际情况编制,经过企业有关部门分析调整并逐级汇总而来。企业的现金预算既可以依据其他预算编制得出,也可以在各基层单位现金预算的基础上,加上管理机构的调整内容编制得出。通过现金预算的编制,企业的各级各部门对本单位面临的风险进行的一个全面的审视,对本单位的资源利用情况和经营管理状况有了全面的了解,从而有利用于各单位管理水平的提高。经由现金预算编制,使企业能及早预估各项债务、税收、股息、红利、利息等大笔支出的支付日期及金额,以确认届时应支资金的来源。如果现金预算表上显示内部资金无法自给时,则应考虑是争取现金折扣,或是及早寻找有利的筹措资金渠道;倘若现金预算表显示有剩余资金时,应预估该笔资金存在的期间及数额,以利规划短期投资工具,增加闲置资金获利的机会;当企业制定业务成长策略时,更应注入现金预算观念,并对该策略执行时所需资金进行规划,以协助评估该策略之可行性。（四）建立适当现金余额企业在建立最适当现金余额时,其主要考虑点可朝企业预期未来销货的水准、营收的规律性与季节性、未来预期非经常性的支出、近期须履行的义务、以及企业紧急融资能力等方向思考。然而也因为未来存在着太多不确定因素,为保守起见,一般企业的最适当现金余额,均设限在维持其一个月营运所需资金,以做为企业平日应保有且可以随时支应的最低金额。企业可以利用第一部分所提到的成本分析法和随机法,用来寻找最佳现金持有量。(五)控制现金流量全球经济景气的低弥不振,外在环境的诡橘莫测,这些都促使企业应重视现金流量的控制,以加强对现金的掌控,以免面临财务危机。因此,企业除了应重视现金管理外,对于现金控制亦不容忽视,因为它恢关着企业的存续与发展。要能控制现金流量,就要从加速现金收入,延缓现金支付方面着手。如若遇有资本支出决策时,则应考虑以租赁方式替代购买决策,以保有充裕资金。现金控制的重点在于企业内部是否设有相互牵制的系统,例如任何交易不应由同一人自始至终包办处理、现金出纳与帐务处理应分由不同人员担任、应指定处理现金与登载现金收支以外人员,定期编制“银行往来调节表”等等,均属内部牵制系统之设置;除此以外制定当日收到现金应全数送存银行,不得迁行用以支付费用;以及除零星支出另设零用金外,所有支出应一律以支票支付等作业事项,则属于内部控制的范畴。（六）规划闲置资金几乎所有企业都有剩余现金的时候,然而持有现金既不能生利,反而成为现金管理不当的缺失,故财务人员除应做好上述三项现金管理外,更应及早对于可能闲置的资金妥善规划,其中最佳运用闲置资金的方式,即为从事具有获利性的短期投资,既能兼顾“流动性”,又可获取报酬,实可谓一举两得。不过在选择短期投资工具时,应衡量投资工具的安全性、变现性及收益稳定性。综上所述，现金管理的目标既要满足财务管理目标的要求又要满足自身管理特点的要求；现金管理的主体是多层次性的，从而体现了分权管理的要求；现金管理又是集中性的，从而反映了协同效应的要求；现金管理是动态性的，从而反映了现金高流动性的特征!现金管理不能唯现金管理而管理，管理现金的目的是在不出现支付风险的情况下实现企业利润的最大化，这就与现金管理目标的双重性达成了一致。企业是国家经济发展中的重要细胞组成，各个企业只有进行良好的现金管理才能够健康运行，进而稳定社会经济，为国家和社会提供便利，做出相应的经济贡献。所以对于各个企业中已经存在的现金管理问题，要找到合适的解决方式并加以坚持完善，才能强化企业发展。参考文献1 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